华南理工高级财务会计作业12页Word文档下载推荐.docx
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我还在观察的基础上,引导幼儿联想,让他们与以往学的词语、生活经验联系起来,在发展想象力中发展语言。
如啄木鸟的嘴是长长的,尖尖的,硬硬的,像医生用的手术刀―样,给大树开刀治病。
通过联想,幼儿能够生动形象地描述观察对象。
业务处理题:
语文课本中的文章都是精选的比较优秀的文章,还有不少名家名篇。
如果有选择循序渐进地让学生背诵一些优秀篇目、精彩段落,对提高学生的水平会大有裨益。
现在,不少语文教师在分析课文时,把文章解体的支离破碎,总在文章的技巧方面下功夫。
结果教师费劲,学生头疼。
分析完之后,学生收效甚微,没过几天便忘的一干二净。
造成这种事倍功半的尴尬局面的关键就是对文章读的不熟。
常言道“书读百遍,其义自见”,如果有目的、有计划地引导学生反复阅读课文,或细读、默读、跳读,或听读、范读、轮读、分角色朗读,学生便可以在读中自然领悟文章的思想内容和写作技巧,可以在读中自然加强语感,增强语言的感受力。
久而久之,这种思想内容、写作技巧和语感就会自然渗透到学生的语言意识之中,就会在写作中自觉不自觉地加以运用、创造和发展。
一、所得税会计
唐宋或更早之前,针对“经学”“律学”“算学”和“书学”各科目,其相应传授者称为“博士”,这与当今“博士”含义已经相去甚远。
而对那些特别讲授“武事”或讲解“经籍”者,又称“讲师”。
“教授”和“助教”均原为学官称谓。
前者始于宋,乃“宗学”“律学”“医学”“武学”等科目的讲授者;
而后者则于西晋武帝时代即已设立了,主要协助国子、博士培养生徒。
“助教”在古代不仅要作入流的学问,其教书育人的职责也十分明晰。
唐代国子学、太学等所设之“助教”一席,也是当朝打眼的学官。
至明清两代,只设国子监(国子学)一科的“助教”,其身价不谓显赫,也称得上朝廷要员。
至此,无论是“博士”“讲师”,还是“教授”“助教”,其今日教师应具有的基本概念都具有了。
1.甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。
2019年度实现利润总额为2000万元;
所得税采用资产负债表债务法核算,2019年以前适用的所得税税率为15%,2019年起适用的所得税税率为33%(非预期税率)。
2019年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位:
万元):
项目
年初余额
本年增加数
本年转回数
年末余额
长期股权投资减值准备
120
50
170
坏账准备
1500
100
1400
固定资产减值准备
300
600
无形资产减值准备
400
存货跌价准备
250
350
假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;
甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外,无其他纳税调整事项。
假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。
要求:
(1)计算甲公司2007年12月31日递延所得税资产余额。
(2)计算甲公司2019年度应交所得税、递延所得税资产发生额(注明借贷方)和所得税费用。
(3)编制2019年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。
1解答:
(1)递延所得税资产余额=(170+1400+600+400+350)×
33%=963.6(万元)
(2)2019年度应交所得税=(2000+50-100+300+400-250)×
33%=792(万元)
2019年递延所得税资产借方发生额=963.6-(120+1500+300+600)×
15%=585.6(万元)
2019年所得税费用=792-585.6=206.4万元
(3)会计分录:
借:
所得税费用206.4
递延所得税资产585.6
贷:
应交税费——应交所得税792
2.远洋股份有限公司(以下简称远洋公司)所得税的核算执行《企业会计准则第18号--所得税》,2019年所得税税率为33%;
2019年所得税税率为25%。
2019年有关所得税业务事项如下:
(1)远洋公司存货采用先进先出法核算,库存商品年末账面余额为2000万元,未计提存货跌价准备。
按照税法规定,存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。
(2)远洋公司2019年末无形资产账面余额为600万元,已计提无形资产减值准备100万元。
按照税法规定,计提的资产减值准备不得在税前抵扣。
(3)远洋公司2019年支付800万元购入交易性金融资产,2019年末,该交易性金融资产的公允价值为860万元。
按照税法规定,交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。
(4)2019年12月,远洋公司支付2000万元购入可供出售金融资产,至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。
按照税法规定,可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。
分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异;
如果形成暂时性差异,请指出属于何种暂时性差异,并说明理由;
形成暂时性差异的,请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债,并进行账务处理。
2解答:
(1)存货不存在暂时性差异。
原因:
按照《企业会计准则第18号--所得税》的规定,暂时性差异,是指资产与负债的账目价值与其计税基础之间的差额。
2019年末,公司的库存商品年末账面余额为2000万元,没有计提存货跌价准备,即账面价值为2000万元,存货的账面余额为其实际成本,可以在企业回收账面资产价值的过程中,计算应缴纳所得税时按照税法规定自应税经济利益中抵扣。
故商品的计税基础是2000万元,不存在暂时性差异。
(2)无形资产形成暂时性可抵扣差异。
无形资产的账面价值为500万,其计税基础为600万,形成暂时性差异100万,按照规定,当资产的账面价值小于其计税基础时,会产生暂时性可抵扣差异,故上述暂时性差异可抵扣暂时性差异。
应确定递延所得税资产=100*25%=25万元
借:
递延所得税资产25万元
贷:
所得税费25万元
(3)交易性经融资产形成应纳税暂时性差异,原因:
交易性经融资产的账面价值为860万元,其计税基础为800万元,形成暂时性差异60万,按照规定,当资产的账面价值大于其计税基础时,会产生应纳税暂时性差异,故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。
应确定递延所得税负债=60*25%=15万元
所得税费用15万元
递延所得税负债15万元
(4)可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异,原因:
可供出售金融资产的账面价值是2100万元,其计税基础是2000万元,形成暂时性差异100万元,按照税法规定,当资产的账面价值大于其计税基础是,,会产生应纳税暂时性差异,故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。
应确定递延所得税负债=100*25%=25万元
资本公积---其他资本25万元
递延所得税负债25万元
二、租赁会计
3.甲公司于2002年1月1日从乙公司租入一台全新管理用设备,租赁合同的主要条款如下:
(1)租赁期开始日:
2002年1月1日。
(2)租赁期限:
2002年1月1日至2003年12月31日。
甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。
(3)租金总额:
200万元。
(4)租金支付方式:
在租赁期开始日预付租金80万元,2019年年末支付租金60万元,租赁期满时支付租金60万元。
该设备公允价值为800万元。
该设备预计使用年限为10年。
甲公司在2002年1月1日的资产总额为1500万元。
甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是:
对于融资租赁,采用实际利率法分摊未确认融资费用;
对于经营租赁,采用直线法确认租金费用。
甲公司按期支付租金,并在每年年末确认与租金有关的费用。
乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。
同期银行贷款的年利率为6%。
假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。
(1)判断此项租赁的类型,并简要说明理由。
(2)编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。
(3)编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。
3解答:
(1)此项租赁属于经营租赁。
因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。
(2)甲公司有关会计分录:
①2019年1月1日借:
长期待摊费用80
银行存款80
②2019年12月31日借:
管理费用100(200÷
2=100)
贷:
长期待摊费用40
银行存款60
③2009年12月31日借:
管理费用100
贷:
(3)乙公司有关会计分录:
①2019年1月1日借:
应收账款80
②2019年、2009年12月31日借:
银行存款60
应收账款40
租赁收入100(200/2=100)
4.A公司于2000年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。
合同主要条款如下:
(1)租赁标的物:
甲生产设备。
(2)起租日:
2000年12月31日。
(3)租赁期:
2000年12月31日~2002年12月31日。
2019年和2019年每年年末支付租金500万元。
(5)租赁期满时,甲生产设备的估计余值为100万元,A公司可以向B租赁公司支付5万元购买该设备。
(6)甲生产设备为全新设备,2000年12月31日的公允价值为921.15万元。
达到预定可使用状态后,预计使用年限为3年,无残值。
(7)租赁年内含利率为6%。
(8)2002年12月31日,A公司优惠购买甲生产设备。
甲生产设备于2000年12月31日运抵A公司,该设备需要安装,在安装过程中,领用生产用材料100万元,该批材料的进项税额为17万元,发生安装人员工资33万元,设备于2001年3月10日达到预定可使用状态。
A公司2000年12月31日的资产总额为2000万元,其固定资产均采用平均年限法计提折旧,与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。
(1)判断该租赁的类型,并说明理由。
(2)编制A公司在起租日的有关会计分录。
(3)编制A公司在2019年年末和2019年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。
(答案中的单位以万元表示)
4解答:
(1)本租赁属于融资租赁。
理由:
该最低租赁付款额的现值=500×
3.4651+300×
0.7921=1970.18(万元),占租赁资产公允价值(921.15万元)的90%以上,因此符合融资租赁的判断标准.
(2)起租日的会计分录:
最低租赁付款额=500×
4+300=2300(万元)
租赁资产的入账价值=19
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- 华南理工 高级 财务会计 作业 12