最新度改革后个人所得税学习心得2篇Word格式.docx
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年终奖纳税金额计算:
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。
1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×
适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×
年终奖奖金个人所得税减少方法:
低收入者,企业可事先估计职工一年的全部收入,按月均摊发放,超过全年免征额的局部年底以年终奖或绩效工资的名义发放。
中高收入者,企业在设计薪酬结构时,估计其全年的总收入,大致一半放到工资里按月均衡发放、另一半放到年终奖里发放,其全年的收入就被分解为工资和年终奖两大局部单独纳税,而且每局部收入都可以除以12个月,按照月工资或月奖金水平确定适用税率,这样分配一定能降低中高收入者的适用税率。
综上所述,我们很清楚的知道员工的个人所得中哪些是该缴纳个人所得税的,哪些是我们可以避开缴纳个人所得税。
由于我国的税收政策的不完善,导致我们上缴的税收不能有效地效劳于人民,所以我们应该尽量合理的避开缴纳过多的个人所得税,尽量减少资金的流失。
一、这次改革的最大亮点,就是对于个人全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项收入(综合所得4项),除了允许扣除的“三险一金〞外,增加了六项可以扣除的工程,即:
六项专项附加扣除
1、子女教育
2、继续教育
3、住房贷款利息
4、住房租金
5、赡养老人
6、大病医疗
二、六项专项附加扣除的条件与标准
1、子女教育:
(1)享受条件:
子女年满3周岁,无论是否上幼儿园;
以及正在接受小学、初中、高中阶段教育(含普高、中等职业教育、技工教育);
正在接受的高等教育(含大专、本科、硕士研究生、博士研究生)。
教育地点:
包括中国境内和境外接受教育。
(2)扣除标准:
每个子女,每月扣除1000元;
假设两个子女,那么扣2000元。
具体由谁来扣。
父母双方可选择确定扣除金额。
假设某家庭,有一个子女,既可以由父母一方全额扣除1000元。
也可以父母分别扣除500元;
(3)留存材料:
在境内接受教育,不需要特别留存资料;
如果在境外接受教育,那么需要留存在境外的学校录取通知书、留学签证、等相关教育资料,并配合税务机关的查验。
2、继续教育:
(1)享受条件和扣除标准:
如果接受是学历(学位)教育,按最长不超过48个月扣除,每月400元扣除;
如果是接受资格类的继续教育,按每年3600元扣除;
职业资格的具体范围:
以人社部公布的国家职业资格目录为准;
其他兴趣培训,不在扣除范围内。
(2)留存材料:
如果是接受资格类的继续教育,需要留存职业资格证书等相关资料,并配合税务机关的查验。
3、住房贷款利息:
发生的首套住房的贷款利息;
在实际发生贷款利息支出期间,按每月1000元标准扣除,期限最长不超过240个月;
具体由谁来扣,夫妻双方可以约定,可以选择一方扣除;
选择确定后,在一个纳税年度就不能变更了。
留存好房贷合同、贷款还款凭证,并配合税务机关的查验。
5、住房租金
本人及配偶在主要工作城市没有自有住房;
已经发生了住房租金支出;
本人及配偶在同一纳税年度内,没有享受过住房贷款利息专项附加扣除政策。
住房贷款利息与住房租金,专项附加扣除政策,不能同时享受。
直辖市、省会、方案单列市、和国务院确定的其他城市,每月1500元;
除上述城市以外的,其他市辖区超过100万的城市,每月1100元;
除上述城市以外的,其他市辖区不超过100万的城市,每月800元。
谁来扣。
夫妻在同一城市,只能由一方扣除,且为签订住房合同的人;
夫妻不在同一城市,且无房的,按规定标准分别进行扣除。
留存好住房租赁合同,并配合税务机关的查验。
父母(含生父母、继父母、养父母)年满60周岁;
以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。
独生子女,每月2000元;
非独生子女,兄弟姐妹分摊每月2000元;
分摊后,每人不超过1000元;
如果是非独生子女,留好相关协议,并配合税务机关的查验。
医保报销后的个人自付局部。
每年1月1日遭到12月31日,个人负担累计超过15000元,且不超过80000元。
2019年,发生的大病支出,要在2020年才能办理。
患者医药效劳收费及医保报销相关票据原件或复印件;
或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。
三、税款计算
(一)、需要代扣代缴的所得税工程
1、工资、薪金所得---综合所得
2、劳务报酬所得---综合所得
3、稿酬所得---综合所得
4、特许权使用费所得---综合所得
5、利息、股息、红利所得
6、财产租赁所得
7、财产转让所得
8、偶然所得
除了经营所得,其他工程均需代扣代缴。
(二)、居民个人综合所得预扣-预缴税款
居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得,按月或按次预扣-预缴税款。
1、工资薪金所得税-----采用“累积预扣法〞,计算预扣-预缴税款。
公式:
(1)累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计扣减费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
(2)根据累计预扣预缴应纳税所得额,对照个人所得税预扣率表一,查找适用预扣率和速算扣除数;
计算出累计应预扣预缴税额;
(3)计算本期应预扣预缴税额:
本期应预扣预缴税额=累计应预扣预缴税额—累计减免税额—累计已预扣预缴税额
或:
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率—速算扣除数)—累计减免税额—累计已预扣预缴税额
(4)本期应预扣预缴税额为负值时,暂不退税;
纳税年度终了余额仍为负值时,通过办理综合所得汇算清缴,税款多退少补。
举例:
2019年xx月工资3万元,专项扣除:
三险一金6000元;
专项附加扣除2项,2000元;
年终奖20万;
每月固定扣除费用5000元。
1月30000-5000-6000-2000=17000x3%-0=510
2月30000x2-5000x2-6000x2-2000x2=34000x3%-0-510=510
3月30000x3-5000x3-6000x3-2000x3=51000x10%-2520-510-510=1560
4月工资为0,其余正常
30000x3+0-5000x4-6000x4-2000x4=38000x10%-2520-510-510-1560=-1300
结论:
(假定只有工资薪金收入,没有其他3项综合所得)
1、每月收入相同时,预扣率随着每月收入的累加而变化;
1月、2月适用3%的税率;
3月那么适用10%的税率;
2、当4月收入为0时,税额出现了负数-1300元,意味着要退税。
只是当期不退,年终汇算时再退。
3、只有在两处有工资收入时,汇算才会出现补税。
在一处收入时,一般不会出现补税,只有退税。
(5)在考虑有年终奖时,应如何操作?
1月发放年终奖20万元;
有两种计算个税的方法:
A:
第一种方法:
将1月的月工资和年终奖合并计算3+20
1月230000-5000-6000-2000=217000x20%-16920=26480
2月230000+30000-5000x2-6000x2-2000x2=234000x20%-16920-26480=3400
3月230000+30000+30000-5000x3-6000x3-2000x3=251000x20%-16920-26480-3400=3400
4月3400
5月3400
6月230000+30000x5-5000x6-6000x6-2000x6=302000x25%-31920-26480-3400x4=3500
7月230000+30000x6-5000x7-6000x7-2000x7=319000x25%-31920-26480-3400x4-3500=4250
8月230000+30000x7-5000x8-6000x8-2000x8=336000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250=4250
9月230000+30000x8-5000x9-6000x9-2000x9=353000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250=4250
10月230000+30000x9-5000x10-6000x10-2000x10=370000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250=4250
11月230000+30000x10-5000x11-6000x11-2000x11=387000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250-4250=4250
12月230000+30000x11-5000x11-6000x11-2000x11=404000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250x5=4250
全年累计缴纳税款:
26480+3400x4+3500+4250x6=69080
全年累计收入:
56万税负:
12.37%
B:
第二种方法:
将月工资和年终奖分别计算
年终一次性奖金的个人所得税计算方法
修订后新?
个人所得税法?
2019年1月1日就要正式实施了,就在距离这一天仅剩4天的时候,财政部、国家税务总局印发?
关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知?
(财税〔2018〕164号),将全年一次性奖金政策延长了3年。
财税〔2018〕164号文,要点如下:
居民个人取得全年一次性奖金,符合国税发〔2005〕9号规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独
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