初级会计职称必考知识200点Word格式文档下载.docx
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(4)可比性
(5)实质重于形式
(6)重要性
(7)谨慎性
(8)及时性
【考点6】会计要素
(1)资产
(2)负债
(3)所有者权益
(4)收入、费用和利润
其中资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况,收入、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。
【考点7】会计计量属性
(1)历史成本
(2)重置成本
(3)可变现净值
(4)现值
(5)公允价值
【考点8】会计等式
(1)资产=负债+所有者权益
(2)收入-费用=利润
(3)资产+费用=负债+所有者权益+收入
【考点9】借贷记账法
(1)资产类、成本类账户的借增贷减;
期末余额一般在借方。
(2)负债类、所有者权益类账户的借减贷增;
期末余额一般在贷方。
(3)损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户,在借贷记账法下,收入类账户的借减贷增。
本期收入净额在期末转入“本年利润”账户,用以计算当期损益,结转后无余额。
费用类账户的借增贷减。
本期费用净额在期末转入“本年利润”账户,用以计算当期损益,结转后无余额。
(4)借贷记账法的记账规则为:
“有借必有贷,借贷必相等”。
【考点10】借贷记账法下的试算平衡
(1)发生额试算平衡。
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
(2)余额试算平衡。
全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计
(3)试算平衡表的编制
在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的,试算平衡表中一般应设置“期初余额”“本期发生额”“期末余额”三大栏目,其下分设“借方”和“贷方”两个小栏。
各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等。
试算平衡表也可只根据各个账户的本期发生额编制,不填列各账户的期初余额和期末余额。
【考点11】会计凭证
(1)原始凭证填制的基本要求:
记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚、编号连续、不得涂改、刮擦、挖补、填制及时。
(2)记账凭证是指会计人员记账簿的直接依据。
记账凭证的种类分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。
【考点12】会计账簿
(1)会计账簿按照用途,可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
库存现金日记账和银行存款日记账是应用比较广泛的日记账。
(2)会计账簿按照账页格式,主要分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。
(3)会计账簿按照外形特征,可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。
库存现金日记账和银行存款日记账必须使用订本帐。
【考点13】总分类账与明细分类账的平行登记
(1)方向相同
(2)期间一致
(3)金额相等。
【考点14】错账更正的方法
(1)划线更正法
(2)红字更正法
(3)补充登记法
【考点15】账务处理程序
(1)记账凭证账务处理程序,适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
其优点是简单明了,易于理解,总分类账可以反映经济业务的详细情况,缺点是登记总分类账的工作量较大。
(2)汇总记账凭证账务处理程序,适合于规模较大、经济业务较多的单位。
主要特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账。
其优点是减轻了登记总分类账的工作量,缺点是当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大,并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证,不利于会计核算的日常分工。
(3)科目汇总表账务处理程序,适用于经济业务较多的单位。
主要特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,然后根据科目汇总表登记总分类账。
其优点是减轻了登记总分类账的工作量,并且科目汇总表可以起到试算平衡的作用,缺点是科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系,不利于对账目进行检查。
【考点16】财产清查的主要方法
(1)库存现金采用实地盘点法,应填制库存现金盘点报告表作为重要原始凭证。
(2)银行存款是采用与开户银行核对账目的方法进行的,应当编制银行存款余额调节表作为依据。
其计算公式为企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款
(3)实物资产采用实地盘点法、技术推算法进行清查。
应填制盘存单、实存账存对比表作为依据。
【考点17】库存现金清查
1.发现有待查明原因的现金短缺或溢余时
借:
待处理财产损溢
贷:
库存现金
2.批准后
(1)现金短缺
其他应收款(属于责任方赔偿的部分)
管理费用(无法查明原因的部分)
(2)现金溢余
其他应付款(属于应支付给有关人员或单位的部分)
营业外收入(无法查明原因的部分)
【考点18】银行存款的核对
银行存款日记账应定期与银行对账单核对,至少每月核对一次,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。
【考点19】银行汇票和银行本票的主要区别
(1)证券性质和当事人个数不同
(2)主债务人不同
(3)有无承兑不同
(4)有无资金关系不同
(5)出票人和背书人责任不同
(6)付款人的责任不同
(7)票据种类不同
(8)付款方式不同
(9)付款期限不同
(10)金额固定与否不同。
【考点20】商业汇票
商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。
企业申请使用银行承兑汇票时,应向其承兑银行按票面金额的0.5‰交纳手续费,将其计入“财务费用”科目中。
【考点21】商业折扣和现金折扣的区分
商业折扣应按扣除商业折扣后的金额作为应收账款的入账金额。
现金折扣应按扣除现金折扣前的金额作为应收账款的入账金额,待实际发生现金折扣时,计入当期财务费用,不影响应收账款入账价值。
【考点22】应收股利
1.被投资单位宣告发放现金股利时
应收股利
贷:
投资收益(交易性金融资产持有期间)
实际收到时:
其他货币资金—存出投资款(上市公司)
银行存款(非上市公司)
【考点23】其他应收款
其他应收款的主要包括:
应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;
应收的出租包装物租金;
应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;
存出保证金,如租入包装物支付的押金;
其他各种应收、暂付款项。
【考点24】应收款项减值的核算
1.直接转销法
信用减值损失—坏账损失
应收账款
2.备抵法
当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(+)“坏账准备”科目的贷方(借方)余额。
(1)计提坏账准备时
信用减值损失—计提的坏账准备
坏账准备
(2)转销坏账时
(3)已确认并转销的应收款项以后又收回时
应收账款/其他应收款
同时:
银行存款
【考点25】交易性金融资产
1.取得交易性金融资产
交易性金融资产-成本
投资收益(交易费用)
应交税费-应交增值税(进项税额)
其他贷币资金-存出投资款等
2.持有期间
(1)宣告发放的现金股利或已到付息尚未领取的
应收股利/应收利息
投资收益
(2)实际发放时
其他贷币资金等
(3)公允价值高于账面价值时
交易性金融资产-公允价值变动
公允价值变动损益
(4)公允价值低于账面价值时
公允价值变动损益
(5)处置时
-公允价值变动(或借方)
投资收益(损失记借方,收益记贷方)
投资收益等
应交税费-转让金融商品应交增值税
【考点26】发出存货的计价方式
发出存货的计价方式包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。
1.月末一次加权平均法
存货单位成本=[月初结存存货成本+Σ(本月各批进货的实际单位成本×
本月各批进货的数量)]÷
(月初结存存货的数量+本月各批进货数量之和)
本月发出存货的成本=本月发出存货的数量×
存货单位成本
本月月末结存存货成本=月末结存存货的数量×
存货单位成本
2.移动加权平均法
存货单位成本=(原有结存存货成本+本次进货的成本)÷
(原有结存存货数量+本次进货数量)
本次发出存货成本=本次发出存货数量×
本次发货前存货的单位成本
本月月末存货单位成本
【考点27】原材料
1.原材料采用计划成本法核算时
(1)“原材料”科目的借方登记入库材料的计划成本,贷方登记发出材料的计划成本,期末余额在借方,反映企业库存材料的计划成本。
(2)“材料采购”科目借方登记采购材料的实际成本,贷方登记入库材料的计划成本。
(3)“材料成本差异”科目反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异,借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异,贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。
期末如为借方余额,反映企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异(即超支差异);
如为贷方余额,反映企业库存材料实际成本小于计划成本的差异(即节约差异)。
(4)本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷
(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×
100%
发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×
本期材料成本差异率
2.原材料采用实际成本法核算时
(1)“原材料”科目的借方登记入库材料的实际成本,贷方登记发出材料的实际成本,期末余额在借方,反映企业库存材料的实际成本。
(2)“在途物资”科目的借方登记企业购入的在途物资的实际成本,贷方登记验收入库的在途物资的实际成本,期末余额在借方,反映企业在途物资的采购成本。
(3)“应付账款”科目的贷方登记企业因购入材料、商品和接受劳务等尚未支付的款项,借方登记支付的应付账款,期末余额一般在贷方,
【考点28】“材料采购”“在途物资”“原材料”科目的区分
材料在途未入库前,采用计划成本核算时通过“材料采购”科目核算,采用实际成本核算时通过“在途物资”科目核算,入库后转入“原材料”科目。
【考点29】周转材料—包装物
(1)生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物
(2)随同商品出售而不单独计价的包装物
(3)随同商品出售单独计价的包装物
(4)出租或出借给购买单位使用的包装物
【考点30】委托加工物资
(1)发出物资
委托加工物资
原材料(计划成本)
差额,借或贷:
材料成本差异
(2)支付加工费、运费等
应交税费-应交增值税(进项税额)
(3)加工完成验收入库
库存商品/周转材料等
差额:
【考点31】需要交纳消费税的委托加工物资的处理
有受托方代收代缴的消费税收回后用于直接销售的,计入“委托加工物资”科目,用于继续加工的,进入“应交税费—应交消费税”科目。
【考点32】发出商品的核算
商
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