中小企业财务管理存在的问题及对优化Word文档格式.doc

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对策

　　近几年，我国中小企业得到了较快发展。

但由于小规模的产出、较低的资本和技术构成以及传统体制和外部宏观经济等对中小企业的影响，使得我国中小企业不能根据企业资金运动的特点运用价值形式提高经济效益，没有完善的财务管理制度。

内部会计控制制度不健全，形成内部会计控制的无章可循、有章不循的局面，而且内部会计控制缺乏科学性，不利于控制制度的实施。

政府和社会监督不力，使得内部会计控制制度的检查与责任未落到实处，给部分单位不按规定建立和实施内部会计控制制度带来可乘之机。

下面，笔者仅就个人观点分析一下，中小企业的财务管理现状与对策。

　　一、中小企业财务管理的现状

　　2002年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》（以下简称《中小企业促进法》）中指出：

中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。

　　改革开放以来，中小企业经过几十年建设和发展的积累，中小企业已成为我国经济发展的主力军，成为经济增长和扩大就业的重要基础。

2005年12月，国家发展和改革委员会发布的《中小企业成长工程》工作报告中指出，我国目前中小企业有4240多万户，占全国企业的99.6%，中小企业销售额占所有企业销售总额的58.9%，最终产品和服务价值占国家GDP的58%左右，税收占48%左右，专利占全国专利的66%，新产品占全部新产品的82%，解决就业人数占城镇净增就业人口的75%.但有相当一部分中小企业单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。

由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。

例如，政策“歧视”使中小企业不能和大型企业公平竞争；

地方政府行业管理部门的干预使中小企业财务管理目标短期化；

财务管理受企业经营者的影响过大等等。

　　二、中小企业财务管理存在的问题分析

　　在中小企业发展的市场环境中，中小企业和其它大企业一样，在经济上都属于独立核算、自主经营、自负盈亏的经济组织，必须按照市场经济规律进行财务管理，企业管理，资本管理和资本运作，以减少在市场经营过程中的经济损失，以取得最大的经济效益，以求得生存和发展。

但是由于中小企业规模不大，管理人员阅历浅薄，管理现状混乱，由于中小企业资产规模小、抵御市场风险能力不强、财务制度不健全、管理水平不高，又受宏观经济环境变化和企业体制的影响，目前我国中小企业财务管理明显存在很多不足之处，其主要表现在：

（一）缺乏健全的科学管理模式。

管理是一种严谨的科学行为，但有相当一部分中小企业忽视财务管理的核心地位。

一些私营企业由于自身的特点和内外环境的关系，普遍存在不重视财务管理现象，具有随意性的弊端。

但由于中小企业大部分是私营经济，管理模式基本上都是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者就是经营者，家族式管理现象非常严重。

对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。

这就使得企业的财务管理方面存在着职责不分、越权行事和缺乏有效的财务监督的问题。

认为反正是自家企业，会计出纳有自己人担任，无须监控，这直接导致了资金使用的随意性。

由于企业资金使用无计划，往往出现无法应付经营急需资金的现象，使企业财务陷入困境。

另一方面，某些经营者存在重技术、轻管理和重销售、轻理财观念，认为企业效益靠的是业务发展，不是“管”出来的，忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用。

企业经营者财务管理意识淡薄，制约了中小企业的健康发展。

（二）缺乏严谨的财务管理制度。

企业财务管理环境包括外部环境和内部环境两个方面。

外部环境的构建主要依赖于政府政策的制定和相关机构的支持，而内部环境的构建则主要取决于企业自身制度的建设。

中小企业自身财务制度建设方面的问题主要体现为财会制度不健全，有的企业虽配置会计人员，但未能严格按照《企业会计制度》进行会计核算，资料不实，核算缺乏规范性是它们的通病。

有些中小企业在内部财会制度上基本上是空白，内部财务管理信息化建设也比较落后，大多数中小企业还是局限于传统模式下的核算体系，使现代化财务管理工具得不到应用，致使财务管理效率低下、资源浪费。

一些中小企业没有或无法建立内部审计部门，即便有，也很难保证其内部审计的独立性。

甚至一些规模小、会计技术含量低的个体私营企业既不建账，也不编制报表。

大多数中小企业会计基础工作薄弱，缺少内部牵制和复核，未建立健全相应的会计制度，不但在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理等方面无制度可言，而且在财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面也混乱无序。

在已建立内部会计制度的单位中，相当一部分单位的内部控制制度缺乏科学性和合理性，主要表现在：

（1）脱离单位内部实际情况。

部分单位不能因地制宜，因人而异地制定本单位的内部控制制度，脱离单位实际，好高骛远，建立空中楼阁似的内部会计控制制度，或者照搬、照抄其他单位的内部会计控制制度，使内部会计控制制度无法适合企业的内部组织形式。

（2）内部会计控制组织不健全或职责不清。

在设计内部会计控制的组织网络时，未达到纵横交错，点面结合的控制要求，造成既定的内部会计控制失控，或者就是岗位设置不当，人员配置不合适，业务交叉过杂，职责不清，使内部会计控制制度无法正常实施。

（3）忽视成本效益原则。

部分单位在设计内部会计控制制度时，过于强调其严密性和完整性，控制点选择太多，为此增设机构、增加手续和程序，造成大量重复劳动，企业成本上升。

（4）不重视内部审计工作，有些单位根本就不设立审计机构，有的虽设有内审，但形同虚设，没有充分发挥内审的作用，其主要原因是单位领导和经营者不重视，未实行真正的现代企业制度，未真正走上市场，报表上的数字，都只是根本利益的需要，领导说多少就多少，自然不需要内部控制，致使会计信息失真。

　　（三）缺乏良好的融资质信。

一般来说，中小企业资金来源有三种渠道：

一是通过直接融资方式融资。

直接融资方式主要有发行股票、债券等，资金供需双方直接进行交易，或者在中介机构帮助下实现直接交易；

二是通过间接融资方式融资，即企业通过金融媒介（银行）所进行的融资；

三是依靠企业自有资金进行积累。

但在实际操作中，但融资难仍是影响中小企业发展的最重要的因素，也是最难于突破的瓶颈，中小企业的筹资渠道十分单一。

中小企业难以获得在证券市场上发行债券或股票的资格，直接融资的渠道对中小企业来说几乎没有。

在间接融资方面，企业规模、资信问题、担保不足也成为中小企业很难从银行贷款的主要原因，中小企业在贷款上很难获得长期固定资金贷款，一般只能从银行取得生产急需的短期贷款。

依靠企业自有资金几乎成为中小企业的主要资金来源，但又很难满足企业所需的全部资金需求。

金融机构的经营机制、信贷管理方式与中小企业融资需求不相适应。

一方面，银行为了减少放贷风险，降低放贷成本，不愿意贷款给经营规模小、信用等级低、资信相对较差、信息不透明、经营业绩不稳定的中小企业；

另一方面，中小企业融资时间急、频率高、金额小的特点与银行繁杂的贷款手续不相适应，往往是贷款到位，商机已过。

正因为如此，资金不足已经成为制约中小企业进一步发展、壮大的瓶颈。

这便增加了中小私营企业的融资成本，导致其负债过多，信用等级低，资信相对较差。

中小企业的贷款投资所占的比例较大企业多得多，所面临的风险也相应更大，所以他们的投资活动自然以尽快收回投资、偿还债务为目的，追求短期目标。

这种短期行为势必导致其对企业的长远发展缺乏周全的考虑。

　　（四）缺乏高素质财务管理人员。

中小企业由于历史和体制的原因，很多实行家族式管理，有些企业任人唯亲，掌握财权的会计不是投资者本人，就是投资者的近亲，这已经在管理模式上形成很明显的弊端。

这样的企业在小规模经营时或许还行，但在群雄林立的市场竞争中则很难实现做强、做大、做优的目标。

中小企业普遍存在着会计机构设置不健全，会计人员配备不合理的问题，有的企业干脆不设会计机构，全部会计工作委托会计事务所代理，或者任用自己的亲属当出纳，外聘兼职会计定期来做账，忽视了会计工作在企业财务管理中的作用。

有的企业或只设会计机构，而不设财务管理机构，中小企业大多数财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，没有会计专业技术职称，无证上岗的现象较多。

会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足。

不能正确处理财务管理与会计核算的关系。

或出于认识原因，或出于奔忙，在核算事务中，导致出现重核算轻管理，重视资金运作和会计结构，轻视会计资料的加工处理和经济活动分析，淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。

由于财务人员管理知识薄弱，难以确定企业生产的盈亏平衡点，在相对成本的控制方面缺乏经验和措施，不能根据企业实际状况提出建设性的意见。

在成本核算方面也十分粗放，有的企业把几种甚至十几种主要产品成本笼统地汇总核算。

　　（五）内部财务管理信息化建设落后。

我国绝大多数中小企业还是局限于传统模式下的核算体系，电脑只是办公室的时髦摆设，并不会运用财务软件及建立自己的微机网络。

不会将各项业务事前取得的信息进行比较，做出正确的决策和预测，将隐患消灭。

另外，中小企业由于内部和外部的各种限制而难于采用科学有效的分析工具进行财务管理，如现金流量贴现分析在中小企业中难于采用，原因有：

其一，中小企业的管理资源匮乏，经营者未受过良好的专业训练不能使用科学的决策分析工具；

其二，由于中小企业的组织机构简单和管理行为分界不清，经营者穷于应付日常事务而没有充足的时间运用贴现分析技术，企业采用简单的分析被认为是理性的经济行为；

其三，贴现技术的分析成本过高；

其四，中小企业关心的首要问题是生存，重视近期而不是中长期现金流动。

中小企业的实力、经营特点，决定了流动资产是主要用于经营性的生产，也就决定了对资金的分析和控制是围绕生产展开。

这时财务管理的一个重要职能就是要保证企业拥有充足的生产性资金，确保企业资金的使用效率，从而保证企业的正常运转和资产的增值。

财务管理的目标虽然相对较为简单，但许多中小企业仍不能很好地进行这项工作，造成流动资产管理混乱，缺乏系统性。

常常表现为：

（1）现金管理混乱无序。

大多数中小企业不编制现金计划，经常出现现金不足或闲置现象；

信用管理水平低，缺乏严格的信用政策，对即期付款、延期付款、超期付款没有具体的鼓励和惩罚措施；

缺少有力的催收措施，产生较多的呆坏账，影响了销售额和利润的提高，阻碍了资金的流动速度。

（2）应收账款控制不力。

由于供货企业间的竞争激烈，商品供大于求的中小企业为了避免自己的产品被淘汰出局，采取垫资发货的销售方式，造成应收账款居高不下，从而增加了坏账的数量。

（3）存货控制薄弱，资金呆滞现象泛滥。

多数企业材料采购和产品销售采用现金交易；

企业财务人员随意支取现金长期不结算；

企业现金收入与费用支出也不入账等，造成资金呆滞。

（4）固定资产管理混乱。

购置的固定资产没有及时登记入账或者因没有取得发票而无法入账；

由于原始记录不清，购置的固定资产无法按现有会计制度要求采取分类折旧；

报废、毁损的固定资产没有按规定清理，造成账实不符等一系列问题。

　　（六）投资决策追求盲目的短期效应。

投资决策，也就是进行资金预算（计划）。

这是财务管理最重要的一个决策