中央电大高级财务会计作业一Word文档格式.doc

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1400

1500

短期借款

380

100

应付账款

20

10

长期借款

290

负债合计

1000

股本

1600

500

资本公积

150

盈余公积

未分配利润

300

250

净资产合计

2600

1100

要求:

（1）写出甲公司合并日会计处理分录;

借:

长期股权投资9600000

贷:

银行存款9600000

（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录;

商誉=9600000-（11000000×

80%）=800000（元）

少数股东权益=11000000×

20%=2200000（元）

固定资产1000000

股本5000000

资本公积1500000

盈余公积1000000

未分配利润2500000

商誉800000

贷:

长期股权投资9600000

少数股东权益2200000

（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

2006年7月31日合并工作底稿单位:

合计

抵销分录

合并数

借方

贷方

360

560

320

400

720

长期股权投资

960

960

固定资产净额

1800

600

2400

100

2500

合并商誉

80

资产总计

3600

1400

5000

180

960

4220

480

480

30

30

890

890

1400

2100

650

300

550

少数股东权益

220

所有者权益合计

2820

负债及所有者权益总计

1180

2.A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。

A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。

为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。

假定A、B公司采用的会计政策相同。

合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下:

A公司

B公司

金额

800

2000

7400

根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

公司在合并日应进行的账务处理为:

长期股权投资20000000

货:

股本6000000

资本公积--股本溢价14000000

合并工作底稿中应编制的调整分录

资本公积12000000

盈余公积4000000

未分配利润8000000

股本6000000

盈余公积4000000

未分配利润8000000

资本公积2000000

长期股权投资20000000

3.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。

有关企业合并资料如下:

（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。

（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。

该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元;

无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。

（3）发生的直接相关费用为80万元。

（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

（1）确定购买方。

甲公司为购买方

（2）确定购买日。

2008年6月30日为购买日

（3）计算确定合并成本=2100+800+80=2980（万元）

（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。

外置固定资产利得=2100-（2000-200）=300（万元）

外置无形资产损失=（1000-100）-800=100（万元）

（5）编制甲公司在购买日的会计分录。

固定资产清理1800

累计折旧200

货:

固定资产2000

长期股权投资2980

累计摊销100

无形资产1000

银行存款80

营业外收入200

（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额=2100+800+80-3500×

80%=180（万元）

4.A公司和B公司同属于S公司控制。

2008年6月30日A公司发行普通股100000股（每股面值1元）自S公司处取得B公司90%的股权。

假设A公司和B公司采用相同的会计政策。

合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示:

A公司与B公司资产负债表

2008年6月30日单位:

元

（账面金额）

（公允价值）

现金

310000

250000

交易性金融资产

130000

120000

240000

180000

170000

其他流动资产

370000

260000

280000

270000

160000

固定资产

540000

300000

320000

无形资产

60000

40000

30000

1920000

1310000

1350000

380000

620000

400000

390000

1000000

710000

690000

600000

-

90000

110000

100000

50000

920000

670000

根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。

投资成本=600000×

90%=540000（元）

应增加的股本=100000×

1=100000（元）

应增加的资本公积=540000-100000=440000（元）

合并前形成的留存收益中享有的份额:

盈余公积=110000×

90%=99000（元）

未分配利润=50000×

90%=45000（元）

合并工作底稿单位:

560000

420000

630000

810000

970000

430000

840000

2460000

3770000

3230000

1020000

1710000

700000

1100000

426000

466000

189000

299000

145000

195000

1460000

2060000

1520000

抵消分录合计

5.

2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。

市场价格为每股3.5元，取得了B公司70％的股权。

假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下