完整word版银行会计学张超英Word文件下载.docx

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统一领导，分级管理

三、会计机构和会计人员（了解）

第二章基本核算方法

本章主线：

1、银行会计核算以收付实现制为基础，当期的各项收入和支出按当期实际发生的收支金额确认。

2、银行会计基本核算方法包括：

会计科目与账户的设置、记账方法的确定与运用、会计凭证填制、账务处理与账务组织、财务报表编制。

本章重要知识点：

第一节会计科目

一、会计科目的分类

银行会计科目按科目与财务报表的关系分为表内科目和表外科目两大类。

（一）表内科目（重点）（教材46页的会计科目表要求熟悉）

1、资产类：

核算各类资产、债权和其他权利。

2、负债类：

核算各项债务和责任。

3、资产负债共同类：

反映商业银行往来业务，如果期末有借方余额为资产;

如果期末为贷方余额则为负债。

期末编制资产负债表时根据余额方向，分别在流动资产或流动负债中反映。

4、所有者权益类：

核算投资者对银行净资产的所有权。

5、损益类：

核算一定时期内各项财务收入、财务支出以及经营成果。

（二）表外科目：

核算不涉及资金实际增减变化的重要业务事项的科目。

二、会计科目代号与账号

银行会计科目一般有四位数字组成;

银行账号由19位数字组成，地区号4位、网点号4位、应用号2位、顺序号7位、校验号2位。

第二节记账方法

一、复式记账法（掌握）

商业银行表内科目采用借贷记账法，部分表外科目采用收付记账法。

*借贷记账法的记账规则：

有借必有贷，借贷必相等。

一般采用―一借一贷、一借多贷或多借一贷‖的记账方式，商业银行外汇业务还允许采用多借多贷的记账方法。

（判断题）

【例题】本行向东方公司发放贷款200000元。

该业务使本行一项资产增加，东方公司的一项负债增加，所以编制会计分录如下：

借：

贷款---东方公司200000

贷：

吸收存款—东方公司200000

二、单式记账法：

在银行会计中，表外业务中所涉及的会计事项以及中央银行的货币发行业务，一般采用单式记账法。

登记簿设置收入、付出、余额三栏，会计事项发生或增加时计入收入，销账或减少时计入付出，余额表示结余或尚未结清的会计事项。

第三节会计凭证

一、银行会计凭证的意义（多选）

二银行会计凭证的特点（*多选、简答题）需要理解

1、一般采用单式凭证。

由于银行会计结账前首先按科目对记账凭证进行清分、汇总，然后填制科目日结单、登记总账、日计表等特殊会计核算程序，对会计凭证有特殊要求，采用单式凭证。

2、原始凭证代替记账凭证。

银行在对外业务中有许多由客户填写的业务单据，这些单据可以直接作为银行记账凭证。

3、凭证传递环节多。

银行办理每笔业务，从收到凭证到业务处理完毕，凭证需要在银行内部各个柜组之间多次传递。

二、会计凭证的种类

按用途划分为基本凭证和特定凭证。

（选择题）

1、基本凭证。

银行根据有关原始凭证及业务事项自行填制或生成的凭以记账的书面凭证。

基本凭证有8种表内凭证（现金收入凭证、现金支出凭证、转账借方凭证、转账贷方凭证、特种转账借方凭证、特种转账贷方凭证、外汇买卖借方凭证和外汇买卖贷方凭证）和两种表外凭证（表外科目收入凭证和表外科目付出凭证）。

2、特定凭证。

根据某项业务的特殊需要而填制的专用凭证。

第四节账务组织和账务处理

一、账务组织（重点）

银行的账务组织具体由明细核算和综合核算两大系统组成。

（选择题）明细核算是按账户核算，反映每一会计科目下各账户资金增减变化的详细情况。

综合核算是按科目进行的核算，反映每一会计科目资金增减变化的总括情况。

两大系统的账簿都是根据同一会计凭证进行的登记，并进行双线核算。

明细核算是综合核算的具体化，综合核算是对明细核算的概括。

（一）明细核算

明细核算有分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿组成。

1、分户账：

按单位、个人或资金性质开立账户，根据记账凭证逐笔连续记载。

分户账一般有甲、乙、丙、丁四种账簿。

（1）甲种账：

设借方发生额、贷方发生额和余额，适用于余额表计息或不计息及内部科目账户。

（2）乙种账：

设借方发生额、贷方发生额和余额和积数四栏，适用于在帐页上计息的存款账户、贷款账户。

（3）丙种账：

设借方发生额、贷方发生额、借方余额、贷方余额四栏，适用于借贷双方均需要反映余额的账户。

（4）丁种帐：

设借方发生额、贷方发生额和余额以及销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务账户。

采用手工记账，登记分户账应当注意的问题（了解）

2、登记簿：

是一种备查账簿，用以登记分户账中未能记录而又需要查考的业务事实，其格式一般为设有借方发生额、贷方发生额和余额三栏通用格式，并在三栏中加一数量栏。

3、余额表：

是明细核算的特殊形式，是根据各科目所属分户账的每日最终余额抄列的，而每一会计科目所属各户余额合计数应与该科目总账余额相符，所以是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。

余额表有两种：

计息余额表和一般余额表。

4、现金收付日记簿：

反映现金收入和支出情况的序时账簿。

每日营业终了后，结出现金日记簿收、付方合计数，与―库存现金‖科目总账借方、贷方发生额核对相符。

（二）综合核算

综合核算是根据会计凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记总账，根据总账编制日计表。

1、科目日结单：

每一会计科目当天借、贷方发生额和凭证张数的汇总记录，也是登记总账的依据。

每一会计科目编制一张，根据同一会计科目的凭证，分别现金、转账的借方、贷方各种相加填记，并注明凭证张数、附件张数。

―库存现金‖科目日结单应根据各科目日结单现金栏借、贷方数据，分别加计后反方向填制。

全部科目日结单的借方合计数与贷方合计数相等。

2、总帐：

按科目设置，是各科目的汇总记录。

每日营业终了，根据各科目日结单借方、贷方发生额合计数填记，并结出余额。

借、贷双方反映余额的科目，其总账上的本日余额，应根据余额表或分户账各户的借、贷方余额分别加总填记，不得扎差记载。

3、日计表：

起试算平衡表的作用，反映当日业务和财务活动情况，是扎平当日账务的工具。

填制方法：

每日营业终了，根据总账各科目借、贷方发生额和余额填列，日计表内全部科目的借、贷方发生额和借、贷方余额合计数必须各自平衡。

二、账务处理：

包括账务处理程序和账务核对两项内容。

（多选题）

（一）账务处理程序（重要简答题已考过）

（二）账务核对

1、每日核算（每日核算的五项内容按照简答题掌握）

2、定期核算（内容了解即可）

三、错账更正（四项规定按照简答题掌握，很重要）

四、账簿结转（了解即可）。

第三章存款业务核算

本章属于重点章节，要求重点掌握。

本章重点知识点：

第一节存款业务概述

一、银行存款业务的意义和种类（了解）

二、存款账户的设置、开立及管理

1、单位人民币结算账户分为基本存款账户（存款人的工资、奖金等现金的支取）、一般存款账户（不能支取现金、基本存款账户开户银行以外开户）、临时存款账户（可以办理现金收付业务）和专用存款账户（不能支取现金）四类。

（多选题、判断题）

2、存款账户的管理（选择题）

第二节单位存款的核算

一、单位活期存款的核算

（一）存取款的处理

1、存入现金的处理

借：

库存现金

短期存款---某单位

2、支取现金的处理（与现金存入时相反处理）

（二）利息的核算

1、计息范围：

除国库款项和属于财政预算拨款性质的经费及保证金存款、临时存款不计利息外，其余账户一律计息。

（多选）单位活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日;

计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。

计息天数―算头不算尾‖，即从存入日算至支取的前一日为止。

2、利率。

利率分为年利率、月利率、日利率三种，其中年利率以百分号表示;

月利率以千分号表示;

日利率以万分号表示。

三者之间可以换算。

若遇调整利率，按结息日公布的利率计息。

若在结息日前销户，按销户日利息计息。

（选择）

3、计息方法：

账页计息和余额表计息两种，均按实际天数计息。

利息=计息积数（日）×

日利率

计息积数=积数和±

调整积数

应加积数=补记贷方（积数）+冲记借方（积数）

应减积数=补记借方（积数）+冲记贷方（积数）

（1）账页计息法：

采用乙种分户账，可以在帐页上计息。

发生经济业务时，登记发生额后系统自动结出余额，按上日余额乘以实存天数，计算出计息积数，计入―积数‖栏。

实存天数按―算头不算尾‖的计算方法，但―尾‖为结息日的，则应―算头又算尾‖。

至结息日，将上季度末月21日至本季度结息日的积数累积起来，求出全季度的积数和，计算利息。

会计分录：

利息支出---某单位

短期存款—某单位

（2）余额表计息法：

每日营业终了，将各存款分户账余额按当日最后月填入余额表内，计息时将每日余额进行合计。

至结息日累计应计息积数=至上月底未计息积数+本月应计息积数±

利息=本期应计息积数×

二、单位定期存款的核算

存期3个月、6个月、1年三档，最低存入金额为1万元，只能转账，不能提现。

（一）存入款项的核算

长期存款–某单位

（一）到期支取的核算

长期存款---某单位（本金）

利息支出

短期存款---某单位（本金+利息）

（二）利息计算。

采用―利随本清‖的办法结息，利息只能转账，不能提现。

利率以存入日公布的利率为如遇调整不再变动。

第三节个人储蓄存款的核算

一、短期储蓄存款的核算

（一）开户及存入款项的核算

我国个人储蓄存款采用实名制，储户第一次到银行办理活期存款时，需携带身份证。

短期储蓄存款----某储户

（二）支取款项的核算

（三）销户的处理

短期储蓄存款---某储户

一、长期储蓄存款的核算

（一）整存整取长期储蓄存款的核算

1、特点：

利率较高;

可约定转存;

可质押贷款;

可提前支取（多选）

2、利息计算：

按存入日挂牌公告的相应期限档次整存整取定期存款利息计息。

利随本清，若利息调整，不分段计息。

采用逐笔计息法计息。

3、账务处理：

（1）存入时：

库存现金（短期储蓄存款）

长期储蓄存款---整存整取定期存款---某储户

（2）到期支取时

长期储蓄存款-----整存整取定期存款--某储户

（3）提前支取

全部提前支取的账务处理：

（按取款日当日挂牌活期储蓄存款利息计息）

部分提前支取的账务处理：

采取―满付实收、更换新折‖的账务处理，即对