短期经营决策2全面预算责任会计与业绩评价Word文档格式.docx
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(2)公司若充分安排剩余能力的生产,公司新增税前收益为多少?
【答案】
(1)甲产品的边际贡献=(8000-6000)×
1000=2000000(元)
乙产品的边际贡献=(9500-7000)×
1000=2500000(元)
加权平均边际贡献率=(2000000+2500000)/(8000×
1000+9500×
1000)=25.71%
(2)甲产品单位约束资源边际贡献=(8000-6000)/2=1000(元/小时)
乙产品单位约束资源边际贡献=(9500-7000)/5=500(元/小时)
由于甲产品单位约束资源边际贡献大,应全部安排甲产品生产,600小时剩余工时生产甲产品台数=600/2=300(台)
公司能够新增税前收益=300×
(8000-6000)=600000(元)。
第十八章 全面预算
【考点】预算的编制
考点一:
日常业务预算的编制
【例题1•计算题】资料一:
A公司根据销售预测,对某产品2019年度的销售量作如下预计:
第一季度为5000件,第二季度为6000件,第三季度为8000件,第四季度为7000件,若每个季度的产成品期末结存量为下一季度预计销售量的10%,年初产成品结存量为750件,年末结存量为600件,单位产品材料消耗定额为2千克/件,单位产品工时定额为5小时/件,单位工时的工资额为0.6元。
资料二:
若A公司每季度材料的期末结存量为下一季度预计生产需用量的10%,年初结存量为900千克,年末结存量为1000千克,计划单价为10元/千克。
材料款当季付70%,余款下季度再付,期初应付账款为40000元。
(1)根据资料一,编制该公司的生产预算和直接人工预算。
A公司2019年度生产预算
单位:
件
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
预计销售量
加:
预计期末结存量
合计
减:
预计期初结存量
预计生产量
A公司2019年度直接人工预算
预计生产量(件)
单位产品工时(小时/件)
人工总工时(小时)
每小时人工成本(元/小时)
预计直接人工成本(元)
(2)根据资料一和资料二的有关资料,编制直接材料预算。
A公司2019年度直接材料预算
材料定额单耗(千克/件)
预计生产需用量(千克)
预计期末结存量(千克)
预计期初结存量(千克)
预计材料采购量(千克)
材料计划单价(元/千克)
预计购料金额
预计现金支出
应付账款年初余额
一季度购料付现
二季度购料付现
三季度购料付现
四季度购料付现
现金支出合计
(1)A公司2019年度生产预算
5000
26000
600
800
700
5600
6800
8700
7600
26600
750
4850
6200
7900
6900
25850
24250
31000
39500
34500
129250
0.6
14550
18600
23700
20700
77550
(2)A公司2019年度直接材料预算
9700
12400
15800
13800
51700
1240
1580
1380
900
10040
12740
15600
13420
51800
10
预计购料金额(元)
100400
127400
156000
134200
518000
应付账款年初余额(元)
40000
一季度购料付现(元)
70280
30120
二季度购料付现(元)
89180
38220
三季度购料付现(元)
109200
46800
四季度购料付现(元)
93940
现金支出合计(元)
110280
119300
147420
140740
517740
【提示】为了不影响学员观看效果,此题以讲义为准
【例题2•计算题】C公司只生产一种产品。
相关预算资料如下:
资料一:
1到4季度预计销售收入分别为117000元、117000元、128700元和128700元,预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出,其中60%在本季度内收到现金,其余40%要到下一季度收讫,年初应收账款20800元,假定不考虑坏账因素。
预计1到4季度的材料采购成本分别为:
70200元、70200元、76050元和77220元,每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购,其中50%于本季度内支付现金,其余50%需要到下个季度付讫,年初应付账款额为10000元,假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。
资料三:
预计公司的年变动制造费用预算总额为200000元,年预算工时为40000小时,其中第1季度工时为8000小时,第2季度工时为9000小时,第3季度工时为11000小时,第4季度工时为12000小时,年固定制造费用总额为360000元,其中折旧费用为120000元。
(1)根据资料一填写下表空缺部分的数据。
季度
1
3
4
预计销售收入
期初应收账款
*
第一季度销售收现额
第二季度销售收现额
第三季度销售收现额
第四季度销售收现额
(2)根据资料二填写空缺部分的数据。
预计材料采购成本
上年应付账款
第一季度购料付现
第二季度购料付现
第三季度购料付现
第四季度购料付现
(3)根据资料一和资料二,计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。
(4)根据资料三计算预算的变动制造费用分配率,填写表中空缺部分的数据。
变动制造费用
固定制造费用
制造费用现金支出
(1)
元
117000
128700
491400
20800
70200
77220
51480
(2)
76050
293670
10000
35100
38025
38610
45100
73125
76635
265060
(3)应收账款年末余额=128700×
40%=51480(元)
应付账款年末余额=77220×
50%=38610(元)
(4)变动制造费用分配率=200000/40000=5(元/小时)
45000
55000
60000
90000
100000
105000
115000
120000
考点二:
现金预算
1.会利用收付实现制确定现金收入与支出
期初余额+现金收入-现金支出=现金余缺额
2.现金余缺额+筹措-运用=现金期末余额
3.利息确定
通常借款在期初,还款在期末
(1)若规定还款时支付利息
利息=还款额×
利息率×
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