政府投资建设项目审计工作基本思路共5则范文修改版文档格式.docx
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3、《云南省建设工程造价管理条例》、《云南省政府投资建设项目审计办法》、《云南省实施细则》
4、《昆明市政府投资建设项目预决算审计办法》
5、其它有关法律、法规、规章和县级人民政府出台的实施细则、管理办法等。
三、组织审计的方式
建设项目投资审计工作涉及的专业多,部门多,政策性强,
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要求知识结构面广,仅仅依靠审计职能部门独立开展审计工作远远满足不了要求,择优聘请有资质的社会中介机构参与审计工作,充分发挥各自优势,形成合力。
具体方式为:
通过市场竞争谈判择优选取三家造价咨询公司进行合作,要求每家公司至少有两方面以上的独特优势;
在具体项目审计时,审计组长由审计局一名工作人员担任,组员由造价公司安排一名注册造价工程师和一名业务人员组成,组长负责统筹安排和协调处理审计事项,并对组员的审计业务进行审核把关和监督,组员负责具体审计业务的实施,并草拟审计报告(征求意见稿),最终由审计小组提交审计报告。
需要注意的是,审计小组在开展审计工作时,不可以一个人单独与被审计项目的建设、施工单位的相关人员开展业务,至少有包含组长在内的两人以上同时在场。
四、建设项目审计的程序
1、编制审计项目年度计划
为了更好地安排项目审计工作,最好在年初由各建设单位上报预审项目,审计局统筹安排,编制年度审计项目计划。
2、接受具体建设项目审计任务,组建审计小组,编制审计实施方案
3、组织开展审计,编制审计意见(报告)
4、提交审计成果
5、审计结果公告
五、建设项目审计的关键环节和重点内容
1、建设项目招投标阶段
在招投标阶段重点审计:
(1)招标标底或拦标价编制的合法性、合理性和有效性;
(2)招标文件的专用合同条款中有关影响工程造价重大的条款,审核其合法性、合理性。
2、合同签订阶段
主要审核建设工程合同的法律效力和有关工程造价的条款,特别是有关对工程造价有重大影响的条款,审核其合法性、合理性和有效性。
3、施工阶段
施工阶段是审计的最重要环节,主要审核:
(1)工程变更的合法性、合理性和有效性。
重点审查变更理由是否充分、合理、变更论证是否科学严密、审批手续是否完备、资料是否齐全;
变更的签证资料是否真实完整。
(2)隐蔽工程的真实性。
隐蔽工程覆盖后难以复核,施工方容易偷工减料、高估冒算。
跟踪审计时要及时参与隐蔽工程验收,最好有影像资料记录,为工程竣工决算审计积累资料。
(3)项目总投资超计划或单项工程投资超计划或分部分项工程单价超合同价幅度在15%及其以上的,审核其合法性、合理性和有效性;
(4)工程款项支付的合法性、合理性。
4、竣工验收阶段
主要审核结算资料和项目资金管理使用情况。
六、建设项目前置审计的预期效果
1、客观公正的反映建设事实。
前置审计实现了事后审计向事前、事中审计相结合的转变。
在事后审计时,因隐蔽工程或变更施工部位的一些记录不详,难以判定其真实性,经常发
生理不清、扯不断现象。
前置审计对隐蔽工程、非实体费用等可提前计量、记录和取证,避免事后发生争议,难以定论。
2、保障项目建设质量,发挥资金效益。
前置审计实现了被动控制向主动控制的有效转变。
从项目审批、招投标、施工及竣工验收等阶段进行关键环节的审计,合理确定并有效控制工程造价,使建设项目在事前和事中得到控制,确保工程建设质量,充分发挥政府资金使用效率,避免资金浪费。
3、保障建设各方利益,有效降低审计风险。
前置审计实现了静态审计向动态审计的创新。
审计结论对参与项目建设各方将发生最直接的或间接的影响,客观公正的审计结论既保障了建设各方的利益,又保护了审计人自身的安全,从而降低了审计风险,促进审计制度逐步完善。
二〇一二年七月二日
第二篇:
政府投资建设项目审计工作报告
我受政府委托,向市人大常委会报告我市政府投资建设项目审计工作开展情况,请予审议。
现将情况汇报如下:
一、审计情况
市审计局于XX年9月8日一12月15日组成10个审计组,对八县、市廛东污水处理厂建设项目进行了竣工决算宙计,对王城大道建设项目进行了专项审计调查。
十个建设项目总投资11XX万元,查出违规金额l871.3万元,有三家建设单位的部分工程项目未按国家规定进行招投标3850万元,核减工程额1419.8万元,核减率为1.86%。
为政府及各建设法人单位节约了建设资金,促进项目建设单位加强了对政府投资建设项目的管理,取得了较好的审计效果。
二、审计查出的主要问题
(一)建设单位违反国家有关基本建设程序问题
1.部分项目应招标未招标3850万元
按照《中华人民共和国招投标法》的规定,项目应全部招标。
审计查出存在部分项目主体工程、设计未招标现象。
有三家建设单位的部分工程项目未按国家规定进行招投标。
其中宜阳县污水处理工程项目总投资额为4178万元,仅对641万元进行了公开招标,且招投标的资料不完备。
其他3537万元(厂区土建、设备及安装、办公楼、管网、勘察、监理等)均未进行招投标。
**市王城大道建设项目道路工程的设计项目合同金额为172万元,未进行公开招投标直接委托**市城市建设勘察设计研究院设计。
2.前期报批手续不合规
按照国家的有关规定,工程项目前期报批手续不齐全的不得开工建设。
在建设中,有两家建设单位前期报批手续不齐全就开工。
**市王城大道建设工程概算总投资为43000万元,应当经国家发展改革委员会和省发改委批复,但本工程只经过了**市发改委的批复。
跨陇海铁路立交桥工程无施工许可证,王城大道建设工程无开工报告。
3.未按代理合同规定进行招标
**市王城大道建设工程在进行公开招投标时于XX年10月17日**市建设委员会与**市东虹廷设工程招标代理有限公司签订合同,委托其代为招标,但在实际招投标过程中,却未履行合同,业主实行自行招标。
4.应作未作环境影响评价报告
**市王城大道建设项目应作未作环境影响评价报告。
5.未经批准擅自变更监理单位。
按照《中华人民共和国招投标法》的规定,中标人应按照合同约定履行义务,完成中标项目。
中标人不得向他人转让中标项目,也不得将中标项目肢解后分别向他人转让。
**市廛东污水处理厂工程建设单位对监理工程进行了招投标,结果为上海建通工程建设有限公司和河南卓越工程管理有限公司联合体共同中标,标的55万元。
但中标签订合同后,双方自行协议变更监理三体为河南卓越工程管理有限公司。
6.建设项目施工设计图纸文件未经审查批准擅自施工
按照《建设工程质量管理条例》的规定,建设单位应当将施工图设计文件报县级以上人民政府行政主管部门或者其他有关部门审查。
施工图设计文件未经审查批准的,不得使用。
宜阳县污水处理厂建设项目设计图纸文件未经有关部门审查批准擅自施工。
(二)违反国家财政财务规定的问题
1.业务招待费超支20万元。
项目建设中,业务招待费支出数额较大,与国家规定的标准有较大悬殊。
截至XX年11月30日,宜阳县污水处理厂建设项目共发生业务招待费25万元。
在项目概算中规定应发生管理费50万元,按管理费的10%计算。
应列支招待费5万元,超支20万元。
2.管理费超支93万元。
项目建设中,有2家建设单位管理费支出数额较大,与法律规定的标准有较大悬殊。
如**市廛东污水处理厂建设项目建设单位管理费概算为215万元,截止XX年8月31日实际开支259万元,超支44万元。
3.违规列支工程费用105万元。
廛东污水处理工程在XX年底已进入试运营,达到了预定可使用状态,但在XX年及XX年该项目的借款产生的利息85万元仍在本工程的建设成本中列支是不合规,应计入运营期间的费用。
4.未按规定大额使用现金212万元。
有两家建设单位未按规定大额使用观金。
如截至XX年11月30日,宜阳县污水处理厂工程建设单位以大额现金支付宜阳县污水处理厂建设项目费用22笔记153万元。
5.未按规定预留工程质量保证金41.5万元。
汝阳县污水处理厂工程未按规定预留工程质量保证金41.5万元,未经决算直接支付全部合同工程款830万元。
6.虚列工程投资1419.8万元
八县及廛东污水处理工程项目、王城大道共计10个项目,批复总概算11XX万元。
经审核实际完成投资额中多列工程成本1419.8万元,造成投资完成额不实。
其中孟津县污水处理厂工程项目二程造价送审金额为2142万元,审定金额2053万元,审减金额为89万元。
汝阳县污水处理工程造价送审金额为1374万元,审定金额为1226万元,审减金额为148元。
存在以上问题的主要原因:
一是建设单位为了抢时间、抓工期,忽视国家有关基本建设程序规定,部分工程项目在工程概算未经国家和省发展改革委员会批准,且无开工许可证、施工许可证等情况下开工建设,如王城大道建设项目。
二是建设项目资金用量大,筹措困难,但项目办理拆迁及环境影响评价等手续需大量资金,因而违反了国家有关基建程序规定。
三是为招商引资,建设项目用地以租用形式使用土地,违反了国家建设用地的有关规定。
四是多数建设项目均由项目法人成立了建设指挥部,人员组成多为临时抽调,易造成违规等情况的发生。
五是政府投、融资建设项目监督不规范、不到位,未按《中华人民共和国审计法》和《**市建设项目审计条例》的规定实施审计监督。
三、问题处理
对审计查出的问题,依据国家《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国招投标法》、《**市建设项目审计条例》等有关财经法规规定做出了相应的处理,并对问题分别提出了针对性的审计建议。
相关单位根据审计意见正在进行整改,并表示在今后进行的所有政府投资建设项目不再出现类似问题,严格按照国家有关规定进行建设,为以后政府投资建设项目的管理奠定了良好的基础。
(一)对建设单位违反匡家有关基本建设程序问题的处理
1.部分项目应招标未招标3850万元、未按代理合同规定进行招标问题,审计处理按照国家规定追究相关责任人的责任。
2.前期报批手续不合规问题,审计处理按照国家规定补办手续。
王城大道等两家建设单位正在补办手续。
3.未经审批擅自变更土地用途、应作未作环境影响评价报告问题,审计处理按照国家规定补办手续。
王城大道建设单位同意审计意见补办手续。
4.未经批准擅自变更监理单位问题,审计建议严格执行《中华人民共和国招投标法》规定,以后不再发生类似问题。
5.建设项目施工设计图纸文件未经审查批准擅自施工问题,审计处理按照国家规定补办手续,宜阳县污水处理厂工程建设单位正在补办手续。
【范文网】
(二)对违反国家财政财务规定问题的处理
1.业务招待费超支20万元、管理费超支93万元问题,审计建议今后严格执行国家有关财经法规规定,控制支出范围。
2.违规列支工程费用240万元、虚列工程投资1419.8万元问题,审计予以调账处理,并建议今后严格执行国家有关财经法规规定列支工程费用。
3.未按规定大额使用现金212万元,审计建议严格执行国家有关规定,以后不再发生类似问题。
4.未按规定预留工程质量保证金41.5万元,审计建议财政在拨付所欠工程资金时予以扣除。
四、整改措施
(一)成立专职监管机构,加大监管力度,明确监管范围
从审计情况看,政府
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