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Abstract
Withthedevelopmentofmarketeconomy,theuniversalimplementationofmodernenterprisesystem,ourworkrevealedanumberofaccountingproblemsanddeficienciesinurgentneedoffurtherrefinementanddevelopment,andthereforetheimprovementofinternalaccountingcontrolsystemisalsoveryimportant.Thispaperdiscussedtheinternalaccountingcontrolsystem.Firstdescribedtheconceptofinternalcontrolanditsobjectives,basiccontent,allowingreaderstohaveapreliminaryunderstandingofinternalcontrol.Second,furtherelaboratedontheneedforinternalcontrolsystem,thebasicstructureoftheinternalcontrolsandcontrolprocedures,anditsdetaileddescriptionoftheinternalcontrolsystemsothatitmoreclearlydisplayed.Again,theanalysisofthecausesoffailureofinternalcontrol.Finally,putforwardsuggestionstostrengtheninternalcontrols.
KeyWords:
Theinternalcontrol;
thenecessity;
thefailurereason;
countermeasures
目录
摘要……………………………………………………………………………...…..…1
Abstract………………………………………………………………………...……….2
绪言………………………………………………………………………………..…...4
1、内部控制概念及其目标、基本内容……………………………………………...4
1.1内部控制及其目标………………………………………………………………...4
1.2内部控制的基本内容…………………………………………………………..….4
2、建立内部控制制度的必要性、内部控制的基本结构…………………………...5
2.1建立内部控制制度的必要性……………………………………………………...5
2.2内部控制的基本结构……………………………………………………………...5
3、企业内部会计控制失效的成因…………………………………………………...6
3.1企业内部会计控制体系不健全…………………………………………………...6
3.2企业内部会计控制制度不完善、贯彻不力……………………………………...6
3.3外部监督乏力……………………………………………………………………...6
4、加强内部会计控制的对策………………………………………………………...6
4.1健全管理体系,明确管理权限…………………………………………………...6
4.2处理好控“点”与控“面”之间的关系………………………………………………7
4.3对内部会计控制实施……………………………………………………………...7
4.4强化现金流的内部控制………………………………………...............................7
4.5建立良好的信息沟通系统,实现控制计算机化………………………………...7
5、完善内部控制的措施……………………………………………………………...8
5.1完善企业的控制环境……………………………………………………………...8
5.2进行全面的风险评估……………………………………………………………...8
5.3设计有效的控制活动……………………………………………………………...9
5.4加强内部控制的监督与评审……………………………………………………...9
致谢……………………………………………………………………………………11
参考文献………………………………………………………………………………10
施;
制的具体措施。
出来。
再次,分析企业内部控制失效的成因,________________________________________________________________________________________________内部控制的理论和制度的形成,在全世界范围内已经经历了两个多世纪的历程,即内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架的四个阶段。
如此漫长的时间,使内部控制制度的建立由简单到复杂,由不完整到完整的过程。
企业内部会计控制是内部控制的组成部分,同时也是其核心。
纵观这几年的经济案件、腐败案件,无不是由于单位内部会计控制薄弱,管理上出现漏洞给少数人可乘之机。
我国新《会计法》十分重视内部会计控制制度的建设,确立了内部会计控制失误承担的法律责任,财政部颁布的《内部会计控制规范—基本规范》紧紧围绕会计控制的目标和原则、基本原则、会计控制的内容和方法及内部会计控制的监督检查作了明确规范。
1、内部控制概念及其目标、基本内容
1.1内部控制及其目标
内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。
内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。
具体表现为:
一是促进管理层实现经营方针和目标;
二是保护单位各项资产的安全和完整,防止资产流失;
三是保证业务经营信息和财务活动的合法性。
1.2内部控制的基本内容
1.内部会计工作管理制度。
明确会计人员的岗位职责,提高内部会计控制的有效性。
2.内部会计检查制度。
会计检查制度应主要包括会计工作检查和会计信息质量检查。
3.资金控制制度。
消除资金收支与保管中的弊病,保证经营战略的实施,是对内部会计控制有效的补充。
4.内部审计稽核制度。
建立内部审计组织,充实稽核人员,不断提高稽核人员素质,使其思想政治素质和业务素质能长期满足稽核工作的需要。
5.风险预警制度。
相关的预警财务指标必须具备三个基本的特征:
第一,必须具有高度的敏感性。
第二,应当属于危机初步产生时的先兆性指标,而非业已陷入严重危机状态时的结果性指标。
第三,与危机生成过程的密切关联性。
6.风险责任会计制度。
以权、责、利相统一的原则,把各个机构和部门划分为责任中心,围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计控制同业绩考核相结合,明确规定各个部门、岗位的风险责任和相应处罚措施。
2、建立内部控制制度的必要性、内部控制的基本结构
2.1建立内部控制制度的必要性
1树立公众信心,强化政府监管的需要。
上市公司欺诈丑闻不断,导致公众对企业诚信产生怀疑,强化政府监管成为迫切需要。
2.建立现代企业制度,提高企业效益的需要。
内部会计控制制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突,使双方建立起相互信任的关系,从而促使企业平衡、稳定、协调地发展。
3.加强会计核算,提高会计信息质量的必然要求。
为加强企业的会计控制,提高会计信息的相关性和可靠性,我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、企业会计制度和企业会计准则,并对《会计法》《企业会计准则》等法律法规进行了较大的修订。
4.与国际惯例接轨、参与国际竞争的迫切需要。
我国企业面临来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争,这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度,提高经营管理的效率和效果。
2.2内部控制的基本结构
内部控制的基本结构主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面:
1.控制环境。
控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素,主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。
具体包括:
管理者思想和经营作风、单位组织结构、人事工作方针及其实施、影响本单位业务的各种外部关系等。
2.会计系统。
会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序。
有效的会计系统应当做到:
(1)确认并记录所有真实的经济业务,及时并充分详细地描述经济业务,以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类。
(2)计量经济业务的价值,以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值。
(3)确定经济业务发生的时间,以便将经济业务记录在适当的会计期间。
(4)在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。
3.控制程序。
控制程序指管理者所制定的方针和程序,用以保证达到一定的目的。
经济业务和经济活动批准权;
明确有关人员的职责分工,并有效防止舞弊;
凭证和账单的设置和使用,应保证业务和活动得到正确的记载;
财产及其记录的接触使用要有保护措施;
对已登记的业务及其计价要进行复核等。
3、企业内部会计控制失效的成因
3.1企业内部会计控制体系不健全
部分企业的财务管理缺乏有效的内部牵制制度,不相容岗位交叉任职现象普遍存在,给其职务犯罪留下隐患;
会计的事前审核、事中控制和事后监督流于形式;
个别企业内部审计机构缺位,已建立内审机构的企业也未能充分发挥应有的作用,内审工作得不到应有的重视和支持。
3.2企业内部会计控制制度不完善、贯彻不力
目前有些企业对建立内部控制制度不够重视,内控制度残缺不全或有关内容不够合理。
更多的是制度贯彻不力且有章不循,出现问题执法不严。
在遇到具体问题时多强调灵活性,使内控制度流于形式,失去了制度应有的刚性和严肃性。
3.3外部监督乏力
目前我国已形成了包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师、社会舆论监督等)在内的企业外部监督体系。
但是由于各种监督的功能交叉、标准不一,再加上分散管理、缺乏横向信息沟通,未能形成有效的监督合力,造成监督弱化问题严重,同时不规范的执业环境和不正当的业务竞争,以及对注册会计师监督不力,使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。
4、加强内部会计控制的对策
经过多年的发展与探索,我国的内部会计控制制度已经比较健全了。
但目前,绝大多数企业还未意识到内部控制的重要性,仍存在公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质等方面的问题。
改善和强化内部控制已经刻不容缓了。
4.1健全管理体系,明确管理权限
从资源利用角度看,应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统。
从经营环节看应有供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统等等。
内部各机构间、各经
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