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320000-(180000-19200)-0=159200
有关分录如下:
1.出口销售时:
借:
应收账款-XX480000
贷:
主营业务收入-出口销售收入480000
2.进项税转出(只要公司退税率小于17%)
主营业务成本19200
应交税费-应交增值税-进项税转出19200
3.结转未交增值税
应交税费-应交增值税-转出未交增值税159200
应交税费-未交增值税159200
4.出口退税
应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额62400
应交税费-应交增值税-出口退税62400
第二种情况:
应纳增值税小于0且小于:
“免抵退税额”(退税=应纳增值税)
4.进项税转出:
5.免抵退税额:
6.应纳增值税:
320000-(180000-19200)-209200=--50000
3.出口退税
其他应收款-应收补贴款50000
应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额12400==(62400-50000)
第三种情况:
应纳增值税小于0且大于:
“免抵退税额”(退税=免抵退税额)
7.进项税转出:
8.免抵退税额:
9.应纳增值税:
320000-(180000-19200)-229200=--70000
本期留抵:
70000-62400=7600
其他应收款-应收补贴款62400
例题:
宝通公司是一般纳税生产型工业企业,2011年2-4月的退税资料如下,请分别计算宝通公司2-5月份出口退税,并作出相应的分录(退税率为13%)
1.2月份共出口巴西A公司20万美元(汇率6.586),内销未税货物300万元,本月采购未税原材料250万元,1月份留抵25万
2.3月份共出口法国B公司8.3万欧元(汇率9.0819),出口巴西A公司12.6万美元(汇率6.5706),内销未税货物127万,本月采购未税原材料311万
3.4月份共出口巴西A公司5.6万美元(汇率6.5527),内销未税286万,本月采购未税原材料252万
生产型出口:
免抵退税
1.2月份共出口巴西A公司20万美元(汇率6.586),内销未税货物300万元,本月采购未税原材料250万元,1月份留抵25万
1.进项税转出:
200000*6.586*(17%-13%)=52688
2.免抵退税额:
200000*6.586*13%=171236
3.应交增值税:
3000000*17%-(2500000*17%-52688)-250000=--112312
借:
应收账款-巴西A公司1317200
贷:
主营业务收入-出口销售收入1317200
借:
主营业务成本52688
应交税费-应交增值税-进项税转出52688
其他应收款-应收出口退税款112312
应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额58924
应交税费-应产增值税-出口退税171236
2.3月份共出口法国B公司8.3万欧元(汇率9.0819),出口巴西A公司12.6万美元(汇率6.5706),内销未税货物127万,本月采购未税原材料311万
83000*9.0819*(17%-13%)=30151.908
126000*6.5706*(17%-13%)=33115.824(以上共计:
63267.732)
83000*9.0819*13%=97993.701
126000*6.5706*13%=107626.428(以上共计:
205620.129)
1270000*17%-(3110000*17%-30151.908-33115.824)-0=--249532.268
本期留抵:
249532.268-205620.129=43912.139
应收账款-巴西A公司827895.6
法国B公司7537977(以上共计8365872.6)
主营业务收入-出口销售收入8365872.6
主营业务成本63267.732
应交税费-应交增值税-进项税转出63267.732
其他应收款-应收出口退税款205620.129
应交税费-应产增值税-出口退税205620.129
3.4月份共出口巴西A公司5.6万美元(汇率6.5527),内销未税286万,本月采购未税原材料252万
56000*6.5527*(17%-13%)=14678.048
56000*6.5527*13%=47703.656
2860000*17%-(2520000*17%-14678.048)-43912.139=28565.909
应收账款-巴西A公司366951.20
主营业务收入-出口销售收入366951.20
主营业成本14678.048
应交税费-应交增值税-进项税转出14678.048
应交税费-应交增值税-转出未交增值税28565.909
应交税费-未交增值税28565.909
应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额47703.656
应交税费-应交增值税-出口退税47703.656
生产企业为增值税一般纳税人,本公司7月份才正式获得进出口经营权,2010年7月-11月发生业务如下:
1.2010年7月当月进项税125000元,当月出口销售375000美元,(USD1=¥8),退税率13%,本期出口货物均未收齐单证。
2.2010年8月经济业务如下:
内销A产品,适用税率17%,销售额500000元,销项税85000元。
福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元,销项税3400元。
本月共发生进项税184000元。
出口产品适用的退税率为13%,本期出口货物离岸价166000美元,(USD1=¥8.7),本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。
3.2010年9月经济业务如下:
内销A产品,销售额600000元,销售商品逾期付款收取违约金23400元。
本月共发生进项税420000元。
本期出口货物离岸价182000美元,汇率同上月。
本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额1444200元。
4.2010年10月当月进项税0元,当月出口销售200000美元,(USD1=¥8.5),退税率13%,本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额为1583400元。
例题答案:
进项税转出:
375000*8*(17%-13%)=120000
本期未收齐单证,不计算免抵退税额
应纳增值税:
0-(125000-120000)-0=-5000
本期留抵税额:
5000
分录:
借:
应收账款-外销XX公司3000000(375000*8=3000000)
主营业务收入–出口销售收入3000000
主营业务成本120000
应交税费-应交增值税-进项税转出120000
166000*8.7*(17%-13%)=57768(166000*8.7=1444200)
免抵退税额:
375000*8*13%=390000(此处为收齐上期单证的数据,以下均是)
85000+3400-(184000-57768)-5000=--42832
应收账款-内销XX公司585000
主营业务收入500000
应交税费-应交增值税-销项税85000
应付职工薪酬-福利费23400
库存商品-A20000
应交税费-应交增值税-销项税3400
应收账款–外销XX公司1444200(166000*8.7=1444200)
主营业务收入–出口销售收入1444200
主营业务成本57768
应交税费-应交增值税-进项税转出57768
其他应收款-应收出口退税款42832
应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额347168(390000-42832=347168)倒挤
应交税费-应交增值税-出口退税390000
本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额为1444200元。
182000*8.7*(17%-13%)=63336
166000*8.7*13%=187746
102000+3400-(420000-63336)=--251264
251264-187746=63518
应收账款–内销XX公司702000
主营业务收入600000
应交税费-应交增值税-销项税102000
银行存款23400
营业外收入20000
应交税费-应交增值税-销项税3400
应收账款–
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