设计制作合同按印花税Word文件下载.docx

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关于一些特殊合同印花税和营改增范围事项的税务讨论

　　关于一些特殊合同印花税和营改增范围事项的税务讨论

　　特殊合同如何缴纳印花税及是否属于营改增范围等问题，我个人经过认真分析，就有关纳税义务意见如下：

　　一、印花税事项

　　1、基本情况

　　下列业务如何缴纳印花税：

　　业务一、公司全额缴纳保证金开银行承兑汇票，签订有合同。

　　业务二、有限电视费合同。

　　业务三、协议酒店（定点）合同。

　　业务四、与村里签订的补偿协议。

　　业务五、设备清洗签订的合同印花税税目的适用。

　　上述的五个事项中，是否缴纳印花税及适用的税目。

　　2、目前的税收政策：

（1）、《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）

　　第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

　　第二条下列凭证为应纳税凭证：

（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（二）产权转移书据；

　　（三）营业帐薄；

（四）权利、许可证照；

　　（五）经财政部确定征税的其他凭证。

　　印花税税目税率表:

　　2、税目：

加工承揽合同

　　范围：

包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同

　　税率：

按加工或承揽收入万分之五贴花

　　纳税义务人：

立合同人

（2）、《河南省印花税核定征收管理办法》（豫地税发[20XX]43号）

　　第四条地方税务机关依照印花税征收范围，对符合第二条规定范围（核定征收）的纳税人，按以下规定比例核定计税依据，依率征收印花税：

（二）加工承揽业务，按实际加工承揽收入70%的比例核定计税依据，依照“加工承揽合同”

　　税目征收印花税；

　　3、个人意见

　　针对上述五个事项的情况及目前税收政策的规定，我个人认为:

　　从印花税的税目税率表列举的项目看，业务一、业务二、业务三、业务四均没有对应的税目，因此，不需要缴纳印花税。

　　业务五即设备清洗签订的合同印花税适用加工承揽合同税目中的修理，范围：

包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。

税率：

按加工或承揽收入万分之五贴花。

如果贵单位符合（豫地税发[20XX]43号）明确的核定征收情形的，按实际发生的清理费用的70%依照“加工承揽合同”税目计缴印花税。

　　二、营改增事项1、基本情况

　　监理业务是否缴纳增值税，监理服务是否纳入营改增范围，是否按部分现代服务业缴纳增值税。

（1）、《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税

　　[20XX]106号）附件1：

营业税改征增值税试点实施办法

　　第八条应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。

　　附：

应税服务范围注释

（2）、20XX年1月7日经过与12366地税沟通，答复结论。

　　根据《财税[20XX]106号》应税服务范围注释对应纳增值税的部分现代服务业明细的规定来看，监理服务没有明确属于应税服务注释所明确的部分现代服务业的范围中。

20XX年1月7日，12366地税答复，省国税和省地税沟通后共识：

监理业属于营改增范围中部分现代服务业中的“鉴证咨询”项目。

篇三：

一定要记的印花税缴纳范围

　　印花税缴纳范围

　　购销合同,建筑安装工程,技术合同的印花税是合同总金额的万分之三;

　　加工承揽,运输,建设勘察设计合同的印花税是合同总金额的万分之五;

　　财产租赁,保险合同,仓储保管合同的印花税是合同总金额千分之一;

　　借款合同的印花税是合同总金额的万分之零点五;

　　产权转移书据的印花税是总金额的万分之五;

　　权利许可证照的印花税是5元/件;

　　营业帐本的印花税是

（1）记载资金帐本的实收资本与资本公积之和的万分之五;

（2）其他帐本5元/本.

　　印花税的内容

　　一、概念：

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。

　　应纳税凭证：

（1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（2）产权转移书据；

　　（3）营业账簿；

　　（4）权利、许可证照；

　　（5）经财政部确定征税的其他凭证。

　　二、税率：

印花税税目税率表

　　税目

　　范围

　　税率

　　纳税义务人

　　说明

　　1购销合同

　　包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同

　　按购销金额万分之三贴花

　　立合同人

　　2加工承揽合同

　　包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同

　　按加工或承揽收入万分之五贴花

　　3建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同

　　按收取费用万分之五贴花

　　4建筑安装工程承包合同

　　包括建筑、安装工程承包合同

　　按承包金额万分之三贴花

　　5财产租赁合同

　　包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

　　按租赁金额千分之一贴花。

税额不足一元的，按一元贴花

　　6货物运输合同

　　包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

　　按运输费用万分之五贴花

　　单据作为合同使用的，按合同贴花

　　7仓储保管合同

　　包括仓储、保管合同

　　按仓储保管费用千分之一贴花

　　仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花

　　8借款合同

　　银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同

　　按借款金额万分之零点五贴花

　　9财产保险合同

　　包括财产、责任、保证、信用等保险合同

　　按保险费收入千分之一贴花

　　10技术合同

　　包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

　　按所载金额万分之三贴花

　　11产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据

　　按所载金额万分之五贴花

　　立据人

　　12营业帐簿

　　生产、经营用帐册

　　记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。

　　立帐簿人

　　13权利、许可证照

　　包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证其他帐簿按件贴花五元

　　领受人

　　其他规定见《中华人民共和国印花税暂行条例》。

　　三、印花税的申报纳税

　　1.哪些单位实行印花税纳税申报？

　　缴纳印花税的纳税单位均应对应纳税凭证进行印花税纳税申报；

个人缴纳印花税的，只贴花完税暂不实行纳税申报。

　　2.哪些凭证进行印花税纳税申报？

（1）合同类:

　　购销合同、货物运输合同；

　　加工承揽合同、仓储保管合同；

　　建筑工程勘察设计合同、借款合同；

　　建筑安装工程承包合同、财产保险合同；

　　财产租赁合同技术合同和具有合同性质的其他凭证。

（2）产权转移书据。

　　（3）营业账簿。

　　（4）权利许可证照。

　　（5）经财政部确定的其他凭证。

　　3.纳税单位设立专用登记簿包括哪些内容？

　　印花税纳税单位的各项应税凭证在书立、领受时贴花完税。

同时须自行设立印花税专用登记簿，将合同名称、签订日期、税率、对方单位名称、应税凭证所载计税金额、按日、序时逐笔记载，以便于汇总申报及税务部门监督检查。

　　印花税纳税单位应认真填写印花税纳税申报表，在规定期限内报当地主管税务机关。

　　4.哪些单位可不设立印花税专用登记簿？

　　对实行印花税汇总缴纳的单位、按规定报送印花税纳税申报表，对应税凭证的管理仍执行原办法，可不按日序时逐笔登记。

　　5.纳税申报工作应由纳税单位的哪个部门负责？

印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责，并指定专人负责各项应税凭证的管理、印花税的贴花完税工作、按规定填报印花

　　税纳税申报表。

　　6.采用哪几种方式完税的应进行纳税申报？

　　印花税纳税单位使用印花税票贴花完税的，使用缴款书缴纳税款完税的，以及在书立应税凭证时由监督代售单位监督贴花完税的，其凭证完税情况均应进行申报。

　　7.应在什么时间进行申报？

　　凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报，于每季度终了后10日内向所在地地方税务局报送印花税纳税申报表或监督代售报告表。

　　只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。

　　8.印花税的申报期限和纳税期限是如何规定的

　　申报时间：

凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送印花税纳税申报表或监督代表报告表。

只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。

　　印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。

对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。

　　印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。

1988年8月，国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日起恢复征收。

印花税的特点

　　1、兼有凭证税和行为税性质;

　　2、征收范围广泛;

　　3、税收负担比较轻;

　　4、由纳税人自行完成纳税义务。

　　一、印花税的纳税人

　　中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。

具体有：

1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。

　　二、印花税的征税对象

　　现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税具体有五类：

经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。

　　三、印花税的计税依据

　　印花税根据不同征税项