税法基础知识入门Word下载.docx
- 文档编号:13453839
- 上传时间:2022-10-10
- 格式:DOCX
- 页数:38
- 大小:873.44KB
税法基础知识入门Word下载.docx
《税法基础知识入门Word下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税法基础知识入门Word下载.docx(38页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
∙ 两档低税率6%和11%
低税率6%
[讲义编号NODE107:
[讲义编号NODE108:
[讲义编号NODE109:
∙ 增值税没有3%税率
3%真实名字叫“征收率”
征收率只有小规模纳税人和简易计税方法时用,一般纳税人采用一般计税方法时,是不会用到3%的。
[讲义编号NODE110:
∙ 征收率5%
纳税人类型
销售不动产
计税方法
一般纳税人
2016年4月30日前取得的不动产
可以选择适用
简易计税方法
房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目
小规模纳税人
销售不动产(不含个体工商户和个人销售不动产)
征收率5%
房地产开发企业销售自行开发的房地产项目
其他个人
销售的不动产(不含自建、购买的住房)
不动产经营租赁
出租不动产(2016年4月30日前取得)
出租不动产(不含个人出租住房)
其他个人出租不动产(不含住房)
个人
出租住房
5%的征收率减按1.5%计算
[讲义编号NODE111:
∙ 增值税和营业税的税负问题如何理解?
营业税和增值税的税负问题
是指纳税人实际缴纳的营业税或者增值税占纳税人当期销售货物、提供应税劳务或服务取得的全部价款和价外费用的比例。
[讲义编号NODE112:
∙ 抵扣进项税,不是只有适用17%税率才能抵扣吗?
增值税一般计税方法如下:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
只要你是一般纳税人,采取一般计税方法,无论你的适用税率是多少,无论你购进货物或服务适用的税率是多少,进项税都可以抵扣。
[讲义编号NODE113:
∙ 购进货物只能从一般纳税人购进吗?
不是的
1.增值税一般纳税人可以开具
2.小规模纳税人找税务机关代开
[讲义编号NODE114:
∙ 假设有甲、乙两个供应商,供应同样的货物,甲为一般纳税人,其报价含税价117元,乙为小规模纳税人,其报价为多少时,可以选择乙?
假设:
买方地处市区,城市维护建设税为7%,乙的报价为X,乙可以到税务机关申请代开增值税专用发票,则令两种采购方式下成本一样:
117-117/(1+17%)×
17%×
(1+7%+3%+2%)
=X-X/(1+3%)×
3%×
(1+7%+3%+2%)
X=101.26元,为甲报价的86.55%
因此,当小规模纳税人的含税报价低于一般纳税人含税报价的86.55%时,可以考虑从小规模纳税人处购买货物。
[讲义编号NODE115:
∙ 一般纳税人只能开增值税专用发票吗?
增值税专用发票和增值税普通发票的核心区别就是专用发票能抵扣进项税而普通发票不能抵扣,所以说,如果你需要抵扣进项税的时候,就要取得增值税专用发票,有些不能抵扣进项税的项目,比如采购发放给职工的福利用品,税法就规定这个就无法取得增值税专用发票。
[讲义编号NODE116:
∙ 思考:
小规模纳税人和一般纳税人谁的税负轻?
[讲义编号NODE117:
[讲义编号NODE118:
第03讲 纳税人类别登记管理与计税方法
∙纳税人类别登记管理与计税方法
∙一、一般纳税人与小规模纳税人划分标准
生产类型
1.生产企业(含加工、修理修配企业)
年应税销售额≤50万元
>50万元
2.提供应税服务(营改增)
年应税销售额<500万元
≥500万元
3.批发或零售货物纳税人(流通企业)
年应税销售额≤80万元
>80万元
4.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(个体工商户除外)
按小规模纳税人
——
5.非企业性单位,不经常生应税行为的单位和个体工商户
可选择按小规模纳税人纳税
6.年应税销售额未超过小规模纳税人标准以与新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。
条件:
能够按照国家统一的会计制度设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。
∙ [提示1]除国家税务总局另有规定外,纳税人一经登记为一般纳税人以后,不得转为小规模纳税人。
类型
税务处理
(1)生产型增值税
不得抵扣固定资产的进项税额
(2)收入型增值税
分期抵扣固定资产的进项税额
(3)消费型增值税
购入时一次性抵扣固定资产的进项税额(我国2009年1月1日改为消费型增值税)
∙二、增值税的计税方法
适用围
应纳税额
一般计税方法
当期销项税额-当期进项税额
小规模纳税人、一般纳税人特定应税行为
当期销售额×
征收率
扣缴计税方法
境外单位或个人在境提供应税服务,在境未设有经营机构的
接受方支付的价款÷
(1+税率)×
税率
第04讲 增值税应纳税额的计算
∙增值税应纳税额的计算
∙ Part1
小规模纳税人应纳税额计算
一、简易计税方法
简易计税方法的销售额不包括其应纳的增值税税额,纳税人采用销售额和应纳增值税税额合并定价方法,按照下列公式计算销售额:
销售额=含税销售额/(1+征收率)
1简易征收围
a.小规模纳税人
b.一般纳税人特定应税额行为。
2应纳税额
按照销售额和征收率计算应纳税额,并不得抵扣进项税。
3销售额界定
销售货物或提供应税劳务和应税服务向购买者收取全部价款和价外费用。
∙ 含税销售额的换算
(不含税)销售额
=含税销售额/(1+6%、11%、13%或17%)
∙ 简易计税方法应纳税额计算
某商店为增值税小规模纳税人,2014年1月取得零售收入12.36万元。
计算该商店1月应缴纳的增值税税额。
1月不含税销售额
=12.36/(1+3%)=12(万元)
1月应缴纳增值税税额
=12*3%=0.36(万元)
简易计税方法应纳税额计算
∙ Part2
一般纳税人应纳税额计算
购进扣税法:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
=当期销售额×
适用税率-当期进项税额
是所有的进项税额都可以抵扣吗?
∙ 销项税额的计算
销项税额=销售额×
∙
(一)一般销售方式下的销售额
纳税人收取全部价款和价外费用,不包括
1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
2.同时符合以下条件的代垫运输费用:
a.承运部分的运输费用发票开具给购买方的;
b.纳税人将该项发票转交给购买方的。
3.同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费
4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以与向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
其他价外费用,无论会计制度上如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。
销售额以人民币计算
纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。
折合率可以选择销售额发生当天或当月1日的人民币汇率中间价。
确定后12个月不得变更。
∙
(二)特殊销售方式下的销售额
∙ 1.折扣折让方式
(1)
举例
(1)折扣销售(商业折扣)
价格折扣:
销售额和折扣额在同一发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。
否则,折扣额不得从销售额中减除
产品不含税售价100元/件,购买10件以上8折优惠。
一次销售11件,请计算其销项税额。
[答案]销项税额=100×
11×
80%×
17%=149.6(元)
实物折扣:
按视同销售中“无偿赠送”处理
某企业采用买十送一的方式销售货物,单件产品不含税售价245元。
计算销项税额。
[答案]销项税额=245×
17%=458.15(元)
∙ 1.折扣折让方式
(2)
(2)销售折扣(现金折扣)
不得从销售额中减除现金折扣额。
现金折扣计入“财务费用”
销售价款100万元,购货方与时付款,给予5%的折扣,实收95万元。
请计算销项税额?
[答案]销项税额=100×
17%=17(万元)
(3)销售折让
按规定开具红字发票,可以从销售额中减除折让额
(4)销售退回
按规定开具全额增值税负数发票
∙ 纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一发票分别注明,可按折扣后的销售额征收增值税,未在同一发票“金额”栏注明折扣金额,仅在发票备注折扣额,不得从销售额中扣除。
∙ 2.以旧换新
一般货物
按新货物同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格——见例题
金银首饰
可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税——见例题
∙ 一般货物账务处理
百货大楼销售A牌电冰箱,零售价3510元/台,若顾客交还同品牌旧冰箱作价1000元,交差价2510元就可换回全新冰箱。
当月采用此种方式销售A牌
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税法 基础知识 入门