整理中级会计实务答案与题目一文档格式.docx

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变动费用（付现）63

固定费用（付现）63

折旧26

营业利润100

利息支出10

利润总额90

所得税27

税后利润63

2001年12月31日　　　　　　　（单位：

货币资金14短期借款200

应收账款144应付账款246

存货280股本（发行苷通股500万元，每股面值1元）500

固定资产原值760保留盈余172

减：

折旧80

固定资产净值680

资产总额1118负债及所有者权益总计1118

其他财务信息如下：

（1）下一年度的销售收入预计为1512元。

（2）预计毛利率上升5个百分点。

（3）预计经营和管理费的变动部分与销售收入的百分比不变。

（4）预计经营和管理费的固定部分增加20万元。

（5）购置固定资产支出220万元，并因此使公司折旧额达到30万元。

（6）应收账款周围转率（按年末余额计算）预计不变，上年应收账款均可在下年收回。

（7）年末应付账款余额与当年进货金额的比率不变。

（8）期末存货金额不变。

（9）现金短缺时，用短期借款补充，借款的平均利息率不变，借款必须是5万元的倍数，

假设新增借款需年初借入，年末不归还，所有借款全年计息，年末付息，年末现金余额不少于10万元。

（10）预计所得税为30万元。

（11）假设年度内现金流动是均衡的，无季节性变化。

要求：

（1）确定下年度现金流入、现金流出和新增借款数额。

（2）预测下年度税后利润。

（3）预测下年度每股盈利。

3、下列关于固定资产清理后的净收益和净损失的处理情况，错误的是（）。

A．属于筹建期间的，借记“固定资产清理”科目

B．属于生产经营期间的，计入损益，借记“营业外收入――处置固定资产净收益”科目，贷记“固定资产清理”科目

C．属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出――处置固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目

D．属于生产经营期间自然灾害等原因造成的损失，借记“营业外支出――非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目

4、以下属于可供出售金融资产的是（）。

A．贷款和应收款项

B．持有至到期投资

C．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D．初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产

5、企业发生固定资产盘盈，应通过（）账户进行核算。

A．待处理财产损益

B．营业外收入

C．营业外支出

D．以前年度损益调整

6、在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出（）。

A．次性列入成本费用

B．按照不少于3年的时间分期摊销

C．按照不少于5年的时间分期摊销

D．按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

7、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年的资产负债表“递延所得税资产”项目金额（）万元。

A．450

B．500

C．525

D．550

8、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。

该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。

在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。

A．400

B．1100

C．1400

D．1700

9、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。

A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理

D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

多选题

10、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。

A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

B．为可行性研究购置固定资产的费用

C．建设单位管理费用

D．临时设施费

E．无形资产

11、下列各项中，计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有（）。

A．土地开发费

B．建造成本

C．应予以资本化的借款费用

D．分摊的间接费用

12、2007年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为300万元（含增值税额）。

合同约定，乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。

由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。

经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：

乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。

乙公司用于偿债的产品成本为80万元，公允价值和计税价格均为100万元，未计提存货跌价准备；

用于偿债的设备原价为150万元，已计提折旧40万元，公允价值为90万元；

已计提减值准备10万元。

甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。

甲公司已经计提坏账准备10万元。

假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司债务重组损失为（）万元。

A．100

B．10

C．93

D．83

13、下列有关收入的表述中，正确的是（）。

A．分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应当按照应收的合同或协议价款的账面价值确定销售商品收入金额。

应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用

B．商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，收入按照折扣前的金额确定

C．企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金

D．在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让，现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑

14、甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日，所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。

该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2008年度会计报表进行调整的是（）。

A．2009年1月15日，法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元

B．2009年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元

C．2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元

D．2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台

15、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。

公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元

16、在物价持续下跌的情况下，用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使（）。

A．期末存货价值升高，当期利润增加

B．期末存货价值升高，当期利润减少

C．期末存货价值降低，当期利润增加

D．期末存货价值降低，当期利润减少

17、甲公司2011年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25%，除下述事项外，不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。

假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

甲公司2011年度涉及所得税的有关交易或事项如下：

（1）2011年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。

A设备的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。

假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。

甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债37.5万元。

（2）2011年7月2日，甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。

W专利技术的成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

根据税法规定，W专利技术的计税基础为其成本的150%。

假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。

甲公司会计处理如下：

①2011年12月31日无形资产的账面价值2300万元；

②2011年12月31日确认递延所得税资产287.5万元。

（3）2011年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备800万元。

该商誉系2009年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为4000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。

根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。

甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，2011年12月31日未确认递延所得税的影响。

（4）甲公司的C建筑物于2009年12月30日购入并直接出租，成本为3600万元。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

2011年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元，其中本年度公允价值变动收益为400万元。

根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。

①甲公司2011年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元；

②甲公司2011年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。

（5）甲公司2011年1月1日，以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。

该国债票面金额为1000万元，票面年利率和实际年利率均为5%，到期日为2013年12月31日。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债12.5万元。

（1）根据资料

（1）～（5），分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依据；

如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的做法。

（2）计算甲公司2011年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。

18、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。

A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量

B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量

C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后趵净额计量

D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

19、甲公司2012年部分经济业务如下：

（1）2012年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至2012年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，2012年12月31日公允价值为930万元。

假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时的折旧政策与税法一致。

（2）2012年8月10日购买