注册税务师税法Ⅱ综合分析专项试题及答案解析一Word文档下载推荐.docx
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增值率(
)。
8.1%
9.2%
10.2%
11%
A
第3题
应纳税额(
19
18
20
16
【答案解析】
[解析]出售旧房及建筑物,首先按评估价格及有关因素计算,确定扣除项目金额,其具体计算步骤如下:
(一)计算评估价格
评估价格=重置成本价X成新度折扣率
(二)汇集扣除项目金额
(三)计算增值率
(四)依据增值率确定适用率
(五)依据适用率计算应纳税额
应纳税额=增值额×
适用税率-扣除项目金额×
速算扣除系数
解:
(1)评估价格=1000万元×
70%=700万元
(2)允许扣除的税金40万元
(3)扣除项目金额总计=(7004-40)万元=740万元
(4)增值额=(800-740)万元=60万元
(5)增值率=60万元/740万元×
100%=8.1%
(6)应纳税额=60万元×
30%-740万元×
0=18万元
第4题
评估价格为(
900
750
C
第5题
某外商投资企业,专门从事房地产开发业务,2008年有关经营情况如下:
(1)2月以3000万元购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房当月未办完相关权属证件。
(2)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工,按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用500万元和写字楼建造费用7800万元。
写字楼占地面积12000平方米,建筑面积60000平方米。
(3)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米,全部签了售房合同,每平方米售价0.32万元,共计收入18000万元,按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回,有关土地权证和房产证次年为客户办理。
(4)在售房过程中发生销售费用1500万元;
发生管理费用(不含印花税)900万元。
(说明:
计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%)
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为(
633
600
620
[解析]征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=3000×
(12000÷
40000)×
(50000÷
60000)=750(万元)
[提示]写字楼应分配的地价款=总地价款(写字楼已开发占地面积÷
总占地面积)写字楼已售建筑面积÷
写字楼总建筑面积
第6题
征收土地增值税时应扣除的开发成本金额为(
6200
6625
6120
6000
[解析]征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=(7800×
50000÷
60000)+(500×
12000÷
60000)=6625(万元)
第7题
征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额为(
1860
1936
1420
2212.5
D
[解析]征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额
=(750+6625)×
(10%+20%)=2212.5(万元)(土地增值税开发费用的扣除比例为10%)
第8题
2008年应缴纳的土地增值税为(
2480.63
1965.63
2019.63
2078.63
[解析]2008年应缴纳的土地增值税。
增值额=18000-(750+6625+2212.5+18000×
5%)=18000-10487.5=7512.5(万元)
增值率=7512.5÷
10487.5×
100%=71.63%
应缴纳土地增值税=7512.5×
40%-10487.5×
5%=2480.63(万元)
第9题
某市一餐饮企业于2007年8月成立,职工共30人,企业的资产总额为300万元,企业2008年销售收入500万元,出租收入20万元,销售成本和税金370万元,财务费用、管理费用、销售费用共计130万元,企业自行计算的应纳税所得额为20万元,在汇算清缴时经税务师事务所审核,发现以下事项未进行纳税调整:
(1)已计入成本费用中实际支付的合理为工资72万元,并计提但未上缴工会经费1.44万元,实际发生职工福利费15.16万元,实际发生职工教育经费1.08万元。
(2)管理费用中列支的业务招待费10万元。
(3)管理费用中列支企业的财产保险费用2万元,为股东支付的商业保险费5万元。
(4)销售费用中列支的业务宣传费20万元,广告费10万元。
(5)以前年度亏损10万元尚未弥补。
计算2008年工资及三项费用纳税调整金额为(
6.52
10.52
6.78
10.78
[解析]实际支付的工资72万元,可据实扣除。
工会经费1.44万元未上缴,纳税调增1.44万元。
职工福利费纳税调增=15.16-72×
14%=5.08(万元)
职工教育经费的扣除限额=72×
2.5%=1.8(万元),由于企业实际使用1.08万元,不需要纳税调整。
工资及三项费用调增金额=5.08+1.44=6.52(万元)
第10题
计算2008年管理费用纳税调整金额为(
6.4
8.4
10.4
12.4
[解析]业务招待费扣除限额=(500+20)×
5‰=2.6(万元)<10×
60%=6(万元),只能按2.6万元扣除。
为股东支付的商业保险费5万元,不得在税前扣除。
纳税调增金额=10-2.6+5=12.4(万元)
第11题
计算企业2008年销售费用纳税调整金额(
30
38
68
[解析]业务宣传费、广告费扣除限额=(500+20)×
15%=78(万元),实际发生数30万元,不用调整。
第12题
计算企业2008年度应缴纳的企业所得税(
3.27
5.78
5.46
7.20
[解析]2008年度企业应纳税所得额=20+6.52+12.4-10=28.92(万元)
2008年度应缴纳的企业所得税=28.92×
20%=5.78(万元)
除工业企业以外的其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
符合小型微利企业的条件,按20%征收企业所得税。
第13题
某中外度假山庄,2008年发生以下业务:
(1)公司全年实际占用土地面积共计150000平方米,其中:
山庄内的绿化占地20000平方米、酒店和宾馆占地10000平方米、用于养殖专业用地80000平方米;
(2)与甲企业签订协议;
自1月起以度假村内价值2000万元的房产使用权出租给甲企业,期限两年,按照约定度假山庄每月收取20万元的固定收入;
(3)公司2008年拥有载货汽车2辆,自重吨位均为20吨;
小轿车5辆;
中型客车3辆。
(提示:
城镇土地使用税每平方米单位税额4元;
该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元,5座以下载客汽车年纳税额每辆400元,中型客车午纳税额每辆600元。
)
当期缴纳城镇土地使用税为(
27
33
28
32
[解析]企业全年应缴纳的城镇土地使用税
(150000-80000)×
4÷
10000=28(万元)。
[提示]用于养殖专业用地免征土地使用税。
第14题
当期缴纳房产税为(
28.8
16.8
26.8
[解析]由于是外资企业,企业全年应缴纳的房产税=0。
第15题
当期缴纳印花税为(
0.44
0.48
0.22
0.24
[解析]按“租赁合同”贴花,20×
12×
2×
1‰=0.48(万元)。
第16题
当期应纳的车船税为(
0.1
0.3
0.5
0.7
[解析]企业全年应纳车船税=(20×
30+400×
5+600×
3)÷
10000=0.5(万元)。
第17题
位于市区的某房地产开发企业建造写字楼,2008年发生的相关业务如下:
(1)取得土地支付出让金4000万元,缴纳相关费用160万元;
(2)写字楼开发成本3000万元,另发生装修费用500万元;
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);
(4)写字楼竣工验收,将总建筑面积的1/2销售,签订销售合同,取得销售收入6500万元;
将另外1/2的建筑面积出租,当年取得租金收入15万元。
(其他相关资料:
该企业所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。
征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权和开发成本所支付的金额合计为(
4160
3830
4000
2000
[解析]取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)×
50%=2080(万元)。
应扣除的开发成本的金额=(3000+500)×
50%=1750(万元)。
合计=2080+1750=3830(万元)。
第18题
征收土地增值税时应扣除的开发费用金额为(
358
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