注册税务师税法Ⅰ消费税考试试题及答案解析一Word文档下载推荐.docx
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【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]委托加工应税消费品,应由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
子午线轮胎免征消费税。
该橡胶公司应代收代缴的消费税=(26+14)÷
(1-3%)×
3%=1.24(万元)
第2题
下列关于白酒消费税最低计税价格的说法中,表述不正确的是(
)。
白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的,税务机关应核定消费税最低计税价格
已核定最低计税价格的白酒,生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的,按实际销售价格申报纳税
已核定最低计税价格的白酒,销售单位对外销售价格持续上涨达到3个月以上的、累计上涨在20%以上的白酒,税务机关应重新核定最低计税价格
白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报,税务机关核定
[解析]白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的,税务机关暂不核定消费税最低计税价格。
第3题
根据消费税有关规定,下列说法正确的是(
委托加工的应税消费品,在计算组成计税价格时,加工费应不包括受托方代垫辅助材料的实际成本
委托其他企业加工应税消费品,委托方是消费税的纳税人,由委托方在其机构所在地缴纳消费税
对啤酒生产企业销售的啤酒,不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准
用已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰,可以扣除珠宝玉石已纳消费税
C
[解析]委托加工的应税消费品,在计算组成计税价格时,加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本;
委托加工应税消费品,应当由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关报缴税款;
用已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰,不可以扣除珠宝玉石已纳消费税。
第4题
北京某木制品公司(小规模纳税人)在2009年10月生产高档筷子1000箱,每箱售价800元;
生产一次性竹筷500箱,每箱售价390元;
生产一次性木筷1500箱,单箱售价290元;
另生产未经打磨的一次性木筷子500箱,单箱售价250元。
本月的产品全部销售,上述售价均为不含税价。
则该月应缴纳的增值税和消费税合计为(
)元。
(消费税税率为5%)
93300
74650
121300
121500
B
[解析]木制一次性筷子,又称卫生筷子,是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。
木制一次性筷子税率为5%;
本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。
未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。
应纳增值税和消费税合计=(1000×
800+500×
390+1500×
290+500×
250)×
3%+(1500×
5%=74650(元)
第5题
关于消费税的有关规定,下列陈述不正确的是(
纳税人通过自设位于同一县(市)的非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外售额或者销售数量计算征收消费税
啤酒的包装物押金逾期要缴纳消费税
自产自用应税消费品的,计税数量为应税消费品的移送使用数量
酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税
[解析]啤酒属于从量税,逾期包装物押金不征收消费税。
第6题
根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的是(
从国外进口数码相机
商场销售粮食白酒
烟酒经销商店销售外购的已税烟酒
从国外进口小轿车
D
[解析]数码相机不是消费税的征税范围;
消费税为一次性征收,烟酒经销商店销售外购的已税烟酒,不再缴纳消费税。
第7题
某外贸公司为增值税一般纳税人,2009年8月从摩托车厂购进125毫升排量的摩托车1000辆,直接报关离境出口,取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元,支付从摩托车厂到出境口岸的运费85200元,装卸费60000元,离岸价每辆851美元(美元与人民币汇率1:
8.3)。
则该公司应退消费税税款为(
(摩托车消费税税率为3%)
150000
516000
520000
597600
[解析]财税[2006]33号文将摩托车税率改为按排量分档设置:
1.气缸容量在250毫升(含)以下的,税率为3%;
2.气缸容量在250毫升以上的,税率为10%。
对采用比例税率征税的消费品,其退税依据是从工厂购进货物时计算征收消费税的价格,退税率按其应税消费品适用的消费税税率计算。
该公司应退消费税税款=1000×
5000×
3%=150000(元)
第8题
某白酒厂2009年12月生产果木酒100吨全部用于销售,当月取得商场含税销售额480万元,同时向商场收取品牌使用费20万元;
当月销售自产甜菜白酒5吨,不含税销售价款60万元。
该厂当月应纳的消费税是(
52.24
50.53
55.24
84.67
[解析]果木酒属于其他酒,税率是10%;
甜菜白酒比照薯类白酒征税,按从量和从价执行,薯类白酒的税率为20%。
应纳消费税=480÷
(1+17%)×
10%+20÷
10%+5×
2000×
0.5÷
10000+60×
20%=55.24(万元)
第9题
根据消费税法的有关规定,以下选项需要缴纳消费税的是(
烟厂自产的烟丝用于继续生产卷烟
化妆品生产企业把自产的化妆品作为职工福利发放给职工
金银首饰生产企业把金银首饰销售给商场
某集团生产销售轨道列车
[解析]烟厂自产的烟丝用于继续加工卷烟属于连续生应税消费品,移送环节不征收消费税;
金银首饰在零售环节交消费税,生产环节不纳税;
轨道列车不属于应税消费品,不征收消费税。
第10题
某酒厂2009年12月销售粮食白酒12000斤,售价为5元/斤,随同销售的包装物价格6200元;
本月销售礼品盒6000套,售价为300元/套,每套包括粮食白酒2斤、单价80元,干红酒2斤、单价70元。
该企业12月应纳消费税(
(题中的价格均为不含税价格,白酒的税率为20%,其它酒的税率为10%)
383000
378550
352550
391240
[解析]适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税,因此干红酒与粮食白酒组成套装的,要按照粮食白酒的规定征收消费税。
该企业12月份应纳消费税=(12000×
5+6200)×
20%+12000×
0.5+6000×
300×
20%+6000×
4×
0.5=391240(元)
第11题
某白酒厂于2009年5月用薯类酒精勾兑白酒100吨全部用于销售,当月取得销售额480万元(含税),当月月初库存外购薯类酒精余额为90万元,当月购进薯类酒精110万元,月末库存外购薯类酒精20万元。
该厂当月应纳消费税是(
920512.82
1125700
1210000
1025700
[解析]用酒精继续生产粮食白酒或薯类白酒,酒精已纳消费税不得扣除。
该厂当月应纳消费税=100×
0.5+480÷
1.17×
20%×
10000=920512.82(元)
第12题
某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人,2009年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条,每条新项链对外零售价格3000元,旧项链作价1000元,从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元,该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为(
2905.98
3400
3760.68
5100
[解析]应纳增值税和消费税合计=10×
(3000-1000)÷
(17%+5%)=3760.68(元)
第13题
某酒厂2009年研发生产一种新型粮食白酒,第一批1000公斤,成本为17万,作为礼品赠送品尝,没有同类售价。
已知粮食白酒的成本利润率10%,则该批白酒应纳消费税为(
4.8
6.55
7.91
8.20
[解析]组成计税价格=[17×
(1+10%)+1000×
2×
10000]÷
(1-20%)=23.5(万元)
应纳消费税额=23.5×
20%+1000×
10000=4.8(万元)
第14题
某化妆品公司(一般纳税人)2009年10月将自产的低档洗发水(不含税价7万元)全部和自产的化妆品搭配成成套化妆品5000套,当月对外销售成套化妆品3000套,不含税价14万元,销售中低档自产护发素,取得不含税价款9万元。
该企业上述业务应纳消费税为(
4.89
4.92
4.36
4.20
[解析]企业上述业务应纳消费税=14×
30%=4.20(万元)
第15题
某精工机械制造公司系一般纳税人,生产各种礼品手表。
2009年8月为某部委制造纪念表300只,每只不含税9000元;
制造国宾表12只,每只不含税价1.5万元;
为某银行成立100周年特制尊贵金表2只,消耗黄金59克,不含税价合计18万元;
赠送某关系企业一只光电纯银手表,无同类售价,成本利润率为20%,成本为8689元。
则上述业务共应缴纳消费税为(
(高档手表的消费税税率为20%)
66769
68952.23
74606.7
72000
[解析]属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表;
自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、广告等,视同销售,计算缴纳消费税。
赠送客户的手表没有售价,按组价计算组价=8689×
(1+20%)÷
(1-20%)=130
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