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2008年,金融危机爆发,一些民营企业自身无法应变,随之而来的是大量裁员甚至企业倒闭,内部决策失效,内部控制体系形同虚设。
由于民营企业缺乏充裕的资金和政府的扶持,而建立和完善民营企内部控制体系有助于企业的运营和管理,是企业在发展中遇到困境时有效作出决策来应对的机制,是民营企业在竞争日益激烈的当今社会生存、发展的根本保证。
一些民营企业都经历着由生到盛,再由盛到衰的短暂生命周期。
其中一个重要原因就是这些民营企业缺少甚至没有完善的内部控制制度。
当金融危机来临时,这些企业无法靠自身的力量走出困境。
由于许多民营企业自身的特点,存在法人治理结构简单,家族式管理现象严重,权利过于集中。
在企业规模较小的情况下,可以起到一定高效的管理,并能节约一定成本。
但随着企业规模的扩大,企业内部管理水平与现代化管理理念相差甚远,特别是企业内部控制制度不健全甚至缺失,这严重阻碍着企业健康发展和持续经营。
历史见证了无数民营企业的创立走向辉煌到最终衰亡这样一个短暂的生命周期,让我们不得不去总结过去这些曾经显赫一时的民营企业为什么会走向灭亡。
从企业创立之初到民营企业规模的发展壮大,建立各子公司的同时,出现母子公司管理混乱,分工不明确,相互之间缺乏联系、沟通,内部控制混乱的现象变得严重,暴露出企业内部控制制度不健全,无法有效实施内部控制制度,缺乏现代化管理,无法保证企业继续有效运营和发展。
这些民营企业对内部控制的不重视,对内部控制的认识存在偏差,导致很多民营企业没有健全的内部控制制度,导致民营企业管理混乱。
无法保证企业业务的有无法保护企业的资产安全与完整,寻私舞弊现象开始泛滥,会计信息失真,自身无法制定合法、有效的程序,而逐步将企业带向灭亡。
1.2研究的意义
本课题研究的意义就是针对民营企业内部控制的现状,究其原因,并结合案例分析,制定出一套有效的解决对策。
民营企业内部控制制度是国家要求的,也是社会审计所需要的。
国家在制定一系列政策的同时,也需要民营企业根据自身特点,建立和完善企业内部控制。
通过
(一)公司治理结构;
(二)风险评估;
(三)控制活动;
(四)信息系统;
(五)内部审计等各方面的措施,来建立和完善民营企业内部控制制度。
这不仅有助于企业自身长期、稳定的发展,对促进经济增长、扩大就业、推动技术创新和调整优化经济结构等领域发挥越来越重要的作用,对国家经济建设和企业健康发展都具有长期深远意义。
所以,建立健全民营企业内部控制制度是当务之急,是企业生存、发展的重要保证。
1.3相关研究评述
目前我国学者针对中小民营企业内部控制问题的研究成果如下:
(一)完善治理结构。
方泓龙、顾正娣在《民营企业内部控制的现状与对策》一文中指出在产权制度和治理结构上创新,让企业管理者的权利受到牵制,从而使管理者的决策更科学,更有效。
(二)提高风险评估能力。
徐艳滨、陈微在《浅论民营企业内部控制》中分析,对于经营风险和财务风险,企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险机制,确认高风险领域,并加强管理。
企业只有提高了对风险的评估能力,才能使企业将风险最小化,并制定出有效的对策。
(三)建立良好的控制活动。
李莉在《浅谈民营企业的内部控制》中分析,通过关键控制点的控制,对不相容职务进行分离等设立,通过良好的控制活动来降低风险,来达到内部控制的目的。
(四)建立良好的信息系统。
刘玫在《民营企业内部控制研究》中对信息系统的概念做了重新的认识:
有效的信息沟通不仅包括上下级之间的信息流动,还包括信息在各部门的横向流动。
要全面保证企业信息的通畅,才更好的有助于企业管理。
(五)发挥计内部监督作用。
要确保内部控制制度被切实地执行切执行的效果良好,内部控制就必须被监督。
由于民营企业的组织形式基本为家族式管理和合伙制经营为主,管理混乱,内部组织和人事控制薄弱,内部控制往往为纸上谈兵。
许多学者根据内部控制框架体系展开讨论,但一般都缺乏实际分析,仅是一些粗放式提纲,比如组织结构控制建设,人事治理结构建设、业务控制制度建设等方面研究,在期刊杂志上较为多见。
没有结合实际案例分析,具体步骤操作,效果不显著。
民营企业管理混乱的现象,大多是由于一些民营企业内部控制制度不完善造成。
民营企业通常具有治理结构简单,家族式管理管理、一股独大现象严重;
民营企业内部控制的缺失,管理层没有高度引起重视,员工意识薄弱;
缺乏有效的内部控制体系,即使建立有效制度也得不到有效展开,可行性较差。
民营企业由于自身财力、人力、资源等诸多方面的限制,必须建立有效地内部控制制度,来保证企业长期、健康、稳定地发展。
随着社会竞争的日益激烈,随着企业规模的日益扩大,针对民营企业自身的特点,结合过去总结的经验,如何建立、健全有效的民营企业内部控制,仍然值得我们去探究。
第二章我国民营企业内部控制现状及原因分析
2.1内部控制概念淡薄,控制基础薄弱
当今,很多民营企业发展到一定规模之后,企业管理都出现了这样、那样的问题,很重要的一个原因就是,企业忽视了内部控制。
一个企业不仅需要内部控制制度,而且,内部控制制度也需要不断完善,需要现代化的管理。
企业,需要一个有效完整的内部控制制度,就需要一个完整的内部控制框架。
内部控制五大要素构成了企业内部控制的框架。
内部环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,内部监督构成了企业内控设立的基本条件。
民营企业内部控制往往忽略了内控机制应遵循的重要性、全面性、制衡性、适应性和成本效益原则;
忽略了自我评价的原则;
忽略了机构独立设置的原则;
忽略了控制措施和风险识别的设定原则。
所以民营企业的内部控的建立存在较多问题,内部控制也因此失去了其本身作用。
民营企业没有全面的的考虑企业存在或者将要面临的风险,而往往民营企业做的内部控制做不到全面覆盖,或者只抓住了局部,使得内部控制起不到应有的作用。
目标、计划、执行、检查构成管理四步曲。
民营企业疏忽于中间过程,难以实现其最终目标。
许多民营企业缺失有效的监事,内控主管部门与经营部门混乱,内部控制很难得到展开和监督。
一些民营企业风险意识淡薄,对风险没有进行分析和排序,致使企业的小危机逐渐变成大危机,一些民营企业因此走向灭亡之路。
在经济高速发展的今天,实施有效的科学管理,建立、健全内部控制,是现代企业发展的必由之路。
在许多的中小民营企业中,管理层对于内部控制概念淡薄,员工意识不强的现象普遍存在。
一些民营企缺少甚至没有自己的内部控制体系。
从管理层到一线基层员工,职责分工不明确,各部门之间缺少必要的交流沟通,出现管理混乱的现象。
一个企业,至上而下,从总到细,内部控制需全面覆盖企业的各个角落。
民营企业除了思想上不重视内部控制以外,还有很多原因造成了企业内部控制薄弱。
民营企业大多是由家庭式管理组成,董事会和监事会职能弱化,总经理独裁的现象普遍存在。
一些民营企业缺少一套有效的内部控制机制,没有规章可循,没有制度可依。
缺少独立的部门去管理企业内部控制,控制基础薄弱。
缺少独立的内部控制部门,必将阻碍企业的发展和壮大。
当企业达到一定的规模和组织,总经理独裁的现象已无法再保证企业的合理、有效的管理。
这也是很多民营企业发展的一个瓶劲时期。
所以,中小民营企业想继续健康发展下去,必须加强内部控制意识,建立独立的内部控制部门,管理清晰,分工明确。
2.2公司治理结构不完善
企业的治理结构关乎着整个企业的运营、管理,我国民营企业的组织形式基本为家族式管理模式和合伙制经营为主。
民营企业自身的特点造成了所有权与经营权高度集中,公司法人法人治理结构不完善。
很多民营企业都存在是一人独揽大权的现象,公司的股东会、董事会、监视会的职责难以履行,内部控制完全失效。
在公司管理过程中,对于出现分歧的问题,往往一人独裁,得不到广大员工的意见。
民营企部门职能弱化,基层员工意见得不到真实传递。
由于很多民营企业的经营者又是投资者,企业管理部门不完善,治理结构形同虚设。
民营企业发展至今,从创立到发展的过程中,逐步走向“权清晰、政企分离”等现代企业的部分特征,但多数民营企业投资主体集中。
产权制度一元化既不具备效率性,也解决不了家庭关系的干预,致使内部决策控制的专权问题严重。
民营企业对外的封闭性制约里其更充分得利用外部资源,最终阻碍了其持续健康发展,许多民营业企业内部决策控制方面陷入两难的境地:
一方面是企业的发展需要所有权和经营权分离;
另一方面,这种分离又可能出现内部人控制现象,出资者专权,导致企业发展盲目性。
在公司职责分配方面,权利往往集中在个别人手中,“一人股”独大现象在民营企业较为多见,董事会失去了其应用的权利和职能。
其次,一人多职的现象在民营企业也较常见。
一个人往往身兼数职,导致民营企业工作分配混乱,同时也造成管理混乱的现象。
有些民营企业规模较小,人员较少,应合理安排好职责分配,不应做出违反职业道德的事。
民营企业要建立有效的岗位制度,职责清晰、明确,分工合理,并严格遵守企业规章制度。
2.3财务管理水平低下与财务信息失真
首先,财务管理是企业管理的一个重要组成部分。
一个企业的健康发展,离不开有效的财务管理。
财务管理是指在一定的整体目标下,企业资产的购置,资本的融通和经营中现现金流量,以及利润分配这一系列的管理过程。
从投资、筹资、到营运资金、到利润分配,一个企业的财务管理水平的高低,对企业的内部控制有着直接影响。
所以,财务管理水平直接影响着企业的管理,企业想要健康发展,必须要重视财务管理水平,提高财务管理水平,才能保证企业的会计信息质量,保证企业的正常运营和生产,保证企业的稳定发展。
其次,一个企业的财务信息,直接影响着企业的管理与决策。
然而,民营企业的财务部门存在不完整的现象较为多见,有些较小民营企业甚至缺少独立的财务部门。
财务报表是衡量一个企业发展现状的写照,由于民营企业会计报表不需要对外公开,所以,财务信息造假的现象更容易发生。
一些民营企业存在内帐、外帐的现象也屡见不鲜,缺少必要的成本会计信息,缺少相关会计凭证。
很多民营企业没有一套完整的内部控制制度,管理水平和效率普遍较低。
有效的内部控制是财务信息的重要保证,每家企业都必须保证会计信息的真实性,才能保证企业的健康发展。
另外,建立、健全有效的内部控制是财务信息真实的重要保证。
有效的内部监督不仅能保证企业的正常运营,同时给企业带来更高效的管理。
2.4内部控制制度不完善,管理混乱
在我国,由于民营企业规模普遍较小,企业员工往往一人身兼数职,既是董事会又是监事会,缺乏独立的监督部门,管理层控制混乱。
即使建立内控机制也无法得到顺利展开,难以实现。
一些员工在工作中发现、遇到的问题,得不到有效及时的解决,致使企业遭受不必要的损失。
民营企业往往排斥外来人才,实行专治主义,忽略员工技术培养,给管理层带来极大的不便。
民营企业领导往往忽视内部控制的重要性,从思想上得不到重视。
民营企业的种种局限性,造成了企业治理混乱,内部控制完全失效。
第一,很多民营企业都存在家族式管理,缺
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