企业有效税务筹划研究攻略.docx
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企业有效税务筹划研究攻略
天津财经大学
博士学位论文
企业有效税务筹划研究
姓名:
杨华
申请学位级别:
博士
专业:
会计学
指导教师:
盖地
20090501
企业有效税务筹划研究内容摘要
内容摘要
税收筹划涉及多门学科知识,许多问题尚不成熟.早期的税务筹划理论基本属于“通
过安排经营活动使纳税最小化升,也就是通常所说的“税负最小化(taxminimization尸。
该理论虽然简单明确,但是它没有全盘考虑税务筹划的成本,尤其是隐性税负以及非税
成本,只以纳税最小化为目标,这是该传统理论的最大缺陷,同时,该理论仅站在企业
角度进行税务筹划决策,忽略了企业利益相关者的税收利益.1992年,迈伦?
斯科尔斯
和马克?
沃尔夫森在其著作《税收与企业战略》中提出了有效税务筹划(effectivetax
planning)的概念,在很大程度上弥补了早期税务筹划的局限性。
但斯科尔斯的有效税
务筹划理论是基于美国的税收环境,我国的税收制度与西方各国之间存在巨大差异,因
此,有必要根据我国税收制度的现状,探讨我国企业有效税务筹划的理论与实务。
论文
通过借鉴斯科尔斯的有效税务筹划理论,提出了中国税收环境下企业有效税务筹划的内
涵,并进行了理论上的进一步探索和实务中的运用,希望该文的研究结论能为我国企业
进行税务筹划决策和政府改革税收制度提供有益的新思路。
近年来,我国税收制度经历了重大的改革调整,2005年新个人所得税法出台,2008
年新企业所得税法出台,2009年在全国范围实施增值税转型改革。
在加紧税制改革的同
时,政府也进一步加强反避税的力度,于2009年1月出台了《特别纳税调整实施办法
(试行)》的通知。
论文紧密结合我国的具体税收环境,以有效税务筹划的内涵为研究
主线,在学习、总结和吸收国外相关研究成果的基础上,建立了我国环境下有效税务筹
划框架。
一方面将税务筹划视为企业战略管理系统的一个子系统,提出了企业价值最大
化的筹划目标;同时,划分了企业利益相关者,要求企业税务筹划时要考虑其利益相关
者的税收利益以及隐性税收和非税因素的影响,并进行了涉及企业融资、投资、分配等
财务决策领域的有效税务筹划实践研究。
全文由七章组成。
’
第1章首先系统回顾和评述国内外税务筹划的研究文献,在此基础上提出了本文的
研究框架和方法,最后总结了论文的主要创新点。
第2章和第3章探讨有效税务筹划的基本理论,并对其进行了深入的经济学分析。
该部分内容从税务筹划的概念出发,提出了中国税收环境下企业有效税务筹划的内涵、
目标和具体内容。
接着研究了有效税务筹划的微观、宏观的经济效应,最后用博弈论对
有效税务筹划进行了分析。
这两章讨论的内容主要是为后面几章的研究提供理论基础。
第4、5、6章分别从企业融资、投资、分配等财务决策角度建立了有效税务筹划的
分析框架,并结合我国企业税收环境的现状及资本市场的现状,进行了涉及资本结构、
组织形式选择、薪酬计划等领域的有效税务筹划实践研究。
第7章是基于问卷调查数据的实证分析。
通过实证分析,明确了企业对有效税务筹
划的了解程度与运用状况,以及企业利益相关者对其在企业的税收利益的关注程度,为
有效税务筹划的理论研究提供了进一步的证据。
关键词:
有效税务筹划战略利益相关者隐性税收非税成本
Abstract
Tax
planning
involves
manydisciplines
ofknowledge,SOmany
theoriesarenot
sophisticated.Early
tax
planningtheorybasicallybelongs
tO“maketaxminimization
by
arrangingoperatingactivities'’,thatis
usually
referredto‘'taxminimizalion'’.Although
the
theory
is
simple
andclear,butitdoesnotconsiderthecostsoftax
planning,especially
the
hiddentaxburdenaswellasnon—taxcosts.The
goal
ofthetraditional
theory
istax
minimization,thegoal
isdefective.In1992,ScholesandWolfson
put
forwardthe
concept
of
effectivetax
planning
intheirbook‘'Taxesandbusiness
strategy'’.To
a
large
extent,the
theory
makes
up
forthelimitationsof
early
tax
planning.But
Scholes
theory
ofeffectivetax
planning
isbasedonthetaxenvironmentoftheUnitedStates.Itisknownthatthereexist
many
differencesintaxationbetweenChinaandothercountries.Therefore,it
is
necessary
to
explore
ourcountry
effectivetax
planning
of
enterprise.In
this
paperAuthorsputs
forward
effectivetax
planning
connotationunderChina'staxenvironment
drawing
oneffectivetax
planning
Scholes
theory.Ihope
this
paper
Canprovide
some
insights
onthechoiceof
enterprise’S
tax
planning
andthereformofGovernment’Sthetax
system.
Inrecent
years,China’S
tax
system
has
undergonesignificant
reformand
adjustment.For
instance,governmentpromulgated
the
Enterprise
IncomeTaxLawin2008and
promulgated
thePersonalIncomeTaxLawin2005.Atthesametime,theGovernmentfurther
strengthen
Anti.TaxAvoidanceefforts.Thisarticle
closely
contactsour
country’Sspecific
tax
environment.Theauthor
puts
th澹澹妫妫澹悖簦椋觯澹簦幔?
planning
asthemainlineofresearch,andsets
up
effectivetax
planning
frameworkofour
country’S
environment.She
puts
tax
planning
asa
subsystem
ofthe
EnterpriseStrategicManagementSystem
and
putsforward‘'Enterprise
value
maximization”asthe
goal
oftax
planning.At
thesametime,Itrequiresenterprise
toconsider
thetaxbenefits,aswellashiddentaxesandnon—taxfactorsWhenthe
enterprise
tax
planning.
Finally.the
authorcarriesORthePracticeResearchof
enterprise’S
finance,investment,
distributionfields.Itis
composed
ofseven
chapters.
Inthefirst
chapterthepaper
reviewsandcommentsa
great
dealofrelevantliterature
documentedin
joumals
homeanda猓颍铮幔洌裕瑁澹睿簦瑁椋螅幔颍簦椋悖欤?
puts
forwardtheresearch
frameworkandmethods.Themaininnovationsofthis
paper
arelistedattheendofthis
chapter.
Inthesecond
chapter
andthird
chapterthepaperexplores
thebasictheory
ofeffective
tax
planning.First,thepaper
discussestheconnotation,objectives
and
specific
contentof
effectivetax
planning
underChina’staxenvironment.Thenthe
paper
studiesthe
macroeconomice疏ctsandmicro-economiceffectsofeffectivetax
planning.Hnallythe
author
analyses
effectivetax
planningbygametheory.
Ⅱ
企业有效税务筹划研究内容摘要
Inthefourth,fifthandsixthsection,the
paper
sets
up
alleffectivetax
planninganalytical
frameworkfrom
enterprise’Sfinance,investment,distributionangle.The
author
engages
in
analysis
of
organizationalforms,capital
structureandthe
payplan.
Thelastsectionismainlyabout
questionnairesurvey’Sempiricalanalysis.It
has
provided
furtherevidencefortheeffectivetax
Planning
theoretical
study.
Key
words:
effectivetax
planning;stakeholders;strategy;hiddentaxes;nontaxcosts;
m
独创性声明
本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得
的研究成果。
据我所知,除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文中不
包含其他人己经发表或撰写过的研究成果,也不包含为获得天津财经大学或
其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。
与我一同工作的同志对本研究
所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。
学位论文作者签名:
番万噜签字日期:
∥7年多月^日
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