第二章--审计的种类、方法和程序(2013上)PPT资料.ppt
- 文档编号:13384060
- 上传时间:2022-10-10
- 格式:PPT
- 页数:120
- 大小:1.75MB
第二章--审计的种类、方法和程序(2013上)PPT资料.ppt
《第二章--审计的种类、方法和程序(2013上)PPT资料.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第二章--审计的种类、方法和程序(2013上)PPT资料.ppt(120页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行的审计。
2.两者的审计标准不同,政府审计是审计机关依据中华人民共和国审计法和国家审计准则等进行的审计。
注册会计师审计是注册会计师依据中华人民共和国注册会计师法和中国注册会计师审计准则进行的审计。
3.两者的经费或收入来源不同,政府审计履行职责所必需的经费,应当列入财政预算,由本级人民政府予以保证;
注册会计师的审计收入来源于审计客户,由注册会计师和审计客户协商确定。
4.两者的取证权限不同,审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查,并取得有关证明材料,有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作,如实向审计机关反映情况,提供有关证明材料。
注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位配合和协助,对被审计单位及相关单位没有行政强制力。
5.两者对发现问题的处理方式不同,审计机关审定审计报告,对审计事项作出评价,出具审计机关的审计报告;
对违反国家规定的财政收支、财务收支行为,需要依法给予处理、处罚的,在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。
注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露,没有行政强制力;
如果被审计单位拒绝调整和披露,注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。
如果审计范围受到被审计单位或客观环境的限制,注册会计师视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
(一)审计按其主体分类(cont.),注册会计师审计与内部审计的关系两者都是现代审计体系的组成部分,注册会计师审计在工作中要利用内部审计的工作成果。
2两者独立性不同。
3两者接受审计的自愿程度不同。
4两者遵循的审计标准不同。
5两者审计的时间不同。
1.两者的审计目标不同,内部审计是指由被审计单位建立的或由外部机构以服务形式提供的一种评价活动。
内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性等。
注册会计师审计主要对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计。
2.两者独立性不同,内部审计为组织内部服务,接受总经理或董事会的领导,独立性较弱。
注册会计师审计为需要可靠信息的第三方提供服务,不受被审计单位管理层的领导和制约,独立性较强。
3.两者接受审计的自愿程度不同,内部审计是代表总经理或董事会实施的组织内部监督,是内部控制制度的重要组成部分,单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督;
注册会计师审计是以独立的第三方对被审计单位进行的审计,委托人可自由选择会计师事务所。
4.两者遵循的审计标准不同,内部审计人员遵循的是内部审计准则;
而注册会计师遵循的是注册会计师审计准则。
5.两者审计的时间不同,内部审计通常对单位内部组织采用定期或不定期的审计,时间安排比较灵活;
而注册会计师审计通常是定期审计,每年对被审计单位的财务报表审计一次。
(一)审计按其主体分类,2、按审计主体与被审计单位的关系可分:
外部审计内部审计,
(二)审计按其内容和目的的分类,财政财务审计财经法纪审计经济效益审计经济责任审计,财务报表审计经营审计合规性审计P8,经济责任审计(cont.),修订后的审计法增加一条,作为第二十五条:
“审计机关按照国家有关规定,对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人,在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况,进行审计监督。
”,经济责任审计,截至2005年(自1999年以来),全国各级审计机关共审计党政领导干部和国有及国有控股企业领导人员24万多人。
审计查出各种违规行为金额5000多亿元,损失浪费金额440多亿元,其中由于领导干部直接经济责任造成的违规行为金额340多亿元。
审计还发现个人经济问题14亿多元。
通过审计,有关部门参考审计结果,给予领导干部免职、降职、撤职16000多人,移送纪检监察机关和司法机关处理的4800多人。
经过几年的发展,全国审计机关的经济责任审计工作量不断增加,大部分基层审计机关的经济责任审计工作量已经占到全部审计工作量的40%左右。
二、审计的其他分类,
(一)按审计的范围分类
(二)按审计执行时期分类(三)按审计执行地点分类(四)按审计动机分类(或从被审单位接受审计的可选择性角度分类)(五)按审计是否通知被审单位分类(六)按审计内容的详细程度分类(七)按审计采用的技术模式分类,
(一)按审计的范围分类,1.业务范围:
全部审计局部审计2.项目范围:
综合审计专题审计(专项审计),
(二)按审计执行的时期进行分类,1.按被审单位经济业务发生的时间划分事前审计事中审计事后审计2.按审计报告期划分期中审计期末审计3.按审计是否定期实施划分定期审计不定期审计,(三)按审计执行地点划分,就地审计报送审计,(四)按审计动机分类,强制审计(无选择审计)任意审计(可选择审计),(五)按审计是否通知被审单位分类,预告审计突击审计审计通知书送达的例外规定修订后的审计法第三十八条,在原有规定审计机关应当在实施审计三日前向被审计单位送达审计通知书的基础上,增加规定了审计通知书送达的例外情形,即:
“遇有特殊情况,经本级人民政府批准,审计机关可以直接持审计通知书实施审计”。
(六)按审计内容的详细程度分类,详细审计抽样审计,(七)按审计采用的技术模式分类,账项基础审计(accountingnumber-basedauditapproach)制度基础审计(system-basedauditapproach)风险导向审计(risk-orientedauditapproach)P9,审计方法对审计的重要作用,第二节审计的方法(技术方法),
(一)审查书面资料的方法
(二)证实客观事物的方法,
(一)审查书面资料的方法,1、按审查书面资料的技术分2、按审查书面资料的顺序分3、按审查书面资料的数量分,1、按审查书面资料的技术分,
(1)审阅法
(2)核对法(3)查询法(4)比较法(5)分析法(6)复算法,
(1)审阅法,原始凭证的审阅记帐凭证的审阅帐簿的审阅报表的审阅其他书面资料的审阅,
(2)核对法,证证核对证帐核对帐帐核对帐表核对帐实核对表表核对其他书面资料之间的核对,(3)查询法,面询法函询法积极函询(肯定式函证)消积函询(否定式函证),2、按审查书面资料的顺序分,顺查法逆查法,3、按审查书面资料的数量分,详查法抽样法,
(二)证实客观事物的方法,盘点法:
直接盘点法、监督盘点法调节法观察法鉴定法,调节法(cont.),如银行存款余额调节表运用调节法还可以证实财产物资帐实是否相符。
调节公式如下:
被查日(书面资料日期)存量=盘点日存量+被查日至盘点日发出量-被查日至盘点日收入量,调节法(cont.),例:
某企业2009年12月31日帐面结存甲材料2400公斤,2010年1月1日至16日期间收入3500公斤,发出2000公斤。
1月1日期初余额及至1月16日收发数额均经核对、审阅和复算无误,2010年1月16日下班后监督盘点实存量为4000公斤。
调节计算如下:
被查日存量=4000+2000-3500=2500(公斤)经调节计算2009年12月31日甲材料实存数为2500公斤,与帐面记录2000公斤不一致,审计人员应查明其不一致的原因。
如有故意歪曲事实者,应进一步查明责任人员,并追究其责任。
审计专业技术资格考试辅导教材审计理论与实务上的提法,审计取证模式审计取证的基本方法审计取证的具体方法,审计取证模式,一、账目基础审计二、制度基础审计三、风险基础审计,审计取证的基本方法,一、顺查法和逆查法二、详查法和抽查法,审计取证的具体方法,一、检查二、监盘三、观察四、询问五、函证六、计算七、分析性复核,CPA新准则关于获取审计证据的审计程序,检查观察函证重新计算重新执行分析程序询问,审计方法例题,第三节审计抽样(P137),审计抽样(即抽样),是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会,为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
一、审计抽样的基本概念二、审计抽样的基本原理三、审计抽样在控制测试中的应用四、审计抽样在细节测试中的应用,一、审计抽样的基本概念,
(一)选取全部项目测试
(二)选取特定项目测试(三)审计抽样(四)抽样风险与非抽样风险(五)统计抽样与非统计抽样(六)统计抽样方法,
(一)选取全部项目测试,当存在下列情形之一时,审计人员应当考虑选取全部项目进行测试:
1.总体由少量的大额项目构成。
2.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。
3.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性,对全部项目进行检查符合成本效益原则。
(二)选取特定项目测试,选取的特定项目可能包括:
(1)大额或关键项目;
(2)超过某一金额的全部项目;
(3)被用于获取某些信息的项目;
(4)被用于测试控制活动的项目。
与审计抽样不同,选取特定项目进行测试不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差。
(三)审计抽样(cont.),审计抽样应当具备三个基本特征(P137):
(1)对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序;
(2)所有抽样单元都有被选取的机会;
(3)审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。
(三)审计抽样,审计人员获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:
(1)风险评估程序;
(2)控制测试(必要时或决定测试时);
(3)实质性程序。
有些审计程序可以使用审计抽样,有些审计程序则不宜使用审计抽样。
P137,(四)抽样风险和非抽样风险P138,1.抽样风险:
是指注册会计师根据样本得出的结论,可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。
2.非抽样风险:
非抽样风险,是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。
1.抽样风险,控制测试中的抽样风险(P189)信赖过度风险信赖不足风险细节测试中的抽样风险误受风险误拒风险,影响审计效果,更应予以关注,影响审计效率,影响审计效果,更应予以关注,影响审计效率,与样本规模反方向变动,2.非抽样风险(P139),在审计中,可能导致非抽样风险的原因:
注册会计师选择的总体不适合于测试目标;
注册会计师未能适当地定义误差(包括控制偏差或错报),导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报;
注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。
注册会计师未能适当地评价审计发现的情况;
其他原因。
(五)统计抽样和非统计抽样(P139),统计抽样,是指同时具备下列特征的抽样方法:
(1)随机选取样本项目;
(2)运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险。
不同时具备前款提及的两个特征的抽样方法为非统计抽样。
(五)统计抽样和非统计抽样,注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。
非统计抽样如果设计适当,也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。
不管统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断。
(六)统计抽样方法(P140),属性抽样:
是一种用来对总体中某一事件发生率
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第二 审计 种类 方法 程序 2013