初级会计实务重点归纳资料2016Word格式文档下载.doc
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待处理财产损溢
其他应付款---应支付
营业外收入---无法查明原因
盘亏
库存现金
其他应收款---责任人赔偿
管理费用---无法查明原因
二、银行存款
项目
金额
银行存款日记账余额
加:
银行已收、企业未收款
减:
银行已付、企业未付款
银行对账单余额
企业已收、银行未收款
企业已付、银行未付款
调节后的存款余额
1.掌握银行存款余额调节表的编制;
2.银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;
3.未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多?
(已加未减)
三、其他货币资金
1.种类
包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。
(不含现金等价物:
3个月内到期的债券投资)
2.取得、使用的核算
其他货币资金
银行存款
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
熟悉教材例1-2~例1-6,目的:
掌握什么是其他货币资金?
小点小结:
1.银行汇票、银行本票
收款人可以背书转让;
银行汇票的提示付款期限1个月,银行本票是2个月;
2.信用卡
单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户;
持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费,但单位卡不得用于10万元以上的商品交易,不得支付现金。
3.外埠存款
汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户,该账户存款不计利息、只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金,一律采用转账结算。
一、应收票据
1.核算票据
商业汇票(商业承兑汇票)(银行承兑汇票)
2.增加核算
销售收到
应收票据
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销)
抵付货款
应收票据
应收账款容易有爆弹
3.减少核算
到期收回
银行存款
应收票据
背书转让
原材料
应交税费—应交增值税(进)
应收票据教材12页【例1-8】
贴现
银行存款---实际收到的金额
财务费用---贴现息
二、应收账款
1.入账价值
包括:
货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等;
扣除商业折扣
不扣除现金折扣
2.核算
教材12页例1-9
代垫运费
教材149页例4-5
商业折扣和现金折扣
三、预付账款
1.核算
预付货款
预付账款
银行存款
收货
应交税费——应交增值税(进项税额)
预付账款(货款全额冲减)容易有爆弹
补付
与预付分录相同
2.未设账户
预付款项情况不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,而直接通过“应付账款”科目核算。
教材13页,例1-10
四、其他应收款
1.内容
1.应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;
2.应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;
3.应收的出租包装物租金;
---出租方
4.存出保证金,如租入包装物支付的押金;
---承租方
教材15页,例1-14、例1-15
五、应收款项减值
1.初次计提
资产减值损失
坏账准备
2.发生坏账
坏账准备
应收账款都发生变化,不影响应收账款账面价值
3.发生坏账又收回
银行存款
4.再次计提
应提=应有-已提
教材16页,例1-18
补提:
冲减:
资产减值损失
1,3,4影响应收账款账面价值发发生变化,
第三节 存货(教4)
一、存货成本
1.工业:
包括采购成本、加工成本和其他成本。
2.商业
计入
商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用,应当计入存货采购成本。
分摊
也可以先行归集,期末根据所购商品的存销情况进行分摊。
对于已售商品的进货费用,计入当期损益,对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本。
不计入
如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小,可以在发生时直接计入当期损益。
二、存货发出计价方法
个别计价法
适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务。
先进先出法
在物价持续上升时,而发出成本偏低,会高估企业当期利润和库存存货价值,反之,会低估企业存货价值和当期利润。
期末存货成本接近于市价。
加权平均法
=(月初存货结存金额+本期购入存货金额)÷
(月初存货结存数量+本期购入存货数量)
移动加权平均法
=(原有库存的实际成本+本次进货的实际成本)÷
(原有存货存货数量+本次进货数量)
三、原材料按实际成本核算
(一)采购核算:
借:
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
(1)借方变化
货款已付,而材料未入库
(2)贷方变化
材料入库,货款尚未支付:
材料入库,开出商业汇票:
材料入库,以银行汇票支付:
材料入库,款已预付;
材料入库,商业汇票背书转让;
(二)发出核算
进项税额转出:
建筑物工程领用材料
在建工程
应交税费-应交增值税(进项税转出)
集体福利领用材料
应付职工薪酬
原材料
应交税费-应交增值税(进项税转出)
四、原材料按计划成本核算
1.材料成本差异率
2.发出材料应负担的成本差异
=本月发出材料的计划成本×
材料成本差异率
3.发出材料成本=发出材料的计划成本±
应负担的成本差异
【例题·
单选题】
(2012年)某企业材料采用计划成本核算。
月初结存材料计划成本为200万元,材料成本差异为节约20万元,当月购入材料一批,实际成本为135万元,计划成本为150万元,领用材料的计划成本为180万元。
当月结存材料的实际成本为( )万元。
A.153 B.162 C.170 D.187
[答疑编号5708010201:
针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』材料成本差异率=(-20-15)/(200+150)=-10%;
结存材料实际成本=170×
(1-10%)=153(万元)。
五、包装物
1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物---生产成本
2.随同商品出售而不单独计价的包装物---销售费用
3.随同商品出售单独计价的包装物---其他业务成本
4.出租给购买单位使用的包装物---其他业务成本
5.出借给购买单位使用的包装物---销售费用
六、低值易耗品
科目:
周转材料——低值易耗品
摊销方法:
1.分次:
低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的,按照使用次数分次计入成本费用。
2.一次:
金额较小的,可在领用时一次计入成本费用,以简化核算,但为加强实物管理,应当在备查簿上进行登记。
七、委托加工物资
八、库存商品
库存产成品
外购商品
存放在门市部准备出售的商品
发出展览的商品
寄存在外的商品
接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品
己完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品,不应作为企业的库存商品,而应作为代管商品处理,单独设置代管商品备查簿进行登记。
(2008年)某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。
本月月初库存商品进价成本总额30万元,售价总额46万元;
本月购进商品进价成本总额40万元,售价总额54万元;
本月销售商品售价总额80万元。
假设不考虑相关税费,该商场本月销售商品的实际成本为( )万元。
A.46 B.56 C.70 D.80
[答疑编号5708010202:
『正确答案』B
『答案解析』商品进销差价率
=〔(46-30)+(54-40)〕/(46+54)×
100%=30%;
销售商品应该结转的实际成本=80×
(1-30%)=56(万元)。
(2011年)某商场采用毛利率法计算期末存货成本。
甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元,当月购货成本为500万元,当月销售收入为4500万元。
甲类商品第一季度实际毛利率为25%。
2010年4月30日,甲类商品结存成本为( )万元。
A.50 B.1125 C.625 D.3375
[答疑编号5708010203:
『正确答案』C
『答案解析』本期销售毛利=4500×
25%=1125(万元)
销售成本=4500-1125=3375(万元)
期末存货成本=3500+500-3375=625(万元)
九、存货清查
企业清查的各种存货损溢,应期末结账前处理完毕,期末处理后,待处理财产损溢无余额。
管理费用
应交税费-增(进出)
1.题目说转、说不转;
2.管理不善的转出。
其他应收款
营业外支出
十、存货减值
期末计量
会计期末,存货的价值并不一定按成本计量,而是应按成本与可变现净值孰低计量。
当存货成本低于可变现净值时,存货按成本计价;
当存货成本高于可变现净值时,存货按可变现净值入账。
可变现净值
存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
可变现净值的特征表现为存货的预计未来净现金流量,而不是存货的售价或合同价。
计提减值
存货跌价准备
减值恢复
以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。
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