305经济法基础知识点总结Word文件下载.doc
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固定资产卡片固定资产报废清理后5年
辅助账簿
3、财务报告类:
包括各级主管部门的月、季度财务报告(包括文字分析)3年
年度财务报告(决算)(包括文字分析)永久
4、其他类:
会计移交清册15年
会计档案保管清册永久
会计档案销毁清册永久
银行余额调节表5年
银行对账单5年
二、会计档案的保管范围
会计档案包括:
会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。
单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案,不属于会计档案。
三、会计档案的销毁
对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,而应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止。
正在项目建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案不得销毁。
销毁会计档案时,应当由单位的档案部门和会计部门共同派员监销。
四、审计报告的概念
审计报告:
是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报告发表审计意见的书面文件。
五、审计报告种类包括:
1、无保留意见的标准审计报告
2、带强调段的无保留意见审计报告
3、保留意见的审计报告
4、否定意见的审计报告
5、无法表示意见的审计报告
根据会计法律制度的规定,注册会计师对被审计单位财务会计报告进行审计后出具的审计报告,分为标准审计报告和非标准审计报告
标准审计报告:
指不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语的无保留意见的审计报告。
非标准审计报告:
指审计报告以外的其他审计报告,包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
六、消费税的征收范围
消费税的征收范围:
烟,酒及酒精,鞭炮、焰火,化妆品、贵重首饰及珠宝玉石,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板,成品油,汽车轮胎,摩托车,小汽车等商品。
七、所得税项目
(一)、纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、
税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业在计算应纳税所得额时,下列项目准予扣除:
(1)、企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。
(2)、企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。
(3)、企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:
①已足额提取折旧的固定资产的改建支出;
②租入固定资产的改建支出;
③固定资产的大修理支出;
④其他应当作为长期待摊费用的支出。
(4)、企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
(5)、企业使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税所得额时扣除。
(6)、企业转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除。
(二)、纳税人在计算应纳税所得额时不得扣除的项目
(1)、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(2)、企业所得税税款;
(3)、税收滞纳金;
(4)、罚金、罚款和被没收财物的损失;
(5)、企业发生的在年度利润总额12%以内扣除的公益性捐赠支出以外的捐赠支出;
(6)、赞助支出;
(7)、未经核定的准备金支出;
(8)、与取得收入无关的其他支出。
八、个人所得税免税项目
根据规定,退休工资、保险赔偿和国债利息收入,属于个人所得
税的免税项目。
九、关税完税价格的确定
根据规定,进口关税及其他国内税收,不计入到进口货物关税完税价格中。
十、根据企业所得税法律制度的规定:
企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退款。
十一、所得税不准税前扣除项目:
根据规定,税收滞纳金不得在企业所得税前扣除;
纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章,被有关部门处以的罚金、罚款,以及被没收财物的损失,不得在税前扣除,但纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。
十二、个人所得税项目
根据规定:
退休工资、保险赔偿和国债利息收入,属于个人所得税的免税项目。
十三、房产税项目
(一)、房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。
1、从价计征:
从价计征的房产税,是以房产余值为计税依据。
房产税依据房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。
2、从租计征:
从租计征的房产税,是以房屋出租取得的租金收入为计税依据。
(二)、房产税的税率
房产税采用比例税率,依照房产余值从价计征的,税率为1.2%;
依照房产租金收入计征的,税率为12%。
从2001年1月1日起,对个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,可暂减按4%的税率征收房产税。
十四、契税项目
(一)契税的纳税人:
是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。
(二)、契税征税范围:
契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。
土地、房屋权属未发生转移的,不征收契税。
(三)、土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等,均不属于契税的征收范围。
十五、资源税项目
资源税的计税依据:
1、纳税人开采或生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量。
2、纳税人开采或生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量。
来
3、扣缴义务人代扣代缴资源税的,以收购未税矿产品的数量为课税数量。
4、纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的,以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比率换算成的数量为课税数量。
5、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不容易划分的,一律按原油的数量为课税数量。
根据规定,开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税。
纳税人开采或者生产资源税应税产品销售的,以销售数量为课税数量。
十六、纳税人违反税法的法律责任:
纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;
逾期不改正的,经税务机关申请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。
十七、税法分类
按税法的功能作用的不同:
税法分为税收实体法和税收程序法两类。
十八、支付与结算规定
如单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称;
票据的出票日期必须按要求使用中文大写;
票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,两者必须一
致等。
十九、托收承付结算方式
托收承付结算方式中,验货付款的承付期为10天,从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。
付款人在承付期内,未向银行表示拒绝付款,银行即视作承付,并在承付期满的次日(遇法定休假日顺延)上午银行开始营业时,将款项划给收款人。
二十、票据提示付款期限
1、银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。
2、商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日内。
3、银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过2个月。
4、支票的提示付款期限为自出票日起10日。
二十一、税务登记
纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;
二十二、伪造、变造会计资料
伪造会计资料:
根据规定,伪造会计资料,包括伪造会计凭证和会计账簿,是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿。
变造会计资料:
指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿和其他会计资料。
会计法的规定:
伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。
有前款行为,尚不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,可以对单位并处伍仟元以上十万元以下的罚款;
对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处三千元以上五万元以下的罚款;
属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;
对其中的会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
二十三、民事诉讼管辖地
一般的民事纠纷提起的民事诉讼,由被告住所地人民法院管辖,被
告住所地与经常住所地不一致的,由经常居住地人民法院管辖。
因侵权行为提起的诉讼,由侵权行为地或者被告住所地人民法院管
辖。
根据规定,因不动产纠纷提起的诉讼,由不动产所在地法院管辖。
二十四、单位内部会计工作管理
根据规定,单位负责人是单位的最高管理者,必须对本单位的一切经营管理和业务活动负责,当然也必须对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
二十五、仲裁协议的效力
当事人双方签有仲裁协议,发生纠纷,一方向法院起诉未声明有仲裁协议,法律受理后,另一方在首次开庭前提交仲裁协议的,法院应当驳回起诉。
二十六、原始凭证填制要求
根据规定,原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
二十七、会计账簿的种类
会计账簿的种类:
主要有总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。
银行对账单属于原始凭证,不属于会计账簿。
二十八、单位内部控制的方法
单位内部控制的方法:
授权审批控制、预算控制会计系统、控制不相容职务分离控制。
二十九、结算方式总结
结算方式分类:
1、汇兑
2、托收承付
3、委托收款
4、国内信用证
信用证结算方式:
只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算,并且只能用于转账结算,不得支取现金。
三十、税收保全措施
税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳
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