中央电大会计学专科《中级财务会计二》历年期末考试单项业务题计算题和综合题题库doc文档格式.docx
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该批债券实际发行价为15366680元(不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分摊,债券发行时的实际利率为5%。
公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程,并对计算结果保留个位整数):
(1)发行债券的折价;
(2)各期的应付利息;
(3)第1期分摊的折价;
(4)2014年6月30日的摊余成本;
(5)到期应偿付的金额。
六、综合题
20.2014年1月6F1A公司向B公司赊购材料一•批,价款100000元,增值税17000元。
2015年9月1口,A公司发生财务困难,无法按合同规定偿还货款,双方协商进行债务重组,B公司同意A公司以一台设备清偿该项债务。
设备的公允价值40000元,原价200000元、累计折III120000元,已计提减值准备30000元,适用增值税税率17%。
B公司对该项债权已计提坏账准备34000元。
不考虑其他相关税费。
要求:
(1)计算A公司的债务重组收益(列示计算过程);
(2)编制A公司以设备抵债的有关会计分录。
(3)编制B公司收到抵债设备的会计分录。
18.19.20题答案:
四、单项业务题(本题共33分)
50000
18.
(1)借:
销售费用
贷:
银行存款
(2)借:
长期股权投资
贷:
主营业务收入
应交税费
同时:
借:
主营业务成本
库存商品
(3)①对销项增值税:
借:
应收账款
②对发出商品:
发出商品
(4)借:
应付债券
(5)借:
应付职工薪酬
(6)借:
管理费用
(7)借:
股本
资本公积
(8)借:
财务费用
应付利息
(9)借:
利润分配
本年利润
评分参考:
每笔会计分录3分。
借、贷方向
TF确者.酌情给分-
351000
300000
51000
180000
34000
34000
120000
15000000
170000
150000
20000
35000
35000
1176000
600000
576000
50000000
5000000
科目及金额全部正确,才可给满分;
其中部分
19.
(1)发行债券的折价=实际发行价15366680-面值20000000=4633320(元)
(2)各期(半年)的应付利息=面值20000000X票面利率4%十2=400000(元)
(3)第1期分摊的折价=本期实际利息费用一本期应付利息
=384167-400000=15833(元)
(4)2014年6月30日的摊余成本=期初摊余成本+本期摊销折价
=15366680+15833=15382513(元)
(5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20400000(元)
评分参考:
每个指标2分,计算过程与结果各1分。
六、综合题(本题12分)
20.(DA公司的债务重组收益=117000-(40000+40000X17%)=70200(元)
(2分)
(2)A公司的会计分录:
①结转偿债设备的账面价值:
固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
30000
固定资产
200000
②用设备抵债:
应付账款
117000
40000
6800
营业外收入
70200
(3分)
③结转偿债设备的处置损失:
10000
营业外支出
(2分:
(3)B公司的会计分录:
固定资产40000
应交税费6800
坏账准备34000
营业外支出36200
应收账款117000(3分)
同四、五题。
四、单项业务题
18.对T公司6月份发生的下列经济业务编制会计分录:
(1)用银行存款交纳上月应交的所得税20万元。
(2)预收销货款50万元存入银行。
(3)发现去年第三季度公司行政办公大楼折旧费少计8万元,经确认属于非重大会计差错。
(4)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。
(5)出售一项专利,收入28万元已存入银行。
该项专利账面价值12万元,未计提减值与摊销;
营业税率5%o
(6)4月贴现的商业承兑汇票下月8FI到期,到期值80万元。
现得知付款企业因涉及一宗诉讼,银行存款全部被冻结,估计到时无法偿付本项汇票款。
(7)本月应付职工薪酬150000元,其中销售人员薪酬80000元,公司管理人员薪酬70000元。
(8)销售商品一批,价款50000元、增值税8500元。
已得知购货方资金周转发生困难,难以及时支付货款,但为了减少库存,同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系,最终将商品销售给了对方并开出了专用发票。
该批商品成本为35000兀。
(9)经批准回购本公司发行在外的普通股股票10万股,每股回购价20元。
(10)本月主营业务应交城市维护建设税5000元。
19.2012年度Z公司的相关会计核算资料如下:
(1)年初购入存货一批,成本60万元,年末提取减值损失3万元。
(2)年初购人一项商标自用,成本150万元,会计上无法确定商标的使用寿命;
税法则要求按10年并采用直线法摊销商标价值。
(3)本年确认罚款支出5万元,尚未支付。
要求根据上述资料:
%1计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础;
%1逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异;
如有,请确定各项暂时性差异的金额及类型。
20.2011年1月5日,A公司赊销一批材料给B公司,含税价为105000元。
2012年7月1日,B公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。
该产品市价为80000元,增值税率为17%,产品成本为70000元。
A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5000元,B公司对抵债存货已计提跌价准备5000元,产品已于7月1日运往A企业。
(1)计算债务人B公司获得的债务重组收益;
(2)分别编制A公司及B公司与上面债务重组事项有关的会计分录。
18、19、20题答案:
18.T公司6月份发生的部分经济业务的会计分录如卜一:
(1)
500000
80000
000
80
(4)借:
银行存款50
(2)借:
预收账款
(3)借:
(5)借:
280000
无形资产
14000
146000
(6)借:
800000
预计负债
(7)借:
70000
(8)对发出商品:
对销项税额:
8500
(9)借:
库存股
2000000
(10)借:
营业税金及附加
5000
(1分)
评分标准:
第8小题6分,其余每小题3分。
部分正确的,酌情给分。
五、计算题(本题11分)
19.
(1)2012年末,存货的账面价值=60-3=57万元(1分),计税基础为60万元
2012年末,商标账面价值=150万元(1分),计税基础=150-150/10=135万元2012年末,其他应付款的账面价值为5万元(1分),计税基础=5-0=5万元
(2)第一笔业务产生可抵扣暂时性差异(1分),暂时性差异=57—60=—3万元第二笔业务产生应纳税暂时性差异(1分),暂时性差异=150-135=15万元
第三笔业务,由于该项负债的账面价值与计税基础相同,不产生暂时性差异。
20.
(1)债务人B公司重组债务的账面价值=105000(元)
抵债产品视同销售应交的增值税=80000X17%=13600(元)
r
债务人B公司获得的债务重组收益=105000-80000-13600=11400(元)
(2)会计分录如下:
债务人B公司:
105000
13600
11400
〈3分)
同时:
存货跌价准备
65000
债权人A公司:
在途物资
坏账准备
6400
评分标准:
同第四、五题。
18.Z公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税)2010年12月发生部分业务如卜《要求编
制会计分录(写出总账科目即可):
(1)交纳上月应交未交的增值税12万元。
(2)对外进行长期股权投资转出产品一批,售价30万元、成本16万元。
该项交易具有商业实质。
(3)出售自用厂房一栋,按规定应交营业税80万元。
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