注册会计师会计考试试题及答案解析一文档格式.docx
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D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]A、B和C选项均应计入财务费用,会影响营业利润;
出售无形资产产生的净损益计入营业外收支,不影响营业利润。
第2题
某企业2001年6月20日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用,该设备入账价值为370万元,预计使用5年,预计净残值为10万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
2001年12月31日和2002年12月31日分别对甲设备进行检查,确定甲设备的可收回金额分别为300万元和160万元。
假定不考虑其他因素,该企业2002年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为(
)万元。
88.8
118.4
128
136
[解析]
(1)2001年计提折旧=370×
2/5×
6/12=74(万元)
2001年账面净值=370-74=296(万元)
2001年可收回金额=300(万元)
2001年计提减值准备=0
(2)2002年计提折旧=370×
6/12+(370-370×
2/5)×
6/12=118.4(万元)
2002年账面净值=370-74-118.4=177.6(万元)
2002年可收回金额=160(万元)
2002年计提减值准备=177.6-160=17.6(万元)
(3)2002年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额=118.4+17.6=136(万元)
第3题
下列各项中,会引起留存收益总额发生增减变动的是(
用税后利润补亏
盈余公积补亏
法定公益金用于建造集体福利设施
盈余公积转增资本
[解析]留存收益包括盈余公积和未分配利润,当盈余公积转增资本时,留存收益总额减少。
第4题
某批发企业采用毛利率法对存货计价,第一季度的家用电器实际毛利率10%,6月销售商品收入75000元,采用后进先出法计算的6月30日该存货成本45000元,5月销售商品收入60000元,5月31日该存货账面余额73500元,6月购入该存货成本30000元,6月拨付委托加工商品成本15000元。
则6月该存货销售成本为(
)元。
67500
58500
82500
43500
[解析]73500+30000-15000-45000=43500(元)
第5题
甲公司2004年10月25日售给乙公司产品一批,价款总计200000元(假设没有现金折扣事项),增值税税额为34000元,以银行存款代垫运杂费6000元(假设为不作为计税基数)甲公司于2004年11月1日收到乙公司签发并承兑、票面金额正好为全部应收乙公司账款的带息商业承兑汇票一张,票面年利率为8%,期限为3个月。
2005年2月1日票据到期日,乙公司未能偿付票据本息,则甲公司应编制的会计分录(假定2005年1月份的应计利息未确认)为(
借:
应收账款
240000
贷:
应收票据
244800
财务费用
4800
243200
1600
C
第6题
下列有关股份有限公司收入确认的表述中,不正确的有(
广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时,确认为劳务收入
与商品销售收入分开的安装费,应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入
对附有销售退回条件的商品销售,如不能合理地确定退货的可能性,则应在售出商品退货期满时确认收入
劳务开始和完成分属于不同的会计年度时,在劳务结果能够可靠估计的情况下,应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
E
劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下,如已发生的劳务成本预计能够补偿,则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入
A
[解析]广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认,而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入,这是宣传媒体佣金确认收入的时间。
第7题
A公司按单项存货计提存货跌价准备;
存货跌价准备在结转成本时结转。
该公司2003年年初存货的账面余额中包含甲产品1800件,其实际成本为540万元,已计提的存货跌价准备为45万元。
2003年该公司未发生甲产品进货,甲产品当期售出600件。
2003年12月31日,该公司对甲产品进行检查时发现,库存甲产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每件0.26万元,预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。
假定不考虑其他因素的影响,该公司2003年年末对甲产品计提的存货跌价准备为(
9
36
39
24
[解析]
(1)存货可变现净值=(1800-600)
×
0.26-(1800-600)
0.005=306(万元);
(2)存货期末余额=(1800-600)
(540÷
1800)
=360(万元);
(3)期末“存货跌价准备”科目余额=360-306=54(万元);
(4)期末计提的存货跌价准备=54-45+45×
(600/1800)
=24(万元)。
第8题
N公司于2004年1月购入一项商标权,合计支付价款80万元,合同规定受益年限为8年。
2006年3月,注册会计师对该公司进行审计,发现N公司2004年末应提减值准备3.5万元,实际提取的减值准备21万元,经查N公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润,应予调整;
2005年不需补提。
根据企业会计制度规定,该项会计调整对2005年度税前利润的影响净额为(
(N公司2005年度财务会计报告报出日为2006年4月20日)
-2.5
2.5
15
17.5
[解析]
(1)2004年末应计提减值准备3.5万元;
2004年度实际提取减值准备21万元;
多计提减值准备21-3.5=17.5(万元)。
(2)
借:
无形资产减值准备
17.5
贷:
以前年度损益调整——调整2004年营业外支出
以前年度损益调整——调整2005年管理费用
无形资产
17.5÷
(8年-1年)
=2.5
(3)该项会计调整对2005年度税前利润的影响净额为-2.5(万元)
第9题
某企业采用账龄分析法计提坏账准备。
期初坏账准备余额15万元,本期需要按照2%比例计提坏账准备的应收账款150万元,本期需要按照4%比例计提坏账准备的应收账款225万元,本期采用个别认定法需要按照80%比例计提坏账准备的应收账款5万元,本期发生坏账损失3万元,则本期应计提坏账准备的金额为(
-6
12
4
[解析]本期“坏账准备”科目期末余额应是150×
2%+225×
4%+5×
80%=16(万元),“坏账准备”科目期末调整前贷方余额为15-3=12(万元),本期应计提数=16-12=4(万元)
第10题
N公司于2000年12月1日购入不需要安装的设备1台并投入使用。
该设备入账价值为600万元,采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法提折旧),折旧年限为5年(与税法规定一致)预计净残值为零(与税法规定一致)。
考虑到技术进步因素,公司从2002年1月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。
假设公司适用所得税税率为33%,所得税采用债务法核算,则该设备折旧方法变更对2002年净利润的影响数为(
40
-26.8
53.2
-40
B
[解析]2001年按照原估计已计提的折旧=600×
5/15=200(万元)
至2001年末固定资产账面价值=600-200=400(万元)
2002年按照新估计计提的折旧=400×
2/(5-1)
=200(万元)
2002年按照原估计计提的折旧=600×
4/15=160(万元)
该设备折旧方法变更对2002年净利润的影响数=(160-200)
67%=-26.8(万元)
第11题
某企业原材料按计划成本进行日常核算。
4月初“原材料——甲材料”科目余额为800万元,“材料成本差异——甲材料”科目为贷方余额2.67万元;
当月购入甲材料10000公斤,增值税专用发票上注明的价款6500万元,增值税额为1105万元。
企业验收入库时实收9900公斤,短缺100公斤为运输途中定额损耗。
当月发出甲材料6000公斤。
甲材料计划单价每公斤0.66万元。
甲材料期末未发生跌价。
则本月库存甲材料存货实际成本为(
3390.78
3456.78
3423.22
3357.13
[解析]“原材料”余额=800+9900×
0.66-6000×
0.66=3374(万元)
材料成本差异率=[-2.67+(6500-9900×
0.66)]÷
(800+9900×
0.66)=-0.005
本月库存甲材料
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