中级会计师考试《中级会计实务》试题含答案解析02449Word文档下载推荐.docx

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1．下列各项交易或事项的处理中，应当增加递延所得税费用金额的有（）。

A.计提产品质量保证50万元

B.本期发生净亏损500万元

C.确认交易性金融负债公允价值下降120万元

D.转回存货跌价准备20万元

答案：

C

解析：

C,D

【解析】选项A和B，应当确认递延所得税资产，属于减少递延所得税费用。

二、单选题

2．在视同买断的代销方式下，如果协议规定将来受托方没有将商品售出时可退货，则委托方确认商品销售收入的时点是（）。

A．委托方发出商品日期

B．受托方发出商品日期

C．收到代销单位的代销清单日期

D．收到全部款项的日期

这种情况下，委托方在发出商品时不符合收入确认条件，应在收到受托方的代销清单时，再确认收入。

3．2012年1月1日，甲公司为建造一项防汛工程向银行贷款10000000元，期限2年，年利率6％。

当年12月31日，甲公司向当地政府申请财政贴息。

经审核，当地政府按照实际贷款额给予甲公司年利率3％的财政贴息，共计600000元，分两次支付。

2013年1月10日，第一笔资金260000元到账。

2013年7月31日工程完工，第二笔资金340000元到账，该工程预计使用寿命为10年。

甲公司2013年因该项政府补助确认的营业外收入为（）元。

A．30000

B．25000

C．600000

D．60000

B

甲公司2013年因该项政府补助确认的营业外收入=600000105／12=25000（元）

4．2012年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2013年6月30日完工；

合同总金额为8000万元，预计合同总成本为7000万元。

2013年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。

截止2012年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入6000万元。

2013年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。

A．2000

B．200

C．2200

D．7000

2013年应确认的合同收入-合同总收入完工进度-以前期间累计已确认的收入=（8000+200）100％-6000=2200（万元）。

5．甲公司2012年5月1日在二级股票市场购入乙公司的股票30万股，占到了乙公司总股份的1%，该股票每股买价8元，发生交易费用5万元，此权益投资被界定为可供出售金融资产，乙公司于2012年6月15日宣告分红，每股红利为0.7元，7月3日实际发放，6月30日，乙公司股票的公允市价为每股6.8元，乙公司因投资失误致使股价大跌，预计短期内无法恢复，截至2012年12月31日股价跌至每股3元，则甲公司于2012年12月31日认定的资产减值损失为（）万元。

A．114B．155C．41D．90

［解析］①甲公司持有的可供出售金融资产的初始入账成本：

308＋5＝245（万元）；

②6月15日乙公司宣告分红时甲公司应确认投资收益21万元（300.7）；

③6月30日可供出售金融资产公允价值减少额41万元（245－6.830）列入资本公积的借方；

④12月31日可供出售金融资产发生事实减值时，应作如下会计处理：

借：

资产减值损失（245－303）155

贷：

资本公积41

可供出售金融资产公允价值变动（245－41－303）114

6．下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。

A．无形资产后续支出应当在发生时计入当期损益

B．不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值，应该全部转入当期营业外支出

C．企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用

D．使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销

［解析］企业自用的无形资产如果用于产品生产，那么无形资产摊销额最终计入产品的成本。

7．某公司2013年年初资产总额为700万元，年末资产总额为800万元，期间保持产权比率一直为2，当年的净利润为80万元，所得税税额为11万元，计入财务费用的利息支出为4万元，则该公司2013年的净资产收益率为（）。

A.45.5%

B.36.4%

C.38%

D.32%

D

【知识点】盈利能力分析

资产平均余额=（700+800）/2=750（万元），产权比率=2=负债/所有者权益，所以，所有者平均余额=750/3=250（万元），那么净资产收益率=净利润/所有者权益平均余额=80/250=32%。

8．下列关于比率分析法的说法中，不正确的是（）。

A．构成比率又称结构比率，利用构成比率可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动

B．利用效率比率指标，可以考察企业有联系的相关业务安排得是否合理，以保障经营活动顺畅进行

C．销售利润率属于效率比率

D．相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系

利用效率比率指标，可以进行得失比较，考察经营成果，评价经济效益。

相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。

利用相关比率指标，可以考察企业有联系的相关业务安排得是否合理，以保障经营活动顺畅进行。

由此可知，选项B不正确，选项D正确。

效率比率，是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。

由此可知，选项C正确。

构成比率又称结构比率，是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比。

反映部分与总体的关系。

利用构成比率可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。

所以，选项A正确。

9．甲公司2007年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。

其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；

进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。

假定不考虑其他因素，甲公司2007年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。

A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元

C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元

D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

【知识点】本题考核点是内部研究开发费用的会计处理。

根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件后的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300（万元），确认为无形资产；

其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=（30+40）+（30+30）=130（万元）。

10．一、单选题某公司发行－笔期限为5年的债券，债券面值为1000万元，溢价发行，实际发行价格为面值的110％，票面利率为10％，每年末支付－次利息，筹资费率为5％，所得税税率为25％。

分别采用－般模式和折现模式计算的债券资本成本为（）。

A．7．18％和6．43％

B．7．5％和6．2％

C．7．25％和7．83％

D．7．5％和6．8％

A

【解析】－般模式：

债券资本成本＝1000X10％X（125％）／[1000110％（15％）]＝7．18％

折现模式：

1000X110％（15％）＝1045＝1000X10％（125％）（P／A，K，5）＋1000X（P／F，K，5）

采用逐次测试法：

当K＝6％时，右端＝1063．231045

当K＝7％时，右端＝1020．5151045

所以，6％

（K－6％）／（7％－6％）＝（1045－1063．23）／（1020．5151063．23）

解得：

K＝6．43％

11．宋某是一地方税务局干部，2010年5月还有2年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入24000元，每月工资为2500元。

宋某取得的一次性收入应缴纳的个人所得税为（）元。

A.1625

B.2425

C.2475

D.2635

12．仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷，不能再申请仲裁或向人民法院起诉。

这体现仲裁的原则是（）。

A.自愿原则

B.一裁终局

C.两审终审制

D.仲裁组织依法独立行使仲裁权

13．用人单位在制定,修改或者决定有关劳动报酬，工作时间，休息休假，劳动安全卫生，保险福利，职工培训，劳动纪律以及劳动定额管理等直接涉及劳动者切身利益的规章制度或者重大事项时，应当经（）或者全体职工讨论，提出方案和意见，与工会或者职工代表平等协商确定。

A.上级主管部门

B.单位党委

C.单位党政领导

D.职工代表大会

14．下列各项中，符合《公司法》关于股份有限公司设立规定的是（）。

A．股份有限公司采取募集方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的认缴的股本总额

B．乙公司由－名发起人认购公司股份总额的35％，其余股份拟全部向特定对象募集

C．丙公司的全部5名发起人均为外国人．其中3人长期定居北京

D．丁公司采用募集方式设立，发起人认购的股份分期缴纳，拟在公司成立之日起2年内缴足

【解析】本题考核股份有限公司设立的有关规定。

根据规定，股份有限公司采取募集方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额，因此选项A错误；

股份有限公司的发起人为2～200人，因此选项B错误：

募集设立的股份有限公司注册资本为实收股本总额，不得分期出资，因此选项D错误。

15．下列关于留存收益筹资的说法中，正确的是（）。

A．筹资途径为未分配利润

B．筹资费用较高

C．维持公司的控制权分布

D．导致控制权的分散

【解析】留存收益的筹资途径包括提取盈余公积金和未分配利润，所以选项A的说法不正确；

留存收益是内部筹资，没有筹资费用，所以选项B的说法不正确；

利用留存收益筹资，不用对外发行新股或吸收新投资者，由此增加的权益资本不会改变公司的股权结构，不会稀释原有股东的控制权，所以选项C的说法正确，选项D的说法不正确。

16．6月30日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。

合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；

年6月30日，母公司合并财务报表中的乙公司净资产账面价值为6250万元。

乙公司个别报表净资产的账面价值为6000万元。

假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。

A．确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积

B．确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元

C．确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元

D．确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元

【知识点】本题考核点是长期股权投资的初始计量。

同一控制下企业合并取得长期股权投资的入账价值=625080%=5000（万元），应确认的资本公积=5000-（1000+3200）=800（万元）。

17．企业于7月初用银行存款1500元支付第三季