中信证券公司会计科目设置分析Word下载.doc
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三、公司会计科目设置
四、会计科目使用说明
五、总结
六、附小组讨论
中信证券公司会计科目设置分析
一、公司简介
中信证券股份有限公司的前身是中信证券有限责任公司,于1995年10月25日在北京成立。
1999年10月27日经中国证券监督管理委员会批准,同年12月29日经国家工商行政管理局变更注册,增资改制为中信证券股份有限公司,注册资本为20.815亿元人民币,注册地为深圳市。
2002年12月13日,经中国证券监督管理委员会核准,向社会公开发行4亿股普通A股股票,并于2003年1月6日在上海证券交易所挂牌上市交易。
中信证券股份有限公司2002年末净资产超过50亿元,在北京、上海、深圳、天津、宁波等地,拥有四十家分支机构,并设立了上海、山东管理总部。
经中国证券监督管理委员会批准,中信证券股份有限公司开展的业务包括:
证券的代理买卖;
代理还本付息和分红派息;
证券的代保管、鉴证;
代理登记开户;
证券的自营买卖;
证券的承销和上市推荐;
证券投资咨询和财务顾问业务;
资产管理;
发起设立证券投资基金和基金管理公司。
二、中信证券公司基本业务会计核算规定
(一)、中信证券公司属于综合类证券公司,该公司根据经批准从事的业务范围,根据所从事的证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务等业务,按照有关制度的规定进行相关业务的会计核算。
(二)、公司应对证券业务按业务性质进行分类核算,并对各项会计要素进行合理的确认和计量。
(A)证券经纪业务
证券经纪业务应当按照代理买卖证券业务、代理兑付证券业务、代保管证券业务分类核算。
代理买卖证券业务是公司代理客户进行证券买卖的业务。
公司代理客户买卖证券收到的代买卖证券款,必须全额存入指定的商业银行,并在“银行存款”科目中单设明细科目进行核算,不能与本公司的存款混淆;
公司在收到代理客户买卖证券款项的同时还应当确认为一项负债,与客户进行相关的结算。
公司代理客户买卖证券的手续费收入,应当在与客户办理买卖证券款项清算时确认收入。
代理兑付证券业务是公司接受委托对其发行的证券到期进行兑付的证券业务。
代兑付证券的手续费收入,应于代兑付证券业务基本完成,与委托方结算时确认收入。
代保管证券业务是公司代理其他各方保管的有价证券。
公司代保管证券业务不需要单独设置科目核算,不论采取何种代保管方式,均只在专设的备查账簿中记录代保管证券的情况。
代保管证券业务的手续费收入,应于代保管服务完成时确认收入;
一次性收取的手续费,作为预收账款处理,待后续代保管服务完成时再确认收入。
(B)证券自营业务
自营证券业务包括买入证券和卖出证券。
公司自营买入的证券,应按取得时的实际成本计价,其实际成本包括买入时成交的价款和交纳的各项税费。
公司自营卖出的证券,应在与证券交易所清算时按成交价扣除相关税费后的净额确认收入;
卖出证券的实际成本,可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法计算确定。
除法律或会计准则等行政法规、规章的要求,以及为了使提供的公司的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息更可靠、更相关外,方法一经确定,不得随意变更,如需变更,应在会计报表附注中说明变更的内容和理由、变更的影响数等。
(C)证券承销业务
证券承销业务,是指在证券发行过程中,公司接受发行人的委托,代理发行人发行证券的活动。
公司应当根据与发行人确定的发售方式,按照本制度规定分别进行核算。
(三)、公司应当按照相关制度的规定,对各项收入和支出分类分别进行核算;
公司的手续费收入与其支出应当坚持收支两条线的核算原则,分别进行会计核算,不得将手续费收入与支出直接抵销。
(四)、若公司存在外币业务,应当按照相关制度规定采用外币统账制或外币分账制进行核算。
三、公司的会计科目及使用说明
(一)有关的会计科目
顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称
一、资产类
1 1001 现金 2 1002 银行存款
3 1003 清算备付金 4 1004 交易保证金
5 1101 应收股利 6 1102 应收利息
7 1111 应收款项 8 1112 坏账准备
9 1201 自营证券 10 1202 自营证券跌价准备
11 1211 代发行证券 12 1221 代兑付债券
13 1231 买入返售证券 14 1241 拆出资金
15 1251 受托资产 16 1301 待转发行费用
17 1302 待摊费用 18 1401 长期股权投资
19 1402 长期债券投资 20 1403 投资风险准备
21 1501 固定资产 22 1502 累计折旧
23 1506 在建工程 24 1601 固定资产清理
25 1701 无形资产 26 1702 交易席位费
27 1801 长期待摊费用 28 1901 待处理财产损溢
二、负债类
29 2101 质押借款 30 2102 拆入资金
31 2111 应付款项 32 2121 应付工资
33 2131 应付福利费 34 2141 应付利润
35 2151 应交税金及附加 36 2181 预提费用
37 2201 代买卖证券款 38 2211 代发行证券款
39 2221 代兑付债券款 40 2231 卖出回购证券款
41 2241 受托资金 42 2301 长期借款
43 2311 应付债券 44 2321 长期应付款
45 2341 递延税款
三、所有者权益类
46 3101 实收资本 47 3111 资本公积
48 3121 一般风险准备 49 3131 盈余公积
50 3141 本年利润 51 3151 利润分配
四、损益类
52 4101 手续费收入 53 4102 证券销售
54 4103 证券发行 55 4104 利息收入
56 4105 买入返售证券收入 57 4106 金融企业往来收入
58 4201 其他业务收入 59 4301 投资收益
60 4302 汇兑损益 61 4401 营业外收入
62 4501 手续费支出 63 4502 利息支出
64 4503 卖出回购证券支出 65 4504 金融企业往来支出
66 4505 营业税金及附加 67 4506 其他业务支出
68 4601 自营证券跌价损失 69 4602 营业费用
70 4701 营业外支出 71 4801 所得税
72 4901 以前年度损益调整
附注:
公司可以根据实际需要增设下列会计科目:
1.公司拨付所属分公司和证券营业部的营运资金,可以增设“1411拨付所属资金”科目,所属分公司和证券营业部收到公司拨入的营运资金,可以增设“3103上级拨入资金”科目。
2.公司与所属分公司和证券营业部之间、各分公司和营业部之间的往来结算业务,可以增设“1131内部往来”科目。
3.有住房周转金的公司,可单设“2323住房周转金”科目。
(二)会计科目使用说明
1001 现金
一、本科目核算公司的库存现金。
公司内部各部门周转使用的备用金,在“应收款项”科目核算,或单独设置“备用金”科目核算,不在本科目核算。
二、公司收到现金,借记本科目,贷记有关科目;
支出现金,借记有关科目,贷记本科目。
三、公司设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了,计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。
四、本科目的借方余额,反映公司实际持有的库存现金。
1002 银行存款
一、本科目核算公司存入银行的各种存款,其中客户交易结算资金存款应在本科目下单独设置明细科目核算。
二、收入的一切款项,除国家另有规定的以外,都必须当日解交银行;
一切支出,除规定可用现金支付的以外,应按现行有关规定,通过银行办理转账结算。
公司将款项存入银行,借记本科目,贷记“现金”等有关科目;
从银行提取现金,借记“现金”等有关科目,贷记本科目。
三、本科目按开户银行、存款种类等分别设置“银行存款日记账”,并由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。
月份终了,公司账面余额与银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制“银行存款余额调节表”,调节相符。
公司还应按资金性质设置“客户资金存款”、“公司资金存款”明细账。
四、若有外币存款的公司,应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
公司发生外币业务时,应当将有关外币金额折合为人民币记账。
除另有规定外,所有与外币业务有关的账户,应采用业务发生时的汇率,也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。
月份终了,各种外币账户的外币余额,应当按照月末汇率折合为人民币。
五、本科目期末借方余额,反映公司(包括客户)实际存在银行的款项。
1102 应收利息
一、本科目核算公司因进行长期债券投资而应收取的利息等。
公司拆出资金计提的利息,也在本科目核算。
二、公司买入的债券,按实际支付的价款扣除应收取的利息(即发行日或上期付息日至购买日止的利息),借记“长期债券投资”科目,按应收取的利息,借记本科目,按实际支付的价款,贷记“银行存款”或“清算备付金-公司”科目。
公司通过网上收到利息,按收到的金额,借记“清算备付金-公司”科目,贷记本科目;
通过网下收到的利息,按收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
公司买入分期付息、到期还本的长期债券计提的利息,借记本科目,贷记“投资收益”科目。
收到利息,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应收利息账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记“投资收益”科目。
三、同业之间拆出的资金,按期计提的利息,借记本科目,贷记“金融企业往来收入”科目;
收到利息,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
逾期未收利息,转入“应收款项-逾期拆出资金”科目。
四、本科目应按债券种类设置明细账。
五、本科目期末借方余额,反映公司尚未收回的债券投资利息和未到期的拆出资金利息。
1201 自营证券
一、本科目核算公司为了获取证券买卖差价收入而买入的、能随时变现的股票、债券和基金等的实际成本。
二、自营证券业务的会计处理有:
1、公司买入证券时,按清算日买入证券的实际成本,借记本科目,贷记“清算备付金-公司”科目。
2、公司自营股票持有期间取得的现金股利,借记“清算备付金-公司”等科目,贷记“投资收益”科目。
公司自营股票持有期间派得的股票股利(即派送红股)或转增股份,应于股权登记日,根据上市公司股东会决议公告,按本公司原持有股数及送股或转增比例,计算确定本公司增加的股票数量,在本
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