第5章 事业单位净资产的核算Word格式.docx
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2、已完成基础上的拨入专款结余,按规定留给本单位使 用的,转入事业基金。
3、单位年终结帐后,发生以前年度会计事项调整事变更,涉及到以前年度结合的,一般一向应直接转入或冲减 事业基金。
但国家有规定的,从其规定。
4、对外投资时,投出资产的评估价或合同、协议确定的 价值与帐面价值的差额,直接记入或冲减事业基金。
二、“事业基金――XX”账户的核算:
(一)核算:
1、核算内容:
本帐户总括地核算与监督由于各项结余而取得的 事业基金、以及对外进行投资而形成的基金数额。
一般设置2个明细帐。
“事业基金―一般基金”:
主要用以核算滚存结余资金;
“事业基金―投资基金”:
主要用以核算对外投资部分 的基金。
2、帐户结构:
事业基金――XXX
期初余额:
XXX
由于折价投资等原 由于期末结转、已完项目专款
因而减少事业基金 结余及对外投资等原因所形成的
(-) (+)
本期发生额:
XX 本期发生额:
XX
期末余额:
表示滚存结余资金或对外投资的所形成的基金数额。
3、主要帐务处理:
(1)期末结转“结余分配”的余额形成的事业基金:
借:
结余分配――未分配结余(留存收益)
贷:
事业基金――一般基金
(2)已完成项目上拨入专款结余形成的事业基金:
拨入专款――未使用专款(留归本单位使用部分)
贷:
(3)对外投资所形成的事业基金:
A、以实际支付款项,进行对外投资:
借:
对外投资(+)
贷:
银行存款
同时:
借:
事业基金——一般基金(-)
事业基金——投资基金(+)
B、以固定资产进行对外投资:
借:
对外投资(合同评估协商价)
事业基金——投资基金
同时:
固定基金(—)(按固定资产的帐面原价)
贷:
固定资产-×
(-)按固定资产帐面原价
C、以材料对外投资,按合同协议价入帐
①属一般纳税人的核算单位
a、借:
对外投资
材料――XX(不含增值税)
应交税金――应交增值税(进项税转出)
b、当合同协议价X大于材料含税价值Y(=帐面原价+应交税金)时,则 溢价=X-Y作为增加“事业基金――投资基金”:
对外投资 X
贷:
材料――XX Y
应交税金――应交增值税(进项税转出)
事业基金――投资基金(+)(溢价=X-Y)
同时:
事业基金――一般基金(材料帐面原价)
贷:
事业基金――投资基金(材料帐面原价)
c、当合同协议价X小于材料含税价值Y(=帐面原价+应交税金)时,则 折价=Y-X作为减少“事业基金――投资基金”:
对外投资 X
事业基金――投资基金(-)(折价=Y-X)
材料――XX Y
应交税金――应交增值税(进项税转出)
①属小规模纳税人的核算单位
a、当合同协议价X大于材料含税价值Y(=帐面原价+应交税金)时, 则溢价=X-Y作为增加“事业基金――投资基金”:
材料――XX Y
b、当合同协议价X小于材料含税价值Y(=帐面原价+应交税金)时, 则折价=Y-X作为减少“事业基金――投资基金”:
材料――XX Y
D、以无形资产对外投资的,双方协商评估确定的价值:
①当双方协商评估价 大于 帐面原价,其溢价作为增 加“事业基金――投资基金”:
借:
贷:
无形资产――XX(帐而原价)
事业基金――投资基金(+)(溢价)
同时:
事业基金――一般基金(帐面原价)
贷:
事业基金――投资基金(帐面原价)
②当双方协商评估价 小于 帐面原价,其折价作为减 少“事业基金――投资基金”:
事业基金――投资基金(-)(折价)
无形资产――XX(帐面原价)
E、以货币资金对外投资时:
同时:
事业基金――一般基金(-)
贷:
事业基金――投资基金(+)
F、转让债券以及到期承兑付债券本息时:
a、当实际金额=帐面金额时:
借:
贷:
同时:
事业基金――投资基金(-)
事业基金――一般基金(+)
b、当实际金额 大于 帐面金额时:
借:
贷:
其他收入――投资收入(+)
事业基金――一般基金(+)
c、当实际金额 小于 帐面金额时:
其他收入――投资损失(-)
§
第二节 固定基金
一、固定基金概述
指事业单位占有的或使用的各项固定资产所占用 的基金。
1、事业单位新建固定资产而形成的固定基金。
2、事业单位购入、调入固定资产而形成的固定基金。
3、事业单位自制固定资产而形成的固定基金。
4、融资租入固定资产而形成的固定基金。
5、接受捐赠的固定资产而形成的固定基金。
6、接受其他单位投资转入的固定资产而形成的固定基金。
7、盘盈固定资产而形成的固定基金。
二、“固定基金”账户的核算:
(一)核算内容:
本帐户总括地核算与监督固定基金的增减 变动及其结存情况。
(二)帐户结构:
固定基金(净资产类)
期初余额:
由于各种原因而减 由于上述原因而所
少固定基金 形成的固定基金
(-) (+)
本期发生额:
XX 本期发生额:
期末余额:
表示事业单位所拥有的固定基金总额。
(1)固定基金增加的核算:
A、以事业经费购入固定资产所形成的固定基金:
借:
事业支出――设备购置费
贷:
固定资产――XX
贷:
固定基金
B、无偿调入固定资产而形成的固定基金:
借:
贷:
C、接受捐赠固定资产而形成的固定基金:
借:
贷:
D、以修购基金购入固定资产所形成的固定基金:
专用基金――修购基金
贷:
贷:
E、盘盈固定资产而形成的固定基金:
借:
F、融资租入固定资产而形成的固定基金:
a、当安装调试完毕交付使用时:
借:
贷:
其他应付款
b、当支付租金时:
借:
其他应付款
银行存款
同时,借:
事业支出――设备购置费/经营支出――XX
贷:
(2)固定基金减少的核算:
A、有偿调出或变卖固定资产而减少的固定基金:
借:
贷:
专用基金―修购基金(变价收入增加专用基金)
借:
固定基金 (原始帐面价值)
固定资产――XX(原始帐面价值)
B、毁损或报废的固定资产而减少的固定基金:
报废过程中发生的清理费用,冲减“专用基金-修购基金”
专用基金――修购基金(报废损失减少专用基金)
报废过程中的残料变价收入,增加“专用基金-修购基金”
贷:
专用基金―修购基金(残料收入增加专用基金)
借:
固定基金 (原始帐面价值)
贷:
C、盘亏固定资产而减少的固定基金:
借:
贷:
D、对外投资转出的固定资产而减少的固定基金:
贷:
固定基金(—)(原始帐面价值)
×
(—)(原始帐面价值)
§
第三节 专用基金
一、专用基金概述
指事业单位按规定提取或设置的专门用途的资 金。
(二)内容:
修购基金、职工福利基金、医疗基金、住房基金
1、修购基金:
指按事业事业收入和经营收入的一定比例提 取,在修缮费和设备购置费中列支(各列 支50%,以及按照其他元宝转入,用于事 业单位固定资产维修和购置的资金。
2、职工福利基金:
按结余的一定比例提取以及按其他规定 提取转入,用于单位职工的集体福利 设施、集体福利待遇等资金。
3、医疗基金:
指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位,按当地 财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取, 并参照公费医疗制度有关用于职工公费医疗开支资金。
4、住房基金:
由在职职工个人及其所在单位,按职工个人工资和 职工工资总额的一定比例逐月缴纳,归个人所有, 存入个人公积金,用于购建大修住房。
(三)特点:
(相对独立性,一般不直接参与业务经营活动)
1、专用基金的提取均有专门规定,即根据一定的比例或数 额提取
2、规定有专门的用途和使用范围,除财务
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