财务经营知识培训.pptx
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会计报表阅读、分析与应用基础,非财务管理者的财务技能之,1,我们说,前挡风玻璃和后视镜就是“会计报表”,它们为我们提供信息。
我们通过对前挡风玻璃和后视镜提供的信息进行分析,来判断是否具备安全变线的条件。
对信息的分析就是“会计报表分析”。
会计报表提供的信息,以及对会计报表提供信息的解读,是我们科学决策的前提,是科学决策系统的输入变量。
会计报表是企业经理人的仪表盘。
阅读甄选信息,报表,分析处理信息,报表分析,应用分析结果进行科学决策,运营决策,绪言,2,课程内容体系导图,3,认识会计报表,1,4,一个正常制造企业的经济活动“照片”,会计报表是一张“照片”,11会计报表构成与会计等式,利润表,资产负债表,会计报表,现金流量表,财务状况,资产负债所有者权益,经营成果,收入成本费用利润,现金流量,现金流入现金流出,资产负债所有者权益,收入成本费用税金利润,期初现金本期现金流入本期现金流出期末现金,三个会计等式,6,资产负债表,短期资产,长期资产,短期负债,长期负债,股东权益,利润表,8,现金流量表,12会计报表数据的决定模型,10,会计报表可以带给我们什么,13会计报表的真正意义,了解企业以前、现在和预测未来的发展状况准确地分析企业目前存在的困难采取有效的措施,去解决企业所面临的难题预测管理决策将会给企业带来何种财务上的影响,在遵从会计法规、会计政策、会计方法的前提下,企业各项经济业务活动(包括投资、融资、运营)的数据信息被会计人员一一记录下来,会计报表就是这些信息归集形成的精髓,集中体现了企业一定期间的投资、融资和运营活动的结果。
11,会计报表的要素,2,会计报表的真正意义,12,21资产,是企业赚取未来现金流入的手段,是由现金转化而来的,是由投资活动形成的,长期投资所形成的资产称为长期资产(非流动资产)短期投资形成的资产即短期资产(流动资产),流动性,是指转化现金速度的快与慢。
长期资产和短期资产的财务后果有什么区别?
思考一下,2会计报表的要素,13,长期资产(非流动资产),固定资产:
原值、折旧与净值房屋建筑物、机器设备、车辆等在建工程,长期资产(非流动资产),无形资产:
原值、摊销与净值土地使用权、专利权、商标权、特许经营权、商誉,其他的长期资产长期股权投资、长期债券投资、长期待摊费用,2会计报表的要素,14,22负债,是企业债务融资活动中形成的,为获取当前的现金流入而承诺的未来的现金支付义务,企业承诺的优先的、固定的未来现金支付义务,长期债权融资形成的负债称为长期负债(非流动负债)短期债权融资形成的负债即短期负债(流动负债),长期负债和短期负债的财务后果有什么区别?
思考一下,2会计报表的要素,1借入一笔3年期的1000万元的贷款,年利率10%,每年付息一次,到期还本;2借入一笔1年期的借款,金额1000万元,年利率6%,到期一次还本付息。
15,23股东权益,是权益融资过程中形成的,融资者为了获得投资者的当前现金注入,而承诺的未来现金支付义务,企业承诺的未来现金支付义务是不固定的、剩余的现金支付义务,股东权益,缴入资本,留存收益,注册资本/股本,资本公积,盈余公积,未分配利润,股东权益,2会计报表的要素,16,债权融资和股权融资的区别,融资,企业在破产或解散清算时,企业全部财产,要优先偿还债务,之后如有剩余才返还给股东。
简言之,负债是企业承诺未来优先支付固定或事前确定的现金流出,换取的当前现金流入。
股东权益是企业承诺未来分配不确定的剩余现金流出而换取的当前现金流入。
固定的、优先的现金支付和不固定的、剩余的现金给付之间的区别,对股东的影响非常之大。
2会计报表的要素,资产负债率负债总额/资产总额,17,24资产负债结构与企业财务风险,长期资产财务风险较大,短期负债财务风险较大。
一个健康的、可持续发展的企业,什么样的资产负债结构是恰当的?
60%的资产负债率一定安全吗?
思考一下,2会计报表的要素,18,短期资产,长期资产,短期负债,长期负债,股东权益,思考一下,为什么高负债企业在经济形势不好的时候,出现财务危机的可能性更大?
例:
假设我们投资3000万元进入某行业,繁荣时期的投资报酬率为30%;萧条时期的投资报酬率为10%。
借款年利率为20%。
分析:
不借钱借1000万元借2000万元三种情形下,繁荣和萧条时期股东的投资报酬率各是多少?
2会计报表的要素,投资报酬率利润总额/股东权益总额,19,25投资,投资,投资活动是为了赚取未来更大的现金流量而在当前做的现金预付。
如果一项投资,能给企业带来多年的未来现金流入,我们称之为长期投资;如果一项投资带来的未来现金流量在1年以内就全部实现了,此后不再有现金流入,我们称之为短期投资。
长期投资对企业的影响是长期的、重要的甚至致命的,企业要非常慎重。
2会计报表的要素,20,26营运资金,在产品,产成品,2会计报表的要素,21,采购环节,现购,赊购,原材料,现金,原材料,应付账款,采购,业务活动表现的财务后果,现购或是赊购后,企业的资产总量如何变化?
2会计报表的要素,22,生产环节,直接材料,直接人工,折旧摊销,水电汽费,生产成本,产成品成本,在产品成本,材料消耗量,材料价格,工时消耗量,小时工资,产品成本的构成与分配图,责,权,2会计报表的要素,23,延伸:
关于作业成本法的基本原理,2会计报表的要素,24,成本歪曲时的症状,竞争对手的价格看起来出奇的低,难以生产的产品显示出很高的盈利水平,公司具有一类独一无二的高获利产品,顾客并不抱怨产品的涨价,难道不是吗?
成本歪曲时的症状(案例),家用事业部储液器这类产品在成本核算过程中存在的问题:
储液器产品目前有三种工艺(拉伸、旋压、钎焊),由于工艺不同,加工制造过程中所消耗的设备资源和人力资源都是不同的,但财务在核算成本时,均是按传统的成本核算方法进行料、工、费的计算,特别对制造费用的分摊目前均是按人工工时的分摊方法进行简单分摊,未考虑产品工艺流程,所以核算出来的产品成本在不同工艺条件下的成本是失真的,不能准确反映不同产品工艺的真实成本。
储液器生产两种工艺的产品,钎焊和拉伸。
已知钎焊工艺的主要成本(材料成本加人工成本)为78,000元,产量为10,000件,而拉伸主要成本(料+工)为738,000元,产量为100,000件,年度其它相关数据如下。
求:
两种产品的单位成本。
传统成本计算法,按人工工时分摊模式,按机器工时分摊模式,不同的分摊模式下核算出来的单位成本有很大的差别,29,以上两种分摊模式都是目前传统的成本核算模式,就是把制造费用简单地按一个分配标准进行分摊,所以出来的成本结果实际都是失真和被扭曲的,不利于做市场营销决策。
我们要将制造费用按成本动因进行分类,即哪些成本是跟人相关的,哪些成本是跟机器相关的,只有把这两类成本动因区分开来,再根据对应的动因标准来进行分配才是合理的成本分配,就是作业成本法。
30,合理成本,销售环节,现销,赊销,现金,营业收入,应收账款,营业收入,销售,营业收入营业成本毛利,同时,结转产品成本,营业成本,产成品,收入成本费用利润,会计等式,责,权,业务活动表现的财务后果,2会计报表的要素,31,其他业务活动或非营业活动环节,管理费用,销售费用,财务费用利息费用,营业外收入和营业外支出,预付账款与预收账款,投资收益,2会计报表的要素,32,DUNAN盾安集团,净利润经过分配之后,剩余的利润就进入,利润表,资产负债表(局部),33,资金的增减变动情况,34,35,会计报表是对各类业务活动财务后果的专业表达,36,会计报表的阅读重点,3,37,DUNAN盾安集团,对一家公司进行投资,我主要看这家公司的财务报表信息如何。
38,这个世界有太多的人阅读会计报表,为什么巴菲特阅读报表就有不同,买股票会有这么高的增值?
思考一下,巴菲特要熟悉一家公司,他要分析哪些东西?
巴菲特要谨慎或保守地预测一家公司的现金流量时,他要分析哪些东西?
3会计报表的阅读重点,39,31购买股票的财务视角判断,预测市盈率=股票现价未来每股收益的预测值,静态市盈率=股票现价当期每股收益,3会计报表的阅读重点,40,32为什么长线决策要用现金流量而不用利润指标?
有利于科学的考虑时间价值因素,使财务决策更符合客观实际情况,能更科学更合理地评价财务方案的优劣,3会计报表的阅读重点,41,42,利润就是“三聚氰胺”你可以将现金装在口袋里,但你不能将利润装在口袋里,这就是现金和利润的区别!
所以说利润正如三聚氰胺,三聚氰胺说明不了牛奶中的蛋白质含量,利润也说明不了企业到底赚了多少钱。
牛奶造假的根本原因是检测蛋白质含量的方法出了问题,但通过加入三聚氰胺可以达到目的。
实际上,对于企业而言也是一样,由于检验企业赚钱能力的指标出现了问题,所以通过加入净利润来达到目的。
原因就是“净利润”是可以制造出来的,正如“三聚氰胺”反映不了蛋白质含量一样,“净利润”也反映不了企业真实的赚钱能力。
用错误的检测方法,要牛奶中有多少蛋白质含量,就可以加多少三聚氰胺,企业也一样,要多少利润,只要利用“交付了实物,还没收到可确认收入”这一点,设几个“托”,要多少有多少。
(利润是计“算”出来的,而现金是“点”出来的)很多企业往往把利润表做得很漂亮,到最后可能发生财务危机甚至出现资金链断裂导致破产的现象,原因就是权责发生制成功地让利润摆脱了现金流的束缚!
利润表,净利润经过非经营性和非现金性相关调整,得出经营性现金净流量,现金流量表与资产负债表、利润表之间的关系,现金流量表,资产负债表,现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况,3会计报表的阅读重点,43,和现金流无关,和经营活动无关,经营管理水平影响经营活动现金流,44,净利润与经营性现金净流量的关系,-45-,将净利润调整为经营性现金净流量,3会计报表的阅读重点,净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差净利润只是潜在的现金,而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出,企业健康发展,经营性现金流,企业经营困难,企业运营正常,自身能够产生经营现金流入,企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。
企业缺少经营性现金流,说明盈利质量不佳,需要外部融资来补充自身的现金不足。
企业虽然亏损,但仍有经营现金流入,能够保证短期内生产销售的正常进行。
企业自身失去造血的机能,持续亏损,经营恶化,又得不到外部资金的补充,将面临破产清算的局面。
企业面临倒闭,净利润,企业经营困难,应重点提高产品的盈利能力,如降低成本,提高产品价格,加大市场投入以提升销量。
企业应加强内部管理,特别是对流动资金的管理,如存货管理、应收帐款管理,充分利用商业信用延迟付款期。
3会计报表的阅读重点,46,各公司可以对号入座一下,目前公司处于哪个象限,企业健康发展,经营性现金流,企业经营困难,发展!
企业面临倒闭,净利润,企业经营困难,生存?
生存?
生存?
3会计报表的阅读重点,47,33公司运营风险/能力的指标,如何提高运营能力(控制运营风险)?
每一小段的时间都要不断缩短,每一三角的数量都要不断减少,48,34公司运营风险/能力的指标,3会计报表的阅读重点,49,如果一年周转2次,那么周转一次需要多少年?
周转一次需要1/2年。
即周转周期是周转率的倒数,当然这里周转的计量单位是年,如果以天数作为计量单位,那么周转周期就等于周转率的倒数乘以365天,即总资产周转周期365/总资产周转率。
总资产周转率分析,总资产周转率的直观含义,假设有一个容器中有200升水,1年内流经该容器的水的流量为200升,请思考:
容器中的水在一年里周转了几次?
销售收入/资产总额,3会计报表的阅读重点,50,刘师傅和张师傅是一家出租车公司的两个司机。
刘师傅是汽车兵出身,每天出车之前,都会按照当兵时养成的习惯那样,打开发动机舱仔细检查是否存在汽油渗漏,检查防冻液、润滑油、电气线路等。
而张师傅则是每天
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