初级会计分录大全.docx

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初级会计分录大全

库存钞票

备用金核算

出纳拨付各部门备用金：

借：

其她应收款

贷：

库存钞票

各部门凭票报销，补足备用金时：

借：

管理费用、销售费用等

贷：

库存钞票

钞票短缺

发现时：

（调账）

借：

待解决财产损溢

贷：

库存钞票

按管理权限经批准后：

借：

其她应收款（应由负责人补偿或保险公司补偿某些）管理费用（无法查明因素某些）

贷：

待解决财产损溢

钞票溢余

发现时：

（调账）

借：

库存钞票

贷：

待解决财产损溢

按管理权限经批准后：

借：

待解决财产损溢

贷：

其她应付款（属于应支付给关于人员或单位）营业外收入（无法查明因素某些）

存货

实际成本法

1.发票与材料同步到达或材料已到、发票未到，但结算凭证已到借：

原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款等

2.发票已到、材料未到

借：

在途物资

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款等

3.材料已到、发票未到，也无结算凭证

等、估、冲、记

（1）暂不入账，等待发票。

（2）月末发票仍未到达，应在月末按预计价值入账

借：

原材料

贷：

应付账款一一暂估应付账款

（3）下月初予以冲回

借：

应付账款一一暂估应付账款

贷：

原材料

（4）发票到达时依照发票登记入账

借：

原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款等

4.发出材料会计解决

借：

生产成本一一基本生产成本（基本生产车间生产产品领用）

——辅助生产成本（辅助生产车间领用）

制造费用（基本生产车间管理部门领用）

管理费用（行政管理部门领用）

贷：

原材料

周转材料核算

1.生产过程用于包装产品作为产品构成本分包装物

借：

生产成本

贷：

周转材料一一包装物

2.随同商品出售而不单独计价包装物

借：

销售费用

贷：

周转材料一一包装物

3.随同商品出售单独计价包装物

借：

银行存款

贷：

其她业务收入

应交税费一一应交增值税（销项税额）

借：

其她业务成本

贷：

周转材料一一包装物

4.出租给购买单位使用包装物

借：

银行存款

贷：

其她业务收入

借：

其她业务成本

贷：

周转材料一一包装物

5.出借给购买单位使用包装物

借：

销售费用

贷：

周转材料一一包装物

筹划成本法

1.采购时，按实际成本记入“材料采购”账户借方。

借：

材料采购

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款、应付账款

2.验收入库时，按筹划成本记入“原材料”借方，差额记入“材料成本差别”科目借方或贷方。

借：

原材料（筹划成本）

贷：

材料采购（实际成本）

材料成本差别（或借）

3.平时发出材料时，一律用筹划成本。

借：

生产成本等（筹划成本）

贷：

原材料

调节生产成本账户，如果是超支成本

借：

生产成本等

贷：

材料成本差别

如果是节约成本

借：

材料成本差别

贷：

生产成本等

委托加工物资

（-）计入委托加工物资成本

1.加工中实际耗用物资成本

借：

委托加工物资

贷：

原材料

2.支付加工费用及应承担运杂费等

借：

委托加工物资

贷：

银行存款

3.需要交纳消费^委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售借：

委托加工物资

贷：

银行存款

（二）不计入委托加工物资成本

1.加工费增值税进项税额

借：

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款（加工费X17%）

2.需要交纳消费税委托加工物资，加工物资收回后用于继续加工借：

应交税费一一应交消费税

贷：

银行存款

（原材料成本+加工费用）小（1-消费税税率）X消费税税率

存货盘亏

发现时：

借：

待解决财产损溢

贷：

库存商品或原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

（1）因非正常因素（管理不善导致被盗、丢失、客烂变质）导致存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣增值税进项税额，应当予以转出。

（2）由于意外灾害导致存货盘亏或毁损，增值税进项税额可以抵扣，不需转出。

解决时：

借：

管理费用（计量收发差错、普通经营损耗以及管理不善导致存货盘亏）营业外支出（自然灾害等非常因素导致）原材料（回收残料价值）

其她应收款（应收补偿）

贷：

待解决财产损溢

存货盘盈

发现时：

借：

库存商品或原材料贷：

待解决财产损溢解决时：

借：

待解决财产损溢贷：

管理费用

存货减值

可变现净值=存货预计售价-至竣工时预计将要发生成本-预计销售税费

1.存货成本不大于其可变现净值，存货按成本计量，无需计提存货跌价准备

2.存货成本高于其可变现净值，按可变现净值计量，按其差额应当计提存货跌价准备，计入当期损益

计提或补提存货跌价准备时：

借：

资产减值损失

贷：

存货跌价准备

存货跌价准备转回（原已计提存货跌价准备金额内转回）

借：

存货跌价准备

贷：

资产减值损失

存货跌价准备转销：

借：

存货跌价准备

贷：

主营业务成本

存货账面价值=存货账面余额-存货跌价准备贷方余额

存货计算公式

1.月末一次性加权平均法

存货单位成本=［月初库存存货实际成本+£（本月各批进货实际单位成本x本月各批进货数量）欣月初库存存货数量+本月各批进货数量之和）

本月发出存货成本=本月发出存货数量X存货单位成本

本月月末库存存货成本=月末库存存货数量X存货单位成本

本月月末库存存货成本=月初库存存货实际成本+本月收入存货实际成本一

本月发出存货实际成本

2.材料成本差别

期末（月末）计算材料成本差别率，结转发出材料应承担差别额。

本期材料成本差别率=（期初结存材料成本差别+本期验收入库材料成本差别）

:

（期初结存材料筹划成本+本期验收入库材料筹划成本）X100%

发出材料应承担成本差别=发出材料筹划成本X材料成本差别率

发出材料实际成本=发出材料筹划成本+发出材料应承担成本差别=发出材料筹

划成本X（1+材料成本差别率）

结存材料实际成本=结存材料筹划成本+结存材料应承担成本差别=结存材料筹

划成本X（1+材料成本差别率）

3.毛利率法

毛利率=销售毛利：

销售净额X100%

本期销售净额=商品销售收入-销售退回与折让

本期销售毛利=本期销售净额X毛利率

本期销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额X（1-毛利率）

本期期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

4.售价金额核算法

商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）：

（期初库存商品售价+本期购入商品售价）X100%错误!

未找到引用源。

本期销售商品应分摊商品进销差价=本期商品销售收入X商品进销差价率

本期销售商品成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊商品进销差价

=本期商品销售收入X（1-商品进销差价率）

期末结存商品成本=期初库存商品进价成本+本期购进商品进价成本-本期销售商品成本

固定资产

外购固定资产

购买时：

借：

固定资产（设备不需安装）

在建工程（设备需安装）

应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：

银行存款等

发生安装费时：

借：

在建工程

贷：

银行存款

设备安装完毕达到预定可使用状态后：

借：

固定资产

贷：

在建工程

普通纳税人自行建造固定资产

设备动产

房屋不动产

1.外购工程物资

工程物资增值税进项税额可抵扣

借：

工程物资

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

2.领用工程物资

借：

在建工程（不含增值税）贷：

工程物资

3.领用生产用原材料

原材料增值税进项税额不需转出，可以抵扣

借：

在建工程

贷：

原材料

4.领用产品

不视同销售，不确认增值税销项税额

借：

在建工程

贷：

库存商品（存货成本）

5.在建工程人员工资

借：

在建工程

贷：

应付职工薪酬

6.工程达到预定可使用状态

借：

固定资产

贷：

在建工程

1.外购工程物资

工程物资增值税进项税额不可抵扣

借：

工程物资贷：

银行存款2.领用工程物资

借：

在建工程（含增值税）贷：

工程物资

3.领用生产用原材料原材料增值税进项税额需转出，不可抵扣

借：

在建工程

贷：

原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）（原材料成本X17%）4.领用产品

视同销售，确认增值税销项税额

借：

在建工程

贷：

库存商品（成本）

应交税费一应交增值税（销项税额）（产品计税价格或售价X0%）5.在建工程人员工资借：

在建工程

贷：

应付职工薪酬

6.工程达到预定可使用状态借：

固定资产

贷：

在建工程

合计折旧

借：

制造费用（生产用固定资产折旧）

管理费用（行政管理用固定资产折旧）

销售费用（销售部门用固定资产折旧）

在建工程（用于工程建造固定资产折旧）其她业务成本（经营出租固定资产折旧）研发支出（技术研发用固定资产折旧）管理费用（未使用、不需用固定资产折旧）贷：

合计折旧

固定资产减值

借：

资产减值损失

贷：

固定资产减值准备

【注意】固定资产减值准备一旦计提，后来期间不得转回。

资本化后续支出（更新改造）

1.固定资产转入改扩建时：

借：

在建工程

合计折旧

固定资产减值准备

贷：

固定资产

2.发生改扩建工程支出时：

借：

在建工程

贷：

银行存款等

3.同步将被替代某些账而价值扣除。

借：

营业外支出（差额倒挤.影响损益）银行存款或原材料（回收残值）

贷：

在建工程（被替代某些账面价值）

4.生产线改扩建工程达到预定可使用状态时：

借：

固定资产

贷：

在建工程

5.转为固定资产后，按重新拟定使用寿命、预测净残值和折旧办法计提折旧。

更新改造后固定资产入账成本=（改造前固定资产原值-合计折旧-固定资产减值准备）+资本化更新改造支出-被替代某些账而价值

【注意】更新改造期间不计提折旧。

费用化支出

（修理费、维护费）

借：

管理费用（生产部门、管理部门固定资产修理费用）销售费用（销售机构固定资产修理费用）其她业务成本（出租固定资产修理费用）

贷：

银行存款、应付职工薪酬、原材料等

固定资产处置

1.固定资产转入清理

借：

固定资产清理（固定资产账面价值）

合计折旧

固定资产减值准备

贷：

固定资产

2.发生清理费用等

借：

固定资产清理

贷：

银行存款（支付清理费用）

应交税费一一应交营业税（支付营业税）

3.收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入等

借：

银行存款（获得处置收入）原材料（获得残料入库）

贷：

固定资产清理

4.保险补偿等解决

借：

其她应收款（应由保险公司或过错人补偿金额）贷：

固定资产清理

5,净损益损益

借：

营业外支出

贷：

固定资产清理

或

借：

固定资产清理

贷：

营业外收入

固定资产盘盈

按前期差错解决

借：

固定资产

贷：

此前年度损益调节

【注意】不影响当期损益

固定资产盘亏

审批前：

借：

待解决财产损溢

合计折旧

固定资产减值准备

贷：

固定资产

审批：

借：

其她应收款（应收赔款）营业外支出（差额倒挤）贷：

待解决财产损溢

固定资产计算

1.简朴关系

账而余额=固定资产原值

账而净值（折余价值）=固定资产原值一合计折旧

账而价值（账面净额）=固定资产原值一合计折旧一固定资产减值准备

2.年限平均法（直线法）

年折旧额=（固定资产原值-预测净残值）;预测使用年限=固定资产原值X（1-预测净残值率）+预测使用年限

月折旧额=年折旧额。

12

3.工作量法

单位工作量折旧额=固定资产原值X（1-净残值率）♦预测总工作量

月折旧额=固定资产当月工作量X单位工作量折旧额

4.双倍余额递减法

年折旧率=〃预测使用年限X100%

固定资产年折旧额=固定资产期初净值X年折旧率=（固定资产原值-合计折旧）X年折旧率

固定