注册会计师税法复习资料企业所得税利息费用扣除考试重点和考试技巧Word文档下载推荐.docx
- 文档编号:13262977
- 上传时间:2022-10-09
- 格式:DOCX
- 页数:6
- 大小:16.15KB
注册会计师税法复习资料企业所得税利息费用扣除考试重点和考试技巧Word文档下载推荐.docx
《注册会计师税法复习资料企业所得税利息费用扣除考试重点和考试技巧Word文档下载推荐.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《注册会计师税法复习资料企业所得税利息费用扣除考试重点和考试技巧Word文档下载推荐.docx(6页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
B、企业应当在职工达到国家规定退休年龄时对其养老金进行确认和计量
C、企业应当在职工为其提供服务的会计期间的,将实际发生的短期薪酬确认为负债
D、企业应当按照短期奖金计划向职工发放奖金的,在实际发生时确认为负债
【正确答案】B
【答案解析】本题考查知识点:
职工薪酬的范围。
选项B,企业应当在职工提供服务的会计期间进行养老金的确认和计量。
选项D,企业按照短期奖金计划向职工发放的奖金属于短期薪酬,因此将实际发生的短期薪酬确认为负债。
3、单选题
下列说法不正确的是( )。
A、企业记账本位币一经确定,不得随意变更,除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化
B、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化变更记账本位币的,应当采用期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
C、企业的境外经营也可以是国内的经营机构
D、企业的记账本位币发生变化的,企业应当在附注中披露变更的理由
【答案解析】本题考查的知识点是:
记账本位币的确定。
选项B,企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
选项C,当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时,也应当视同境外经营。
所以选项C正确。
4、在审计过程中,注册会计师为了对财务报表形成审计意见而实施的审计程序,可能会识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为,这些审汁程序可能包括( )。
A.阅读董事会会议纪要
B.向管理层询问诉讼、索赔及评估情况
C.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试
D.向被审计单位的律师询问
A,B,C,D
5、单选题
6、多选题
2×
13年甲公司发生了以下交易或事项:
(1)政府同意直接减征甲公司增值税800万元;
(2)接受当地政府投资3000万元;
(3)年末,因购置环保设备取得政府拨款300万元。
假定不考虑其他因素,甲公司2×
13年对上述交易或事项的会计处理不正确的有( )。
A、直接减征的增值税按照与收益相关的政府补助核算
B、接受当地政府投资应直接计入所有者权益
C、因环保设备取得的政府拨款应直接计入营业外收入
D、应计入营业外收入的金额为800万元
【正确答案】ACD
政府补助的会计处理。
选项A,直接减征的增值税不属于政府补助;
选项C,因环保设备取得的政府拨款属于与资产相关的政府补助,应将其计入递延收益;
选项D,应计入营业外收入的金额为0。
7、单选题
下列项目中,属于货币性资产的是( )。
A、作为交易性金融资产的股票投资
B、准备持有至到期的债券投资
C、可转换公司债券
D、作为可供出售金融资产的权益工具
货币性资产与非货币性资产的辨析。
货币性资产是指持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。
主要包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。
选项ACD均不符合货币性资产规定的条件。
8、下列有关注册会计师的责任和被审计单位管理层责任的表述正确的有( )。
A.制定盘点计划、组织盘点工作并合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任
B.制定监盘计划、安排监盘工作并合理保证盘点结果的可靠性是注册会计师的责任
C.对存货实施监盘,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任
D.收集已使用的存货盘点记录,对存货复盘,确定估计存货数量的方法是注册会计师的责任
A,C
制定盘点计划、组织盘点工作、复盘程序、并合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。
9、下列有关注册会计师的责任和被审计单位管理层责任的表述正确的有( )。
10、多选题
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2014年4月30日,甲公司将一项固定资产与乙公司的一批存货进行交换。
甲公司换出生产设备的账面原值为500万元,预计使用寿命为10年,已使用2年,采用直线法计提折旧,未计提减值准备,计税价格为400万元,乙公司换入后仍按照固定资产核算;
乙公司换出存货的账面成本为400万元,已计提减值准备50万元,计税价格为400万元。
甲公司另向乙公司支付银行存款40万元,甲公司换入该批存货发生运杂费5万元,换入存货后作为原材料核算。
假设该项交换不具有商业实质,不考虑其他因素,则下列说法中正确的是( )。
A、甲公司应确认存货的入账价值为445万元
B、乙公司换入固定资产的入账价值为310万元
C、乙公司确认的处置损益为50万元
D、甲公司确认的处置损益为0
【正确答案】ABD
以账面价值计量的会计处理。
非货币性资产交换不具有商业实质的情况下,换入资产应以换出资产的账面价值为基础确定,不确认资产的处置损益。
甲公司换入存货的入账价值=500-500/10×
2+40-400×
17%+400×
17%+5=445(万元)
乙公司换入固定资产的入账价值=400-50-40-400×
17%=310(万元)
对于非货币性资产交换,不确认换出资产公允价值与账面价值的差额形成的损益。
11、单选题
下列有关非货币性资产交换核算的表述,正确的是( )。
A、非货币性资产交换的核算中,无论是支付补价的一方还是收到补价的一方,都不确认非货币性资产处置损益
B、多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于,需要对换入各项资产的价值进行分配,其分配方法按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例进行分配,以确定各项换入资产的入账价值
C、非货币性资产交换具有商业实质且有确凿证据表明换入资产的公允价值能够更加可靠计量的,应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值
D、不具有商业实质的非货币性资产交换中,对于增值税一般纳税人而言,增值税对换入或换出资产的入账价值无影响
【正确答案】C
商业实质的判断。
选项A,在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下,应当确认换出非货币性资产的处置损益;
选项B,非货币性资产交换不具有商业实质,或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的,应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本;
选项D,不具有商业实质的非货币性资产交换中,对增值税一般纳税人而言,增值税影响换入资产入账价值的计算。
12、多选题
下列事项中,按税法规定在计算应纳税所得额时应进行纳税调整的项目有( )。
A、已确认公允价值变动的交易性金融资产转让的净收益
B、国债的利息收入
C、作为持有至到期投资的公司债券利息收入
D、已计提减值准备的持有至到期投资转让的净收益
应交所得税的核算。
选项C,公司债券的利息收入按税法规定交纳所得税,在计算应纳税所得额时不需要调整。
13、单选题
14、多选题
甲公司发生的下列非关联方交换中,属于非货币性资产交换的有( )。
A、以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产,并支付补价80万元
B、以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权,并支付补价30万元
C、以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资,并收到补价140万元
D、以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备,并收到补价30万元
【正确答案】AB
非货币性资产交换的认定。
选项A,80÷
(80+260)×
100%=23.53%<
25%,所以判断为非货币性资产交换;
选项B,30÷
200×
100%=15%<
选项C,140÷
320=43.75%>
25
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 注册会计师 税法 复习资料 企业所得税 利息 费用 扣除 考试 重点 技巧