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材料采购16500
应交税费——应交增值税2805
其他货币资金——外埠存款19305
管理费用1150
现金1150
2月15日
银行存款695
其他货币资金——外埠存款695
(3)2月3日销售商品收到买方转账支票一张,价款金额24000元,增值税4080元。
银行存款28080
应交税费——应交增值税4080
主营业务收入24000
(4)3月10日从银行提取现金30000元,备发工资。
现金30000
银行存款30000
(5)3月31日清查时发现库存现金溢余240元,原因待查。
现金240
待处理财产损益240
要求:
为上述经济业务编制会计分录。
2.现行银行结算方式有哪些?
各自特点和适用范围是什么?
结算工具:
票据化的结算方式和银行转账结算
票据化的结算方式:
支票、银行本票、银行汇票、商业汇票
银行转账结算:
汇兑、委托收款、托收承付、信用卡
同域结算:
支票、银行本票异地结算:
汇票、托收承付通用结算:
银行汇票、商业汇票、委托收款
银行汇票是汇款人将款项缴存当地银行,由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。
商业汇票(分商业承兑汇票,银行承兑汇票)是收款人或付款人(或承兑申请人)签发,由承兑人承兑,并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种结算方式。
银行本票是申请人将款项交存银行,由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。
支票(分现金支票,转账支票)是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。
汇兑(信汇,电汇)是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。
委托收款是指收款人向银行提供收款依据,委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。
托收承付是指根据经济合同,由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项,付款单位向银行承认付款的结算方式。
信用卡是商业银行向个人和单位发行的,凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片。
3.桂新有限责任公司为一般纳税人(按17%交纳增值税)。
20×
7年9月发生下列经济业务:
(1)从本市宏达工厂购进A材料10000元,增值税1700元,货款签发转账支票支付,材料验收入库。
原材料10000
应交税费——应交增值税1700
银行存款11700
(2)签发现金支票,从银行提取现金3000元备用。
现金3000
(3)填制银行汇票委托书,委托银行开出金额为400000元的银行汇票。
银行收妥款项,开给银行汇票。
其他货币资金——银行汇票400000
银行存款400000
(4)采购员持银行汇票到外地前进工厂采购B材料,收到有关发票账单,计列B材料300000元,增值税51000元。
B材料尚未到达。
材料采购300000
应交税费——应交增值税51000
其他货币资金——银行汇票351000
(5)收到银行转来多余款收账通知,银行汇票多余款49000元已收妥转入企业银行存款户。
银行存款49000
其他货币资金——银行汇票49000
(6)向外地顺峰工厂销售甲产品一批,售价40000元,增值税6800元。
收到对方交来银行汇票及解讫通知,汇票金额50000元,填写实际结算金额和多余金额后,根据实际结算金额填制进账单,一并送存银行。
银行存款46800
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税6800
(7)填制银行本票申请书,向开户行银行申请开出金额为120PP0元的银行本票。
其他货币资金——银行本票120PP0
银行存款120PP0
(8)从本市宏达工厂购进A材料1020PP元,增值税17340元,以面值120PP0元的银行本票结算,差额660元收到现金。
材料采购1020PP
应交税费——应交增值税17340
现金660
(9)销售给本市大华工厂乙产品40000元,增值税6800元,收到对方交来银行本票一张,面值46000元,差额收到对方交来的现金。
银行存款46000
现金800
4.万顺公司200G年3月31日银行存款账的余额为889216.52元,同日银行对账单余额为1490743.17元,经核对后,发现如下情况:
(1)3月31日的公司销售收入331749.60元,银行尚未入账。
(2)3月30日公司签发的#152支票234688.15元,银行尚未付款。
(3)银行把万达公司一张92610.00元的付款支票误记到万顺公司户头上。
(4)银行已扣手续费287元,公司未入账。
(5)公司委托银行代收的款项614600元,银行已于3月31日收到,公司尚未入账。
(6)公司在登记支付货款19653.90元的支票时,误记为196539.00元。
编制3月31日的银行余额调节表。
银行存款余额调节表
项目
金额
银行存款日记账余额
889216.52
银行对账单的存款余额
1490743.17
加:
银行已记增加,企业未记增加的款项
614600
企业已记增加,银行未记增加的款项
331749.60
减:
银行已记减少,企业未记减少的款项
错账更正
287
176885.1
企业已记减少,银行未记减少的款项
234688.15
92610.00
调节后的存款余额
1680414.62
二、应收款项核算:
(一)练习应收账款、坏帐准备的核算
1、某企业从20PP年开始计提坏帐准备。
20PP年末应收账款余额为120PP00元。
该企业坏帐准备的提取比例为5‰。
(1)做出20PP年末计提坏帐准备的会计处理;
资产减值损失6000
坏账准备6000
(2)20PP年11月,企业有1600元的应收账款无法收回,按规定确认为坏帐;
坏账准备1600
应收账款1600
(3)20PP年末,该企业应收账款余额为1440000元。
做出20PP年末计提坏帐准备的会计处理;
资产减值损失2800
坏账准备2800
(4)20PP年5月20日,接银行通知,企业上年度已冲销的1600元坏帐又收回,款项已存入银行;
银行存款1600
(5)20PP年末,企业应收账款余额为1000000元。
坏账准备3800
资产减值损失3800
2、某企业向甲公司销售商品,按照价目表上标明的价格计算,其售价金额为50000元,由于是批量销售,企业给予10%的商业折扣,金额为5000元,适用税率17%。
编制分录。
应收账款52650
应交税费——应交增值税7650
主营业务收入45000
3、企业销售产品给A公司,全部货款40000元,专用发票上注明的增值税6800元,双方协商的付款条件2/20,N/30(按不含税价计)。
要求采用总价法编制下列分录:
①企业销售产品形成债权时;
应收账款——A公司46800
②企业在20天之内收款时;
银行存款40000G98%+6800
财务费用40000G2%
③企业在20天以后收款时。
4、什么是坏账、坏账损失?
确认坏账的条件是什么?
计提坏账准备是怎样影响利润的?
坏账损失是指由于债务人破产、死亡或其他原因导致无法收回的坏账而给企业带来的损失。
坏账准备是指企业按一定原则和方法对可能发生的坏账损失提取相应的准备资金,在实际发生坏账时冲减坏账准备。
确认坏账的条件:
(1)债务人破产,用其剩余财产偿还后不能收回的部分;
(2)债务人死亡,其遗产不足清偿的部分;
(3)债务人逾期3年尚未归还的应收账款,或有关证据表明该账款收回的可能性极小。
(二)应收票据的核算
1、A企业销售一批产品给B公司,货已发出,货款50000元,增值税为8500元。
B公司交给A企业一张不带息3个月到期的商业承兑汇票,面额58500元。
3个月后,票据到期,A企业收到货款58500元,存入银行。
销售成立时:
应收票据——B公司58500
应交税费——应交增值税8500
主营业务收入50000
3个月后:
银行存款58500
2、企业20PP年9月1日销售一批产品给A企业,货款100000元,增值税为17000元。
收到A企业交来的商业承兑汇票一张,期限为6个月,票面利率为5%。
编制B企业收到票据、年末计提利息、票据到期收回款项的会计分录。
收到票据:
应收票据——A公司117000
应交税费——应交增值税17000
主营业务收入100000
年末计提利息:
应收票据——A公司117000G4G5%/12=1950
财务费用1950
票据到期收回款项
银行存款117000+117000G6G5%/12=119925
应收票据——A公司117000+117000G4G5%/12=118950
财务费用117000G2G5%/12=975
3、A企业因急需资金,于8月7日将一张7月8日签发、120天期限、票面价值100000元的不带息商业汇票向银行贴现,年贴现率为10%。
到期天数=120-持有天数=120-30=90
贴现利息=100000G90G10%/360=2500
银行存款100000-2500=97500
财务费用2500
应收票据100000
4、甲企业于20PP年4月1日将一张7月1日到期,年利率为8%,面值为400000元的商业承兑汇票向银行贴现,贴现率为10%。
票据出票日为20PP年1月1日。
到期天数=30+31+30=91
票据到期值=400000+400000G6G8%/12=416000
贴现利息=416000G91G10%/360=10515.56
银行存款416000-10515.56
应收票据400000
财务费用5484.44
三、存货核算
(一)练习原材料采购的核算
1、企业某日从本市购入材料一批,并于当日全部办理验收入库,货款10000元和增值税1700元,开出转账支票予以支付(采用实际成本计价)。
2、企业接到银行付款通知承付鞍钢的钢材款,全部货款20PP0元,专用发票注明的增值税3400元,但钢材尚未到达企业(采用实际成本计价)。
在途物资20PP0
应交税费——应交增值税3400
银行存款23400
3、企业收到A公司原材料一批,并办理
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