税务师考题必备后附答案资料Word文件下载.docx

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D、108 

4、股份有限公司发行股票支付手续费或佣金等发行费用，核算时不会涉及科目是（　）。

A、资本公积 

B、盈余公积 

C、财务费用 

D、利润分派——未分派利润 

5、某新设有限责任公司（假设为普通纳税人、原材料按筹划成本核算）收到B公司按合同、章程出资合同确认价值为40万元原材料一批，该批原材料增值税税率为17%，筹划成本为42万元。

则该公司应确认实收资本金额为（　）万元。

A、48.8 

B、46.8 

C、44.8 

D、42 

6、下列项目中，一定不涉及“资本公积”或“其她综合收益”科目核算是（　）。

A、发行股票溢价收入 

B、可供出售金融资产公允价值变动 

C、对外捐赠钞票 

D、接受投资固定资产 

7、下列关于公司将其她权益工具转为普通股解决中，对的是（　）。

A、公司应按转换普通股面值确以为实收资本（或股本），权益工具公允价值与面值之间差额计入资本公积（资本溢价或股本溢价） 

B、公司应按权益工具账面价值，借记“其她权益工具”，按普通股面值，贷记“股本”，按其差额，贷记“资本公积（资本溢价或股本溢价）” 

C、公司应按权益工具公允价值拟定转换后普通股入账价值，公允价值与原账面价值之间差额计入当期损益 

D、公司应按权益工具账面价值，借记“其她权益工具”，贷记“实收资本（或股本）” 

8、下列对复合金融工具描述不对的是（　）。

A、公司发行复合金融工具发生交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自相对公允价值进行分摊 

B、可转换公司债券是复合金融工具 

C、公司应当在初始确认时将复合金融工具负债和权益成分进行分拆 

D、发行该非衍生金融工具发生交易费用，应当计入负债成分 

9、A股份有限公司截至12月31日共发行股票3000万股，股票面值为1元，资本公积（股本溢价）700万元，盈余公积600万元。

经股东大会批准，A公司以钞票回购我司股票300万股并注销。

假定A公司按照5元/股回购股票，不考虑其她因素，则在注销股份时应当冲减“盈余公积”科目金额为（　）万元。

A、300　　　　　　 

B、500 

C、600　　　　　　 

D、800 

10、下列属于金融负债是（　）。

A、普通股股票 

B、公司发行优先股，同步商定甲公司自行决定与否派发股利 

C、公司发行以钞票净额结算看涨期权 

D、公司发行以普通股总额结算看涨期权 

11、下列属于复合金融工具是（　）。

A、分离交易可转换公司债券 

B、重大价外看涨期权 

C、交易性短期投资 

D、股票期权 

12、下列交易或事项形成资本公积或其她综合收益中，在处置有关资产时不应转入当期损益是（　）。

A、同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成资本公积 

B、长期股权投资采用权益法核算时形成资本公积 

C、自用房地产转换为采用公允价值模式计量投资性房地产时形成其她综合收益 

D、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成其她综合收益 

13、发行复合金融工具发生交易费用，应当（　）。

A、计入应付债券 

B、在负债成分和权益成分之间按照各自相对公允价值进行分摊 

C、计入财务费用 

D、计入资本公积 

二、多项选取题

1、下列交易或事项中，应通过“资本公积”科目核算有（　）。

B、长期股权投资采用权益法核算时被投资单位发生其她综合收益变动 

C、长期股权投资采用权益法核算时被投资单位发生除净利润、其她综合收益以外其她权益变动 

D、自用房地产转换为采用公允价值模式计量投资性房地产公允价值不不大于账面价值差额 

E、可供出售金融资产公允价值变动金额 

2、关于投入资本核算，下列说法对的有（　）。

A、公司可以用知识产权、土地使用权等非货币性财产作价出资 

B、投资者投入外币，按交易日即期汇率折合为人民币入账 

C、收到股东以货币资金出资时，若投入金额超过所占注册资本比例，超过某些应计入“资本公积” 

D、接受投资者投入非货币性资产，合同价格不公允，应按被投资方原账面价值入账 

E、境外上市公司以及在境内发行外资股公司，交易日即期汇率折合人民币金额与按人民币计算股票面值总额差额，应作为资本公积解决 

3、下列项目中，也许引起其她综合收益变动有（　）。

A、以权益结算股份支付 

B、以钞票结算股份支付 

C、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量投资性房地产 

D、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 

E、可供出售金融资产后续计量 

4、下列事项中，导致留存收益总额发生变动有（　）。

A、盈余公积转增资本 

B、盈余公积弥补亏损 

C、投资性房地产由成本模式转为公允价值模式 

D、外商投资公司提取储备基金 

E、用盈余公积派送新股 

5、“库存股”科目核算内容有（　）。

A、公司为奖励我司职工而收购我司股份 

B、盈余公积转增资本 

C、股东因对股东大会作出公司合并、分立决策持有异议而规定公司收购其股份，公司实际支付金额 

D、公司转让库存股或注销库存股 

E、公司为减少注册资本而收购我司股份 

6、金融负债和权益工具区别基本原则涉及（　）。

A、与否存在无条件地避免交付钞票或其她金融资产合同义务 

B、与否通过交付固定数量自身权益工具结算 

C、与否为以外币计价配股权、期权或认股权证 

D、与否存在或有结算条款 

E、与否规定强制付息 

7、国内关于外商投资公司法律特别规定，外商投资公司盈余公积构成与普通公司和股份有限公司有所不同，详细涉及（　）。

A、法定盈余公积 

B、任意盈余公积 

C、储备基金 

D、公司发展基金 

E、利润归还投资 

答案某些

1、

【对的答案】B

【答案解析】投资者投入资本不不大于按其投资比例计算实收资本额某些，公司应计入“资本公积”科目，本题目中应计入资本公积金额＝400－800×

25％＝200（万元）。

【该题针对“资本公积”知识点进行考核】

2、

【对的答案】D

【答案解析】对外投资不是盈余公积重要用途；

其她三项属于盈余公积重要用途。

【该题针对“盈余公积”知识点进行考核】

3、

【对的答案】C

【答案解析】可供投资者分派利润是所有可供分派利润（即年初未分派利润或未弥补亏损加上当年实现净利润）扣除提取盈余公积后余额。

此外，在提取盈余公积时，应按弥补此前年度亏损后余额计提。

本题为（160－20）×

（1－10％）＝126（万元），选项C是对的。

【该题针对“未分派利润”知识点进行考核】

4、

【答案解析】股份有限公司发行股票支付手续费或佣金等发行费用，应从发行股票溢价收入（资本公积）中抵扣，如没有溢价或者溢价金额局限性以支付发行费用某些，应将局限性支付某些冲减留存收益（盈余公积和未分派利润）。

【该题针对“所有者权益核算（综合）”知识点进行考核】

5、

【答案解析】40×

（1+17%）=46.8（万元）

【该题针对“实收资本增减变动（综合）”知识点进行考核】

6、

【答案解析】对外捐赠钞票应当通过“营业外支出”核算。

【该题针对“其她综合收益”知识点进行考核】

7、

【答案解析】公司按合同条款商定将其她权益工具转换为普通股，按该权益工具账面价值，借记“其她权益工具”，按普通股面值，贷记“实收资本（或股本）”，按其差额，贷记“资本公积（资本溢价或股本溢价）”，因而选项B对的。

【该题针对“其她权益工具账务解决”知识点进行考核】

8、

【答案解析】发行该非衍生金融工具发生交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自相对公允价值进行分摊。

9、

【答案解析】库存股成本＝300×

5＝1500（万元）

回购公司股票时，账务解决为：

借：

库存股　　　　15000000

　　贷：

银行存款　　　　　　15000000

注销公司股票时，账务解决为：

股本　　　　　　　　　3000000

　　资本公积——股本溢价　7000000

　　盈余公积　　　　　　　5000000

库存股　　　　　　　　　　15000000

【该题针对“库存股核算”知识点进行考核】

10、

【答案解析】选项ABD属于权益工具。

【该题针对“金融负债和权益工具区别”知识点进行考核】

11、

【对的答案】A

【答案解析】最常用混合工具是可转换公司债券。

【该题针对“复合金融工具”知识点进行考核】

12、

【答案解析】选项A，形成资本公积记入“资本公积—资本（股本）溢价”明细科目，在处置长期股权投资时不转入当期损益。

因此，选项A符合题意。

13、

【答案解析】发行复合金融工具发生交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自相对公允价值进行分摊。

【对的答案】AC

【答案解析】选项BDE均通过“其她综合收益”科目核算。

【对的答案】ABCE

【答案解析】选项D，接受投资者投入非货币性资产，应当按照合同商定或合同商定价值入账，合同价格不公允，应当按照公允价值入账。

【该题针对“投资者投入资本形式及计价”知识点进行考核】

【对的答案】CDE

【答案解析】选项A，以权益结算股份支付，应当通过资本公积—其她资本公积来核算。

选项B，以钞票结算股份支付应当通过应付职工薪酬核算。

两者均不会影响其她综合收益金额。

【对的答案】ACE

【答案解析】选项B，盈余公积弥补亏损属于留存收益内部变动，不会导致留存收益总额发生变动；

选项D，外商投资公司提取储备基金属于留存收益内部变动，不会导致留存收益总额发生变动。

【该题针对“留存收益核算（综合）”知识点进行考核】

【对的答案】ACDE

【答案解析】选项B不通过库存股科目核算，会计分录为：

盈余公积

股本

【对的答案】AB

【答案解析】金融负债和权益工具区别基本原则涉及：

①与否存在无条件地避免交付钞票或其她金融资产合同义务；

②与否通过交付固定数量自身权益工具结算。

【答案解析】国内关于外商投资公司