中级会计师中级会计实务复习题集第1757篇Word格式文档下载.docx
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【解析】:
无形资产初始成本=200+800=1000(万元),2017年12月31日资产负债表上列示无形资产=1000-1000/10×
6/12=950(万元)。
2.国内某公司的记账本位币为人民币,属于增值税一般纳税人,购买商品适用的增值税税率为16%。
2018年5月12日,从国外购入某原材料共计200万欧元(不含增值税),当日的即期汇率为1欧元=7.6元人民币,按照规定计算应缴纳的进口关税为152万元人民币,支付的进口增值税税额为267.52万元人民币,货款尚未支付,进口关税及增值税已由银行存款支付,该公司购入原材料的成本为()万元人民币。
A、1672
B、1520
C、1804.24
D、1956.24
第16章>
第1节>
外币交易的会计处理
A
:
【解析】.
该公司购入原材料的成本=200×
7.6+152=1672(万元人民币)。
3.2018年度甲公司收到当地科技局研发奖励资金500万元,因创新研发收到政府拨付的财政贴息120万元,甲公司因研发项目直接减免所得税230万元,同时销售软件产生即征即退增值税2400万元。
则甲公司当年应确认的政府补助金额为()万元。
A、3020
B、3250
C、2630
D、2750
第14章>
政府补助的定义及其特征
直接减免的所得税不属于政府补助,甲公司应确认的政府补助金额=500+120+2400=3020(万元)。
4.2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。
该专利技术按产量法进行摊销,预计净残值为零,预计该专利技术可用于生产500台H设备。
甲公司2016年共生产90台H设备。
2016年12月31日,经减值测试,该专利技术的可收回金额为2100万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素。
甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为()万元。
A、700
B、0
C、196
D、504
第8章>
资产减值损失的确定及其账务处理
C
2016年年末,该专利技术的账面价值=2800-2800×
90/500=2296(万元),应确认的资产减值损失金额=2296-2100=196(万元)。
5.A公司2016年3月1日开始自行研发一项新工艺,2016年3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元,2016年11月研究成功,进入开发阶段,发生开发人员工资80万元,福利费20万元,另支付开发该项新工艺所需固定资产租金20万元,假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。
至2016年12月31日,A公司自行开发成功该项新工艺,并于2017年2月1日日为运行该项资产发生培1月3年2017万元,5万元,律师费3依法申请了专利,支付注册费.
训费4万元,不考虑其他因素,则A公司该项无形资产的入账价值应为(
A、84
B、76
C、80
D、74
无形资产的初始计量
培训支出,是为了运行该项无形资产发生的支出,因而应在发生当期确认为费用。
故该无形资产的入账价值=(80+20+20)×
60%+3+5=80(万元)。
6.2017年3月31日,甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良,该固定资产账面原价为3600万元,预计使用年限为5年,已使用3年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,未计提固定资产减值准备。
甲公司改良过程中支付出包工程款96万元。
2017年8月31日,改良工程完工,固定资产达到预定可使用状态并投入使用,重新预计其尚可使用年限为4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
2017年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为()万元。
A、128
B、180
C、308
D、384
第3章>
固定资产的后续支出
2017年1至3月份应计提的折旧额=3600/5×
3/12=180(万元),2017年8月31日改良后固定资产的入账价值=3600-3600/5×
3+96=1536(万元),2017年9至12月份应计提折旧额=1536/4×
4/12=128(万元)。
所以2017年甲公司对该项固定资产应计提折旧额=180
+128=308(万元)。
7.某股份有限公司于2018年1月1日发行3年期,于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券,债券面值总额为800万元,票面年利率为5%,实际年利率为6%,发行价格为778.62万元。
按实际利率法确认利息费用。
假定不考虑其他相关税费,该债券2018年度确认的利息费用为()万元。
94
.38、A.
B、48
C、46.72
D、40
第9章>
金融资产和金融负债的后续计量
该债券2018年度确认的利息费用=期初摊余成本778.62×
实际利率6%=46.72(万元)。
8.2016年1月1日,甲公司购入乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响。
2018年1月1日,甲公司再次从非关联方处购入乙公司40%的股权,能够对乙公司实施控制。
当日30%股权的公允价值为3900万元,甲公司“长期股权投资—投资成本”科目借方余额3200万元,“长期股权投资—其他综合收益”借方余额200万元,“长期股权投资—损益调整”借方余额500万元,“长期股权投资—其他权益变动”贷方余额100万元。
甲公司取得乙公司40%股权支付银行存款5200万元,两次交易不属于“一揽子交易”。
不考虑其他因素,则2
A、8400
B、9000
C、8866.67
D、9100
第5章>
长期股权投资的初始计量
购买日长期股权投资的初始投资成本=原投资的账面价值+新增投资成本(公允价值)=(3200+200+500-100)+5200=9000(万元)。
9.甲公司因合同违约被起诉,至2017年12月31日,人民法院尚未作出判决,经向公司法律顾问咨询,人民法院的最终判决很可能对本公司不利,预计赔偿额为20万元至50万元,而该区间内每个金额发生的可能性大致相同,另需支付诉讼费用1万元。
甲公司2017年12月31日因此事项应确认预计负债的金额为()万元。
A、20
B、34
C、36
D、50
或有事项的计量>
节2第>
章12:
第【知识点】.
应确认预计负债的金额=(20+50)/2+1=36(万元),选项C正确。
10.甲企业于2016年1月取得乙公司20%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。
假定甲企业取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等。
2016年8月,乙公司将成本为600万元(未计提存货跌价准备)的某商品以1000万元的价格出售给甲企业,甲企业将取得的商品作为存货核算。
至2016年12月31日,甲企业仍未对外出售该存货。
乙公司2016年实现净利润为3200万元。
2017年甲企业将上述商品对外出售90%,乙公司2017年实现净利润为3600万元。
假定不考虑所得税因素。
2017年甲企业
A、800
B、712
C、720
D、792
权益法
D
2016年内部交易存货中包含的未实现内部销售利润=1000-600=400(万元),该未实现内部销售利润于2017年实现90%,2017年甲企业因对乙公司的该项股权投资个别报表应确认投资收益=(3600+400×
90%)×
20%=792(万元)。
11.2018年7月5日,甲公司与乙公司协商债务重组,同意免去乙公司前欠款中的10万元,剩余款项在2018年9月30日支付;
同时约定,截至2018年9月30日,乙公司如果经营状况好转,现金流量充裕,应再偿还甲公司6万元。
当日,甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为70%。
2018年7月5日,甲公司应确认的债务重组损失为()万元。
A、4
B、5.8
C、6
D、10
第11章>
修改其他债务条件
甲公司应确认债务重组损失为债务豁免的10万元,对于或有应收金额6万元,债务重组日不确认。
。
)(企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时,应选择的计量属性是12.
A、现值
B、历史成本
C、重置成本
D、公允价值
第10章>
职工薪酬的确认和计量
企业向职工提供非货币性福利的,应当按照公允价值计量。
13.甲公司2017年12月28日与乙公司签订产品销售合同,合同约定:
甲公司向乙公司销售A产品200件,单位成本为5万元(未计提存货跌价准备),单位售价6.5万元(不含增值税),乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司于2017年12月31日发出A产品,并开具增值税专用发票。
根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。
甲公司2017年度财务报告于2018年3月31日经董事会批准报出;
至2018年3月31日止,2017年出售的A产品实际退货率为15%。
甲公司因销售A产品对2017年度利润总额
A、300
B、225
C、240
D、285
第18章>
资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
如果日后事项期间发生的退货小于原估计的退货,且退货期未满,实际发生的退货应冲减原确认的负债及资产,但不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本,在这种情况下,甲公司因销售A产品对2017年度利润总额的影响=200×
(6.5-5)×
(1-20%)=240(万元)。
【提示】如果日后事项期间发生的退货大于原估计的退货,如至2018年3月31日止,2017年出售的A产品实际退货率大于其原估计的退货率,假设为25%,冲减原确认的负债和资产后,还应冲减报告年度已确认的营业收入和营业成本。
甲公司因销售A产品对2017
14.2013年4月20日,甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首
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