高级财务会计形考任务及参考答案Word文档格式.docx

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资产合计

3600

1400

1500

短期借款

380

100

应付账款

20

10

长期借款

290

负债合计

1000

股本

1600

500

资本公积

150

盈余公积

未分配利润

300

250

净资产合计

2600

1100

要求：

（1）写出甲公司合并日会计处理分录；

（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

解：

此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出现金资产方式，金额为万元。

（1）甲公司合并日会计分录：

以企业合并成本，确认长期股权投资

借：

长期股权投资960

贷：

银行存款960

记录合并业务后，甲公司的资产负债表下列项目变化如下，其余项目不变：

货币资金（金额为2240万元）和长期股权投资（金额为960万元）

（2）编制的调整和抵消分录：

①对乙公司的报表按公允价值进行调整

固定资产100

资本公积100

②编制抵销分录

股本500

资本公积250（150＋100）

盈余公积100

250

商誉80（960-1100×

80%

贷：

少数股东权益220（1100×

20%）

（3）编制合并工作底稿

2006年7月31日合并工作底稿单位：

万元

合计

抵销分录

合并数

借方

贷方

货币资金

应收账款

560

560

存货

720

720

长期股权投资

960

0

固定资产净额

1800

2400

100

2500

合并商誉

80

80

资产总计

1400

5000

180

960

4220

480

480

30

长期借款

890

890

1600

500

少数股东权益

220

220

所有者权益合计

1100320

2820

负债及所有者权益总计

5000

4220

日3月10B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。

A公司于2006年A2.、公司仍维持其独立法人资格继B％的股权，公司P处取得B100合并后自母公司续经营。

为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。

假定A、B公司采用的会计政策相同。

合并日，A公司及B公司

的所有者权益构成如下：

A公司

B公司

金额

资本公积

800

盈余公积

未分配利润

2000

合计

7400

根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

解：

此题为同一控制下的控股合并，金额为万元．

公司在合并日的账务处理1）A（①确认长期股权投资）×

100%2000借：

长期股权投资（B公司净资产账面价值的份额2000）×

1贷：

股本600（6001400

资本公积②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本股本溢价”金公司“资本公积--公积转入留存收益（题目条件不全，现假定A1600万元）额为1200借：

资本公积400贷：

800

公司的资产负债表需重新编制，表中金额变化如下：

长期A③记录合并业务后，，盈400200，盈余公积调增股权投资调增2000，股本调整600，资本公积调增。

（表略）余公积调增800公司在合并工作底稿中应编制的抵消分录2（）A600借：

股本200资本公积

400盈余公积800

2000

长期股权投资甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。

有关企业合并资料如下：

3.

由甲公司采用控股月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，2

（1）2008年％的股份。

合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合30日，2008年6

（2）月2100万元，公允价值为万元，已提折旧200并了乙公司。

该固定资产原值为2000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。

1000万元；

无形资产原值为

（3）发生的直接相关费用为80万元。

（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

（1）确定购买方。

（2）确定购买日。

（3）计算确定合并成本。

（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。

（5）编制甲公司在购买日的会计分录。

（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。

此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出非现金资产方式，金额单位为万元

（1）购买方：

（2）购买日：

2008年6月30日

（3）企业合并成本＝购买方付出的资产的公允价值＋直接相关费用＝2100＋800＋80＝2980万元

（4）固定资产的处置损益＝2100－（2000－200）＝300万元

万元100）＝－100－1000－（800无形资产的处置损益＝

）借：

固定资产清理（5200

累计折旧2000贷：

固定资产

2980

长期股权投资100累计摊销100营业外支出1800贷：

固定资产清理1000无形资产80银行存款300

营业外收入180万元2980－2800＝％＝（6）商誉＝2980－3500×

8010000030日Ａ公司发行普通股年6月20084.A公司和B公司同属于S公司控制。

股（每股面值１元）自S公司处取得B公司90％的股权。

假设Ａ公司和Ｂ公司

采用相同的会计政策。

合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：

Ａ公司与Ｂ公司资产负债表

2008年6月30日单位：

元－未分配利润50000100000

670000

600000

所有者权益合920000

计1000000应收账款负债合计240000

700000370000其他流动资产股本

426000810000资本公积长期股权投资固定资产无形资产资产合计

项目540000600002460

Ａ公司盈余公积未分配利润所有者权益合

Ｂ公司

（账面金额）189000

1450001460000

Ｂ公司（公允价值）

现金000

310000计

250000

交易性金融资

130000

120000

产应收账款240000180000170000

280000370000260000其他流动资产

170000160000270000长期股权投资

320000300000540000固定资产

300006000040000无形资产1350000资产合计13100001920000

300000380000310000短期借款

390000400000长期借款620000

690000负债合计1000000710000

－股本600000400000

－130000资本公积40000

－90000盈余公积110000A要求：

根据上述资料编制公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。

此题为同一控制下的控股合并）合并过程的会计处理1（①确认长期股权投资）90%×

600000公司净资产账面价值的份额B（540000借：

长期股权投资．

股本100000

资本公积440000

②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益（题目条件不全，现假定A公司“资本公积--股本溢价”金额为160000）

资本公积144000

盈余公积99000（110000×

90%）

未分配利润45000（50000×

③记录合并业务后，A公司的资产负债表编制如下：

项目金额项目金额

380000310000短期借款现金

资融长期借款130000620000

易交性金产2（）合并以后的会计处理①编制抵销分录．

股本400000

资本公积40000

盈余公积110000

未分配利润50000

长期股权投资540000

少数股东权益60000（600000×

10％）

②编制合并工作底稿

2008年6月30日单位：

元

项目

合计数

抵消分录

借方

贷方

现金

310000

250000

560000

交易性金融资