增值税案例案例一某农机生产企业一般纳税2005年5月发生Word文件下载.docx
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案例二
某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品,2006年4月至5月发生如下经济业务:
(1)4月份销售应税药品,收到货款20000元(含税),由本厂运输部门运输,收到运费3400
元;
其中建设基金1200元,装卸费300元。
(2)4月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金8500元,已验收入库。
支付运费1200
元(有货票),其中建设基金100元,装卸费200;
运费900元。
(3)5月份销售免税药品一批,价款150000元(不含税),动用外购原料成本28000元,其中,
含购货运费930元(有货票)另支付运输公司运输免费药品的运费700元(有货票)
(4)5月份销售应税药品1000000元(不含税)
(5)5月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款5000元,支付产品说明书加工
费2000元,取得专用发票上注明税款340元。
计算该药厂4月、5月增值税税额。
案例三
某物资公司主营物资采购与供应,2006年7月业务如下:
(1)上月采用分期收款方式销售的货物,本月按合同约定应收取不含税销售额30万元,发票尚未认证。
(2)委托其他单位代销的货物,本月收到代销清单上注明不含税销售额14万元(按合同应支付
代销手续费1.4万元),贷款尚未收到。
(3)本月向农业生产者购买免税农产品已入库,支付收购价款5万元,支付运输费0.4万元(有货票),月末将其中的20%用于本企业职工福利。
(4)以分期付款方式购入一批物资,取得增值税专用发票上注明价款46万元,增值税7.82万元,本月支付50%货款,其余款项分两次支付,另支付运输企业该批货物运输费2万元(有货票)。
(5)从物资回收公司收购废旧物资,取得普通发票上注明销售额1.5万元。
当月以1.8万元含税价格售出.
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计算该企业当月应纳增值税。
案例四
顺风粮油加工厂为一般纳税人,2006年8月发生以下经营业务:
(1)从农民手中收购小麦,收购凭证上注明收购价7万元;
收购花生,收购凭证上注明收购价
12万元,另代收代缴农业特产税1.2万元,均已验收入库,支付采购运费0.3万元(有货票)。
(2)从某粮食公司购进小麦入库,取得增值税专用发票上注明价款10万元;
购进大豆尚未入库,
增值税专用发票上注明价款4万元。
(3)销售给一食品厂(一般纳税人)面粉一批,增值税专用发票上注明价款26万元,销售给某单
位食堂,开具普通发票上注明价税合计3.39万元,货物由本企业负责运输,向购买方收取运输费
0.1万元
(4)零售加工食用油,取得收入2万元,零售挂面取得收入0.5万元。
计算该粮油加工厂当月应纳增值税税额。
案例五
某进出口公司当月进口办公设备500台,每台进口完税价格1万元,当月以每台1.8万元的含
税价格售出400台,本公司自用的20台,为全国运动会捐赠2台。
另支付销货运输费1.3万元(有货票)。
请计算该企业当月应纳增值税。
(假设进口关税税率为15%。
)
案例六
某化工生产企业(一般纳税人),兼营出口业务与内销业务。
2006年9月、10月发生以下业务:
9月份业务如下:
(1)国内购进原材料增值税专用发票上注明价款100万元,当月验收入库。
(2)内销货物不含税收入50万元,出口货物离岸价格180万元,支付销货运费2万元,取得运输企业开具的普通发票。
(3)另有上期留抵税额6万元。
10月份业务如下:
(1)国内采购原料取得专用发票上注明价款100万元,货已入库。
(2)进料加工免税进口料件到岸价格40万元,海关实征关税10万元。
(3)内销货物不含税收入80万元,出口货物离岸价120万元。
计算该企业9月份、10月份出口退税额和免抵税额。
(出口货物原征税率为17%,退税率为15%)。
案例七
某杂志社5月自行发行杂志取得不含税收入80万元,向某公益活捐赠1000册,每册不含税价
格20元,委托印刷厂印刷杂志,印刷厂开具增值税专用发票中注明销售额30万元,发行杂志支付
运输费用5万元(有货票),兼营广告代理业务,实际取得广告代理收入50万元,该单位分别核算货物销售额与非应税劳务营业额。
计算该单位当月应纳什么税?
税额是多少?
案例八
电脑公司(一般纳税人)自行开发生产软件、硬件和成品机,其中软件产品单独核算,并实行即征即退。
2005年12月发生以下业务:
(1)自行销售自产电脑1000台,每台不含税价格6000元,其中120台是销售给某学校的,折扣20%后售出。
(2)采用委托银行收款结算方式发送给外省的某关联企业自产电脑800台,另收取包装费、运
输费共8000元,其中5000元为支付给运输公司的垫运费(运输公司将发票开给购货方)。
(3)销售本企业自行开发的软件取得不含税销售额190000元。
(4)外购原材料已入库,准予抵扣的进项税额为51000元(其中用于生产开发软件产品的15000
元)。
(5)销售使用过的进口汽车一辆,售价160000元,该车原值为150000元。
(1)计算该企业当月应纳增值税
(2)销售软件产品应返还的增值税。
案例九
某家用电器商场为增值税一般纳税人,经营各种家用电器,8月份发生以下业务:
(1)销售上月购人的空调400台(进价3500元/台),每台售价4500元,向某学校赠送10台空
调。
(2)销售本月购人的冰柜20台(进价2800元/台,尚未付款)每台售价3500元,并实行买一赠
一,赠送小家电价值100元/件。
(3)收到上月代销货物手续费8000元,
(4)以旧换新销售冰箱80台,旧冰箱收购价200元/台,新冰箱出售实际收款1800元
(5)5年前还本销售方式售出1000台彩电,本月为还本期,还本额200元/台。
(6)从生产厂家购进同一品牌、同一型号空调100台,冰柜50台。
由于商场资金周转一时困难,只先付了50台冰柜货款,100台空调货款先付25%(即87500元),其余货款下个月内分三次付清。
生产厂家开具了50台冰柜和100台空调的两张增值税专用发票,注明税金分别为23800和59500
元。
(7)月底,有10台本月售出的空调因质量问题,顾客要求退货。
商场退给厂家,并提供了税务机关开具的退货证明单,收回红字专用发票上注明退货款及税金共40950元。
9月初商场计算当月应纳增值税额为.
销项税额=[(400-10)×
4500+20×
3500+80×
(2000-200)-200×
1000+8000÷
(1十17%)]×
17%=301892(元)
进项税额;
23800+59500=83300(元)
应纳税额:
销项税额—进项税额=218592(元)要求:
请依据增值税法有关规定,分析上述处理是否正确,并计算商场的8月份应纳的增值税额
(假设以上价格均为不含税价)。
案例十
某手机厂(一般纳税人)为了占领市场,以不含税价1000元/部出售自产手机,该企业本月共发生下列经济业务:
(1)向本市各商家销售6000部,手机厂均给予了2%的折扣销售,但对折扣额另开了红字发票人账。
(2)售给外地其他商场2000部,并支付运杂费1.5万元。
运输单位开具的货票上注明运费1.2
万元,装卸及保险费0.3万元。
(3)根据政府有关规定,对外地企业销售,除收取货款和税金外,还应当按每部10元代政府收取电力基金,此款已收到。
(4)为扩大销售,厂商决定,任何品牌的手机都可用来以旧换新,旧手机收购价为80元/部,
本月以旧换新销售手机400部。
(5)为奖励某体育代表队为国争光,该厂商决定给每位队员赠送一部手机,共赠30部。
(6)购进生产用原材料,专用发票上注明的货款金额为300万元。
(7)从国外进口一台手机检测设备,完税凭证上注明的增值税额为20万元。
(8)本厂新成立一销售公司,由于尚未办理税务登记,本月销售的50部手机由手机厂代开增值税专用发票。
该单位的会计人员计算当月的应纳增值税额是:
当月销项税额:
[6000×
1000×
(1-
2%)+2000×
1000十(1000—80)×
400]×
17%÷
10000=140.216(万元)
当月进项税额300×
17%+20十1.5×
7%+0.008×
10%×
400=71.425(万元)
当月的应纳税额=140.216—71.425=68.791(万元)
根据以上资料,依据增值税法有关规定分析该厂商应纳增值税的计算是否正确,若不正确,错误何在?
并正确计算应纳增值税额。
案例十一
某市摩托车制造公司被税务机关认定为增值税-般纳税人.已知:
摩托车适用的消费税税率为
10%,轮胎适用的消费税税率为3%,2006年5月份,该公司发生以下经济业务:
(1)销售自产摩托车50辆,取得价款(不含增值税)550万元。
另外,向购买方收取价外费用
5万元。
(2)销售自产轮胎取得销售额(含增值税)58.50万元。
(3)购进各种原材料、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元。
(4)购进原材料,支付了运输公司运费3万元,取得运输公司开具的运费发票。
(5)兼营摩托车租赁业务取得收人70万元。
该企业分别核算摩托车销售额、租赁业务营业额。
根据上述资料及税法相关规定,回答下列问题:
(1)计算该公司5月份销售摩托车应纳消费税税额,并列出计算过程。
(2)计算该公司5月份销售轮胎应纳消费税税额,并列出计算过程。
(3)计算该公司5月份应纳增值税税额,并列出计算过程。
(4)计算该公司5月份应纳营业税。
(租赁业务适用的营业税税率为5%)。
(5)计算该公司5月份应纳城建税税额。
(答案中金额单位用万元表示,计算结果保留到小数点后两位)。
案例十二
某中外合资化妆品生产企业为增值税-般纳税人,2006年2月发生以下业务:
(1)从国外进口-批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保
险费
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