涉农企业税收政策辅导.ppt - 宁波市国家税务局PPT资料.pptx
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本通知所称农民专业合作社,是指依照中华人民共和国农民专业合作社法规定设立和登记的农民专业合作社。
本通知自,涉农企业税收政策辅导,的有关规定免征增值税。
余姚市国税局城区分局,税收优惠政策增值税优惠政策“公司+农户”经营模式文件:
关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告(总局公告2013年第8号)经营模式:
公司与农户签订委托养殖合同向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收,公司再销售在上述经营模式下,纳税人回收再销售畜禽,属于农业生产者销售自产农产品,应根据中华人民共和国增值税暂行条例,涉农企业税收政策辅导,余姚市国税局城区分局,税收优惠政策增值税优惠政策增值税减免税优惠备案(事前):
1、税收优惠备案报告表(包括企业生产经营过程描述和生产经营的农、林、牧、渔业项目具体种类说明)2.农产品提供:
土地租赁合同及土地权证复印件;
合作社章程;
经营项目证明文书和社员所承包及租赁的地亩、水面合同或协议;
社员名单;
种养殖品种及市值备案表。
3、流程:
纳税人申请综合服务岗税源管理股领导岗4、承诺期限:
内部7个工作日审核,涉农企业税收政策辅导,种植;
农作物新品种的选育;
中药材的种植;
林木的培育和种植;
牲畜、家禽的饲养;
林产品的采集;
灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;
远洋捕捞。
减半:
花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;
海水养殖、内陆养殖。
税收优惠政策企业所得税优惠政策免税:
1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉范花围、与麻增类值、税糖比料,、基水本果一、坚果的,余姚市国税局城区分局,致,但所得税是列举式的,规定较细,具体参照国民经济行业分类(GB/T4754-2002)的规定标准执行,涉农企业税收政策辅导,税收优惠政策企业所得税优惠政策农产品初加工范围:
财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知(财税2008149号),财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通,知(财税201126号)种植业,粮食初加工,林木产品初加工,园艺植物初加工,油料植物初加工,糖料植物初加工,茶叶初加工.,畜牧业,畜禽类初加工,饲料类初加工,牧草类初加工,渔业,水生动物初加工,水生植物初加工,余姚市国税局城区分局,涉农企业税收政策辅导,余姚市国税局城区分局,税收优惠政策企业所得税优惠政策举例:
园艺植物初加工蔬菜初加工将新鲜蔬菜通过清洗、挑选、切割、预冷、分级、包装等简单加工处理,制成净菜、切割蔬菜。
利用冷藏设施,将新鲜蔬菜通过低温贮藏,以备淡季供应的速冻蔬菜,如速冻茄果类、叶类、豆类、瓜类、葱蒜类、柿子椒、蒜苔。
将植物的根、茎、叶、花、果、种子和食用菌通过干制等简单加工处理,制成的初制干菜,如黄花菜、玉兰片、萝卜干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。
*以蔬菜为原料制作的各类蔬菜罐头(罐头是指以金属罐、玻璃瓶、经排气密封的各种食品。
下同)及碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等)不属于初加工范围。
涉农企业税收政策辅导,余姚市国税局城区分局,税收优惠政策企业所得税优惠政策企业性质的农民专业合作社、“公司农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业,也可以享受减免企业所得税优惠政策。
限制和淘汰类的项目,不得享受优惠政策。
企业根据委托合同,受托对初加工范围内的农产品进行初加工服务,其所收取的加工费,可以按照农产品初加工的免税项目处理。
减半优惠的种植、养殖项目,并直接进行初加工且符合农产品初加工目录范围的,企业应合理划分不同项目的各项成本、费用支出,分别核算种植、养殖项目和初加工项目的所得,并各按适用的政策享受税收优惠。
涉农企业税收政策辅导,余姚市国税局城区分局,税收优惠政策企业所得税优惠政策企业将购入的农、林、牧、渔产品,在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖,经过一定的生长周期,使其生物形态发生变化,且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的,可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。
主管税务机关对企业进行农产品的再种植、养殖是否符合上述条件难以确定的,可要求企业提供县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见。
通过拍卖或收购方式取得林木所有权,未经过一定的生长周期进行再培育取得的所得,不免税,涉农企业税收政策辅导,余姚市国税局城区分局,税收优惠政策企业所得税优惠政策企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的,应分别核算,单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额;
分别核算不清的,可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。
企业委托其他企业或个人从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得,委托方和受托方都可享受相应的税收优惠政策。
企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得,不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。
涉农企业税收政策辅导,税收优惠政策企业所得税优惠政策所得税优惠备案:
1、纳税人书面备案报告;
2、企业所得税税收优惠备案报告表,增值税备案与所得税备案的,余姚市国税局城区分局,3、符合税收优惠政策的区有别关:
证增明值资料税;
必须是在免税,4、采取“公司农户”项经目营发模生式时的委备托案养,殖并合在同次等年5、时间:
应在次年3月初底进之前行上清报算,填写清算表;
6、流程:
县级:
纳税人而申所请得税综在合服次务年岗3月税底源前管备理案股。
领导岗7、承诺期限:
内部7个工作日审核,涉农企业税收政策辅导,余姚市国税局城区分局,税收优惠政策企业所得税优惠政策备案注意事项:
1、企业应在首次申报享受减免税前向主管税务机关备案;
2、企业同时从事其他项目取得的所得,应与享受优惠的所得分开核算,并合理分摊期间费用,没有分开核算的,不得享受上述企业所得税优惠政策;
3、企业因生产经营发生变化,不再符合减免税条件的,企业应当自发生变化15日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠,依法缴纳企业所得税。
涉农企业税收政策辅导,税收优惠政策实例剖析余姚市XX绿化园艺有限公司经营范围:
花木种植,绿化工程施工,花木的批发、零售。
余姚市国税局城区分局,剖析:
增值税是否免?
所得税是否,增值税:
花木种植(必须是自己种的免)?
免税,绿化工程施工缴营业税,花木批发、零售(自己种的免,这里指购入的)13%,这里如果自己种的出售。
有混合销售的,绿化工程属建筑业劳务,必须分开。
所得税:
11年48号公告:
四、(三)观赏性作物的种植,按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理。
如果自种的用于公园、道路、厂区的应减半征收12.5%;
如果外购的25%;
绿化工程施工25%;
只有林木种后采伐,用于制作产品的才免税。
另外,从事适用不同企业所得税政策规定项目的,应分别核算,分别核算不清的,可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。
涉农企业税收政策辅导,税收优惠政策实例剖析余姚市XX水产专业合作社经营范围:
组织收购、销售成员养殖的淡水产、海水产。
增值税:
符合合作社条件,且销售成员养殖的淡水产、海水产,免税,合作社成员外的,不得免税。
符合合作社条件,且销售成员养殖的淡水产、海水产,减半征收,即12.5%注意:
虽为农户但非成员的没有税收优惠,成员非自己种养的没有税收优惠,外购的没有税收优惠。
所得税是否,免?
涉农企业税收政策辅导,税收优惠政策实例剖析余姚XX农庄有限公司经营范围:
水产养殖;
花木、水果的种植、批发、零售;
垂钓、三棋一牌、足浴的服务。
许可经营项目:
中式餐(含冷菜)的供应。
1、各经营项目必须分别核算,特别是征税和免税必须分开2、发票开具也必须分开,增值税和营业税项目的发票不一样3、若将应税销售和营业税销售也用免税项目的发票,后果很严重4、不开票的销售也要申报,一经发现就不能免税了,增值税是否免?
所得税是否,通过前面两个例子,我们对涉农优惠免政?
策已经有了基本的了解,显然,垂钓、棋牌、足浴、餐饮都缴营业税,没有优惠政策。
对这种多业经营的涉农企业在我们这里普遍存在,应注意:
涉农企业税收政策辅导,余姚市国税局城区分局,涉农企业存在的常见问题农产品免税范围理解错误非自产农业产品、收购后直接转卖(没有一定周期的种养殖,商业行为当作自产产品处理,如外购的甲鱼、河蟹等)、超出初级农产品范围等,涉农企业税收政策辅导,余姚市国税局城区分局,涉农企业存在的常见问题账证不规范、不健全总明细账、记账凭证残缺不全,原始记录、原始凭证缺少。
如投入的种子、种苗、半成品(需一定周期的培育),经营过程中发生的人工、饲料、化肥、农药,生产经营的固定资产、低值易耗品(工具、器具等),各类资金的往来。
应取得发票而没有取得发票,白头凭证替代发票。
涉农企业税收政策辅导,余姚市国税局城区分局,涉农企业存在的常见问题发票开具问题品目只有大类,没有按明细开具,也没有销货明细单,花木、水产品更为严重。
开具金额有超经营规模现象,开具品目与实际经营范围不符。
涉嫌为他人代开发票问题,或为自已代开发票问题。
混业经营的,将应税产品(行为)的发票用免税产品替代,特别是应开具餐饮发票、娱乐发票、海水产品发票、非农业初级产品发票用免税产品发票替代。
涉农企业税收政策辅导,余姚市国税局城区分局,涉农企业存在的常见问题应税产品与免税产品没有单独核算由于农产品免税范围理解错误,将应税产品当作免税产品核算,造成核算不正确,错误享受税收优惠政策。
涉农企业税收政策辅导,余姚市国税局城区分局,涉农企业存在的常见问题生产经营发生变化,没有重新备案报告有的甚至不再符合减免税条件的,也没有及时报告。
涉农企业税收政策辅导,余姚市国税局城区分局,涉农企业存在的常见问题有证经营与无证经营的问题享受免税,必须是有证经营,并按规定核算、开具发票。
无证户,仅允许临时经营户,到国税办税大厅开具临时经营发票。
长期的“临时经营户”应按规定办理工商执照、税务登记。
涉农企业税收政策辅导,余姚市国税局城区分局,涉农企业存在的常见问题(七)无票销售不申报问题
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