2019年最新个人所得税培训课件优质PPT.pptx
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,纳税人识别号,9,10,有效身份证件,持有有效居民身份证的,为居民身份证,没有居民身份证的,为护照和华侨身份证明,港澳居民来往内地通行证或港澳居民居住证,中国公民华侨港澳居民台湾居民台湾居民来往大陆通行证或台湾居民居住证外籍个人,永久居留身份证,有,无,永久居留身份证,外国人工作许可证,工作许可证和外国护照,有,无,外国护照,10,10,Part02,11,10,综合所得计税规则,13工资、薪金所得稿酬所得,5经营所得,特许权使用费所得4,7财产租赁所得,利息、股息、红利财产转让,劳务报酬所得2,所得6,所得8,9偶然所得,综合所得范围,12,税目2、税目税率,个人所得税法第三条,主要变化1综合所得征税范围,概念解释,工资薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
提供著作权的使用权取得的所得,不,包括稿酬所得。
基本减除费用,专项扣除,专项附加扣除,其他扣除,7级超额累进税率,应纳税所得额,综合所得应纳税额计算,收入额,15,按收入全额作为收入额按扣除20%的费用作为收入额按扣除20%的费用作为收入额扣除20%的费用再减按70%计入,工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得,综合所得应纳税额计算(收入额计算),16,专项扣除,基本养,基本医,老保险8%疗保险,2%,失业保险0.2%,住房公积金5-12%,专项扣除(维持不变),17,综合所得扣除范围,综合所得扣除项目,1,基本扣除费用六万元,专项扣除,2,专项附加扣除,3,医疗、养老、失业等社会保险费,住房公积金,依法确定的其他扣除,4,子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人商业健康险税收递延型养老保险,18年金,在一个纳税年度内,纳税人取得综合所得,减除扣除项目后,再对照7级税率表。
其他扣除,商业健康险,税收递延型养老保险,企业年金职业年金,其他扣除(维持不变),19,综合所得税率表,20,税率改革前(左)改革后(右)个税税率表对比,税率改革前(左)改革后(右)个税税率表对比,22,Part03,23,六项专项附加扣除,24,住房贷款子女继续大病利息赡养教育教育医疗或者老人住房租金注意:
本年度扣除不完的,不得结转以后年度扣除,专项附加扣除,专项附加扣除政策的条件和标准,享受标准条件方式,子女教育,子女年满3周岁以上至小学前,不论是否在幼儿园学习;
子女正在接受小学、初中,高中阶段教育(普通高中、中等职业教育、技工教育);
子女正在接受高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。
上述受教育地点,包括在中国境内和在境外接受教育。
每个子女,每月扣除1000元。
多个符合扣除条件的子女,每个子女均可享受扣除。
扣除人由父母双方选择确定。
既可以由父母一方全额扣除,也可以父母分别扣除500元。
扣除方式确定后,一个纳税年度内不能变更。
专项附加扣除政策的条件和标准,起止备查时间资料,子女教育,学前教育:
子女年满3周岁的当月至小学入学前一月;
全日制学历教育:
子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月,特别提示:
因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间,以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期,可连续扣除。
境内接受教育:
不需要特别留存资料;
境外接受教育:
境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料,婚生子女,非婚生子女,继子女,养子女,父母之外未成年子女监护人,养父母,继父母,生父母,子女,父母,专项附加扣除政策的条件和标准,享受标准条件方式,继续教育,学历(学位)继续教育:
每月400元;
职业资格继续教育:
3600元/年。
例外:
如果子女已就业,且正在接受本科以下学历继续教育,可以由父母选择按照子女教育扣除,也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。
学历(学位)继续教育技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围,以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。
多个学历(学位)继续教育不可同时享受多个职业资格继续教育不可同时享受学历(学位)继续教育与职业资格继续教育可以同时享受,专项附加扣除政策的条件和标准,起止备查时间资料,继续教育,学历(学位)继续教育:
入学的当月至教育结束的当月同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。
取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证(批准)日期的所属年度,即为可以扣除的年度。
专扣政策从2019年1月1日开始实施,该证书应当为2019年后取得,职业资格继续教育:
技能人员、专业技术人员职业资格证书等,专项附加扣除政策的条件和标准,享受标准条件方式,住房贷款利息,本人或者配偶,单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款,为本人或配偶购买中国境内住房,而发生的首套住房贷款利息支出。
?
首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策,可查阅贷款合同(协议),或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。
每月1000元,扣除期限最长不超过240个月扣除人:
夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除。
确定后,一个纳税年度内不变纳税人及其配偶婚前各自购买住房发生首套住房贷款的,婚后可以选择一方的住房,由贷款人按照每月1000元扣除;
或者由夫妻双方分别按照每月500元对各自发生的住房贷款利息支出扣除。
专项附加扣除政策的条件和标准,起止备查时间资料,贷款合同约定开始还款的当月贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。
住房贷款合同贷款还款支出凭证等,住房贷款利息,专项附加扣除政策的条件和标准,住房租金,在主要工作城市租房,且同时符合以下条件:
本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房;
已经实际发生了住房租金支出;
本人及配偶在同一纳税年度内,没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。
也就是说,住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项,不能同时享受。
享受标准条件方式直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市:
每月1500元;
除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市:
每月1100元;
除上述城市以外的,市辖区户籍人口不超过100万人(含)的城市:
每月800元。
?
谁来扣:
如夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除,且为签订租赁住房合同的承租人来扣除;
如夫妻双方主要工作城市不同,且无房的,可按规定标准分别进行扣除。
专项附加扣除政策的条件和标准,起止备查时间资料,租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月租赁期结束的当月;
提前终止合同(协议)的,以实际租赁行为终止的月份为准。
住房租赁合同或协议等,住房租金,专项附加扣除政策的条件和标准,享受标准条件方式,赡养老人,被赡养人年满60周岁(含)被赡养人父母(生父母、继父母、养父母),以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。
纳税人为独生子女:
每月2000元纳税人为非独生子女,可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,但每人分摊的额度不能超过每月1000元。
具体分摊的方式:
均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的,需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后,一个纳税年度不变,专项附加扣除政策的条件和标准,起止备查时间资料,被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。
采取约定或指定分摊的,需留存分摊协议,赡养老人,专项附加扣除政策的条件和标准,享受标准条件方式,大病医疗,医保目录范围内的医药费用支出,医保报销后的个人自付部分。
纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。
纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出,按规定分别计算扣除额。
在一个纳税年度内,与基本医保相关的医药费用,扣除医保报销后个人负担(是指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,在80000元限额内据实扣除。
专项附加扣除政策的条件和标准,起止备查时间资料,为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年备注:
新税法实施首年发生的大病医疗支出,要在2020年才能办理。
大病医疗,患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等,专项附加扣除的起止时间,专项附加扣除,大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人,学前:
年满3周岁当月至小学入学前子女教育学历:
全日制学历教育入学当月至结束当月学历(学位)继续教育:
入学当月至结束当月,不超48个月继续教育技能人员、专业技术人员职业资格继续教育:
取得证书当年,租赁合同(协议)约定支付租金当月至终止当月,合同约定开始还款当月至归还或终止的当月,不超240个月,医疗服务费用实际支出的当年,被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末38,专项附加扣除的办理途径,日常由单位发工资时按月预扣税款时办理,01,02,次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理,专项附加扣除的办理途径,预扣预缴,汇算清缴,子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育,大病医疗;
不愿意将专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的;
没有工资、薪金所得,但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的;
纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。
40,扣缴客户端功能入口,41,采集专项附加扣除信息“办理2019年及以后的业务版面”,通过【专项附扣除信息采集】菜单,选择导入或手工添加方式采集。
如果当前为“办理2018年及以前的业务版面”,则可通过系统上方的【业务切换】按钮进行切换。
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