销售及收款循环控制PPT资料.ppt

销售及收款循环控制PPT资料.ppt

《销售及收款循环控制PPT资料.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《销售及收款循环控制PPT资料.ppt（58页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

,许宗林用杨永明的妻妹、妻弟夫妇的股东代码卡，在3人的名下申购了23，733股“达尔曼”股票，抛售后获利964，549.49元。

1996年9月，许宗林又给了杨永明两万股“达尔曼”内部职工股，但这些股票无法过户。

1998年4月，杨永明要求许宗林将这些股票卖掉，直接将现金交给他。

许宗林随即以每股25元将这笔股票卖出，将41万元获利款交给杨永明。

也就是在2003，达尔曼的违规担保和质押事项达到了历史的最高峰,中国股票发行审核制度的演变,总体而言：

我国股票发行审核制度经历了从审批制到核准制的转变过程。

（1）“额度管理”阶段（1993年1995年）。

国务院证券管理部门根据国民经济发展需求及资本市场实际情况，先确定融资总额度，然后根据各个省级行政区域和行业在国民经济发展中的地位和需要进一步分配总额度，再由省级政府或行业主管部门来选择和确定可以发行股票的企业（主要是国有企业）。

（2）“指标管理”阶段（1996年2000年）。

这一阶段实行“总量控制，限报家数”的做法，由国务院证券主管部门确定在一定时期内发行上市的企业家数，然后向省级政府和行业主管部门下达股票发行家数指标，省级政府或行业主管部门在上述指标内推荐预选企业，证券主管部门对符合条件的预选企业同意其上报发行股票正式申报材料并审核。

中国股票发行审核制度的演变,（3）“通道制”阶段（2001年3月2004年12月）。

2001年3月实行了核准制下的“通道制”，也就是向综合类券商下达可以推荐拟公开发行股票的企业家数。

只要具有主承销商资格，就可获得2至9个通道，具体通道数主要以2000年该主承销商所承销的项目数为基准，新的综合类券商将有2个通道数。

主承销商的通道数也就是其可以推荐申报的拟公开发行股票的企业家数。

通道制下股票发行“名额有限”的特点未变，但通道制改变了过去行政机制遴选和推荐发行人的做法，使主承销商在一定程度上承担起股票发行风险，同时也获得了遴选和推荐股票发行的权力。

2004年2月保荐制度实施后，通道制并未立即废止，每家券商仍需按通道报送企业，直至2004年12月31日彻底废止了通道制。

2004年2月2004年12月为通道制与保荐制并存时期。

中国股票发行审核制度的演变,（4）“保荐制”阶段（2004年2月至今）。

保荐制下，企业发行上市不但要有保荐机构进行保荐，还需要具有保荐代表人资格的从业人员具体负责保荐工作。

保荐工作分为两个阶段，即尽职推荐和持续督导阶段。

从中国证监会正式受理公司申请文件到完成发行上市为尽职推荐阶段。

证券发行上市后，首次公开发行股票的，持续督导期间为上市当年剩余时间及其后两个完整会计年度。

保荐机构和保荐代表人在向中国证监会推荐企业发行上市前，要对发行人进行尽职调查和专业辅导培训，保荐机构要在推荐文件中对发行人是否符合发行上市条件，申请文件不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等事项作出承诺。

证券发行上市后，保荐机构要持续督导发行人履行规范运作、信守承诺、信息披露等义务。

保荐制的核心内容是进一步强化和细化了保荐机构的责任，尤其是以保荐代表人为代表的证券从业人员的个人责任。

上交所：

2004.5.10起股票实行特别处理；

2004.6.17对公司及董事会、监事会的全体成员予以公开谴责。

中国证监会：

2004.6.3：

立案侦查虚假陈述问题；

2005.2.5对许宗林开出“罚单”。

西安新城区人民代表大会常委会2005.2终止许宗林区第十五届人大代表资格。

败露：

年报审计中暴出巨额违规担保,中小股东维权行动也早已展开：

武汉小股东2004.5去公司讨说法!

未果。

更有股东纷纷在网上表示愤慨与质疑：

公司最近一次的配股募集资金究竟到了何处？

巨额的违规担保和质押事项将给公司造成多大的损失？

最终的责任人是谁？

因“身体原因和工作原因”，暂不回国。

“没拿过上市公司1分钱”2004.6.26,许宗林，湖北黄陂人。

2001年、2002年连续两年，以身价6亿元进入福布斯中国内地百富榜，他的骗术既经典又很有代表性。

许宗林是可以进入骗子列传的那种超级骗子。

欺诈发行股票债券通过上市和配股，共募集到资金7亿多元，从股市上成功“圈”走近5.78亿元现金，总市值曾高达29亿元。

1996.12.30，上交所上市，发行3，000万股流通股，发行价7.3元，首日开盘价19.00元，募资1.47亿元。

1997.4.23，因每10股送10股的举措，股价最高冲到了51.7元，上市不过四个月，涨幅竟高达270%，总股本迅速从最初的7，600万股，扩张至2.28亿股。

1998年在每10股送5股的情况下股价冲至47元（复权后的股价实际已高达94元）。

“达尔曼”成为中国股市著名的妖股。

并以“中华珠宝第一股”美誉，蜚声海内外，位列中国股市高价绩优明星股之列。

此后的1998年8月、2001年（2.1亿），两次配股，再次圈走5.78亿元，总市值已高达29亿元。

西安市共有9家银行对“达尔曼”及其相关企业提供贷款和担保，数额高达12.79亿元。

其中对“达尔曼”贷款为6.0226亿元，关联企业贷款5.985亿元，银行承兑汇票垫款998.8万元，担保金额6840万元。

此外，2003年“达尔曼”涉及7项诉讼，涉案金额亦多达两亿元。

在深圳建立了许多影子公司，例如以深圳的托普森、海尔森为代表的“森”字系，以达福工贸为代表的“达”字系，此类由许宗林操纵的影子公司多达30多个。

而许宗林则以采购各种设备和投资为名，将大笔大笔的总数高达四五亿元的巨额资金，通过这些影子公司完成洗钱，并转往国外。

上市8年间，从资本市场共套取的资金总数高达22亿元。

1998年“达尔曼”股价见顶后，业绩一路下滑。

2004年4月，因2003年年报出现重大问题，“达尔曼”丑闻露出冰山一角。

随后，“达尔曼”老总许宗林卷款出逃，“达尔曼”股价暴跌，一败涂地。

2004年12月30日，“ST达尔曼”（600788）股价跌破1元，以0.96元收于跌停板位，创出中国A股市场成立以来，A股股价的最低记录。

假出资编造假账骗取银行贷款贿赂骗取上市资格编造假账业绩造假扩股圈钱继续编造假账转移财产潜逃。

造假八年,原来,一、销售与收款循环概述,应收帐款处理,会计记录,发货,授信额确定,订单处理,销售计划,收款,开票,接受顾客订单,起点：

销售部,顾客名单、一式多联销售单,批准赊销信用,销售单上签署意见,信用管理部,按销售单供、发货,经批准的销售单一联、发运凭证,办理和记录货款收取,收款通知单凭证、账簿,开账单并记录销售,销售发票、凭证、账簿等,坏账的审批与注销,坏账审批表,仓库、运输部门,财务部门,相应管理部门,目标,二、销售与收款循环常见弊端,虚计销售收入,调节利润销售成本结转不实,变相调节利润应收账款核算不规范收款方式选用不当,造成坏帐销售费用支出失控，成本增大销售凭证保管不严，造成资产损失增值税计算与入账金额不实,三、销售与收款循环内部控制关键点,

（1）不相容岗位分离

（2）授权批准控制（3）销售和发货控制（4）销售货款收取控制（5）销售记录控制（6）监督检查,1、不相容岗位分离,1、不相容岗位分离,客户信用调查评估与销售合同的签订、审批分离；

销售合同的签订、审批与办理发货分离；

销售货款的确认、回收与相关会计记录分离；

销售退回货品的验收、处置与相关会计记录分离；

发货通知单的编制人员与负责货款收取、产品包装和托运工作分离；

填制发票人员与发票复核工作人员分离；

坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批分离；

应收账款的记账人员与核实人员分离。

2、授权审批控制,案例1：

龙源股份,经过A注册会计师的了解，龙源股份有限公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下（未列出的内部控制可视为不存在）：

龙源股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。

销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。

对于已经批准的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制一式多联的销售单。

货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货物保管装运部门自留，一联交给会计部门。

会计部门的财务人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。

财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性。

财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。

要求客户将任何例外情况向龙源公司会计部门报告。

对帐财务人员甲同时负责收取客户货款，登记“应收账款”和“银行存款”。

财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。

要求：

请指出龙源股份有限公司上述销售与收款循环内部控制存在的缺陷。

3、销售和发货控制,

（1）政策控制制定销售目标、建立销售管理责任制；

建立销售定价控制制度；

对客户进行信用控制；

（2）客户信用管理和赊销控制,客户信用调查（新客户背景调查）建立客户信用档案建立信用等级标准（信用额度、期限、折扣期限、现金折扣比率）信用政策的运用（超过信用额度，须经公司授权批准）客户信用动态管理信用使用的监督信用批准独立于销售业务处理信用管理人员设定赊销条件销售人员严格遵循规定的销售政策和信用政策符合赊销条件的客户，按公司授权，经审批人批准方可办理赊销业务超过销售政策和信用政策规定的赊销业务，须集体决策审批,信用管理关键,信用审核风险防范屏障,追应收帐款管理程序,客户,信用管理系统模式,前台客户资信评估,中台未到期帐款监控,后台逾期欠款追收,客户档案管理和信息内部信息外部信息,不同类型客户的赊销政策,

（1）老客户信用政策拖欠货款客户的处理。

拖欠货款争议的处理。

（2）新客户信用政策一般在评出信用额度之前不赊账供货。

如果要求立即供货，必须采用现金付款。

非正式客户必须先提交信用额度申请表。

信用经理根据该客户的期望销售额和信用实力确定信用额度。

不同类型客户的赊销政策,（3）大客户信用政策大客户信用状况跟踪调查可能的潜在大客户或特殊情况，在正式的额度评定前，可以给予小额的信用额度，以全力支持销售，全面的信用额度评定必须在下次发货前完成。

优惠的信用政策和简化的审批程序（4）分销商信用政策分区或分公司额度与层层授信总公司统一审核，每年一次回款采取奖罚办法,客户风险级别区分,针对客户的利润率、应收账款的成本、坏账损失率等情况，根据不同风险客户采用不同的信用政策.低风险客户（AA级）：

指信誉和前景良好，经营状况和财务状况良好，无任何拖欠记录的客户。

一