高级财务会计任务作业三_精品文档Word格式文档下载.doc
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应付账款2000006.251250000
A公司2015年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):
(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元,当日的市场汇率为1美元=6.24元人民币,投资合同约定的汇率为1美元=6.30元人民币,款项已由银行收存。
(2)7月18日,进口一台机器设备,设备价款400000美元,尚未支付,当日的市场汇率为1美元=6.23元人民币。
该机器设备正处在安装调试过程中,预计将于2015年11月完工交付使用。
(3)7月20日,对外销售产品一批,价款共计200000美元,当日的市场汇率为1美元=6.22元人民币,款项尚未收到。
(4)7月28日,以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元,当日的市场汇率为1美元=6.21元人民币。
(5)7月31日,收到6月份发生的应收账款300000美元,当日的市场汇率为1美元=6.20元人民币。
要求:
1)编制7月份发生的外币业务的会计分录;
2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程;
3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。
(本题不要求写出明细科目)
答:
(1)借:
银行存款($500000×
6.24)¥3120000
贷:
股本¥3120000
(2)借:
在建工程¥2492000
应付账款($400000×
6.23)¥2492000
(3)借:
应收账款($200000×
6.22)¥1244000
主营业务收入¥1244000
(4)借:
应付账款($200000×
6.21)¥1242000
银行存款($200000×
6.21)¥1242000
(5)借:
银行存款($300000×
6.20)¥1860000
应收账款($300000×
6.20)¥1860000
2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程。
银行存款
外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000
账面人民币余额=625000+3120000-1242000+1860000=4363000
汇兑损益金额=700000×
6.2-4363000=-23000(元)
应收账款
外币账户余额=500000+200000-300000=400000
账面人民币余额=3125000+1244000-1860000=2509000
汇兑损益金额=400000×
6.2-2509000=-29000(元)
应付账款
外币账户余额=200000+400000-200000=400000
账面人民币余额=1250000+2492000-1242000=2500000
6.2-2500000=-20000(元)
汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000(元)
即计入财务费用的汇兑损益=-32000(元)
3)编制期末记录汇兑损益的会计分录
借:
应付账款20000
财务费用32000
贷:
银行存款23000
应收账款29000
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