全国会计职称考试初级会计实务考试真题2Word文件下载.docx
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工程物资70(等)
借:
营业外支出10
在建工程10
借:
固定资产140
在建工程140
(3)12月,甲公司某仓库因火灾发生毁损,该仓库原价为400万元,已计提折旧100万元,其残料估计价值为5万元,残料已办理入库,发生的清理费用2万元,以现金支付,经保险公司核定应赔偿损失150万元,尚未收到赔款。
(3)借:
固定资产清理300
累计折旧100
贷:
固定资产400
借:
原材料5
固定资产清理5
固定资产清理2
库存现金2
其他应收款150
固定资产清理150
营业外支出——非常损失147
固定资产清理147
(4)12月末,甲公司对固定资产进行盘点,发现短缺一台笔记本电脑,原价为1万元,已计提折旧0.6万元,损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。
(4)借:
待处理财产损溢0.4
累计折旧0.6
固定资产1
营业外支出——盘亏损失0.3
其他应收款0.1
待处理财产损溢0.4
要求:
根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。
(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料
(1),甲公司购入设备的入账成本是( )万元。
A.116.66
B.98
C.100
D.114.66
【答案】C
【解析】甲公司购入设备的入账成本=98+2=100(万元)。
2.根据资料
(1),下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是( )。
A.2013年10月该设备不应计提折旧
B.如采用直线法,该设备2013年第四季度应计提折旧额为3.2万元
C.如采用双倍余额递减法,其年折旧率应为40%
D.如采用年数总和法,其第一年的年折旧率应为5/16
【答案】A
【解析】
(1)固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;
当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧。
固定资产购入并达到预计可使用状态的次月开始计提折旧,即11月开始计提折旧,所以该设备2013年10月份不应计提折旧,选项A正确;
(2)固定资产的折旧方法
企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法。
可选用的折旧方法包括年限平均法(又称直线法)、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
①年限平均法
年折旧额
=(原价-预计净残值)÷
预计使用年限
=原价×
(1-预计净残值/原价)÷
=原价×
年折旧率
注:
预计净残值率=预计净残值/原价×
100%
②工作量法
单位工作量折旧额=固定资产原价×
(1-预计净残值率)÷
预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×
单位工作量折旧额
③双倍余额递减法
年折旧率=2/预计使用年限×
100%(不考虑残值直线法折旧率的两倍)
折旧额=期初固定资产账面净值×
折旧率
在固定资产折旧年限到期的前两年内,将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。
每年各月折旧额根据年折旧额除以12来计算。
④年数总和法
年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×
年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×
已计提减值准备的固定资产,应当按照该项资产的账面价值(固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额)以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。
如果采用直线法,该设备2013年第四季度计提折旧的月份是11、12月,折旧额=(98+2-4)/6/12×
2=2.7(万元),选项B错误;
如果采用双倍余额递减法,年折旧率=2/预计使用寿命×
100%=2/6×
100%=33.3%,选项C错误;
如果采用年数总和法,第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×
100%=6/(1+2+3+4+5+6)×
100%=6/21=2/7,选项D错误。
3.根据资料
(2),更新改造后该生产线的入账成本是( )万元。
A.140
B.260
C.270
D.150
【解析】更新改造后该生产线的入账成本=(200-120)+70-10=140(万元)。
4.根据资料(3),下列各项中,甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是( )。
A.支付清理费用时:
固定资产清理 2
贷:
银行存款 2
B.确定应由保险公司理赔的损失时:
其他应收款 150
营业外收入 150
C.将毁损的仓库转入清理时:
固定资产清理 300
累计折旧 100
固定资产 400
D.残料入库时:
原材料 5
固定资产清理 5
【答案】CD
确定应由保险公司理赔的损失时:
固定资产清理 150
以现金支付清理费用时:
库存现金 2
5.根据资料(4),应记入“营业外支出”科目借方的金额是( )。
A.0.8
B.0.1
C.0.3
D.1
【解析】短缺笔记本电脑应记入“营业外支出”科目的金额=1-0.6-0.1=0.3(万元)。
【知识点分析】第一章资产(固定资产考核)
一、固定资产
1.取得固定资产
2.固定资产折旧(影响因素、范围、方法等相关计算)
3.固定资产的后续支出(资本化和费用化后续支出的计算)
4.固定资产的处置(固定资产清理)
5.固定资产清查(盘盈、盘亏)
6.固定资产减值(减值准备持有期间不得转回)
(二)
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本,2013年该公司发生如下交易或事项:
(1)4月21日,向乙公司销售一批E产品,开出增值税专用发票上注明的销售价格为600万元,增值税税额为102万元,款项尚未收到;
该批产品成本为350万元,甲公司已将商品发出,纳税义务已经发生,但该笔销售不符合收入确认条件。
(2)7月6日,甲公司承担一项销售产品安装任务,安装期9个月,安装劳务完工进度按已发生成本占预计总成本的比例确定,合同总收入为40万元,当年实际发生成本12万元,预计还将发生成本18万元。
(3)9月1日,甲公司将部分F产品作为福利发给本公司职工,其中生产工人400件、车间管理人员100件、专设销售机构人员50件,该产品每件销售价格为0.6万元,实际成本为0.4万元。
(4)12月4日,甲公司向丙公司销售G产品,销售价格为100万元,产品的实际成本总额为65万元,因成批销售,甲公司给予丙公司10%的商业折扣,丙公司12月15日付款,该笔销售符合收入确认条件。
1.根据资料
(1),下列各项中,甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果正确的是( )。
A.应收账款增加702万元
B.库存商品减少350万元
C.应收账款增加102万元
D.应交税费增加102万元
【答案】BCD
【解析】甲公司应当编制的会计分录为:
发出商品 350
库存商品 350
应收账款 102
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
2.根据资料
(2),2013年度甲公司应确认的劳务收入是( )万元。
A.12
B.30
C.40
D.16
【答案】D
【解析】2013年度的完工进度=12÷
(12+18)×
100%=40%;
2013年度应确认的劳务收入=40×
40%=16(万元)。
3.根据资料(3),下列各项中,甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是( )。
A.借:
主营业务成本 220
贷:
库存商品 220
B.借:
生产成本 280.8
制造费用 70.2
销售费用 35.1
应付职工薪酬 386.1
C.借:
主营业务收入 330
应交税
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