中级财务会计第三次作业文档格式.docx
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4)相关的收入和成本能够可靠计量。
2、简述利润分配的顺序。
、
(1)、被没收的财务损失、支付各项税收的滞纳金和罚款;
(2)、弥补以前年度亏损;
(3)、提取法定盈余公积。
法定盈余公积按照税后利润的10%提取,法定盈余公积已经达注册资本的50%时可不再提取;
(4)、提取公益金;
(5)、提取任意盈余公积:
法定公益金按税后利润的5~10%提取;
(6)、向投资者分配利润或股利:
支付优先股股利;
按公司章程或股东会决议提取任意盈余公积金;
支付普通股股利。
3、什么是利得?
什么是损失?
利得是指:
由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失是指:
由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
二、计算及账务处理题
1.某项固定资产的原值为50000元,预计使用年限为5年,预计净残值为2000元。
要求分别采用平均年限法和双倍余额递减法计算各年应计提的折旧额。
平均年限法:
年折旧额=折旧额/预计使用年限
=(原值-预计使用净残值)/预计使用年限
=(500000-20000)/5
=9600元
每年的折旧数值一致。
双倍余额递减法:
双倍余额递减法的年折旧率=2÷
预计使用年限×
100%
=2/5*100%
=40%
第一年折旧额=50000*40%=20000元
第二年折旧额=(50000-20000)*40%=12000元
第三年折旧额=(50000-20000-12000)*40%=7200
第四年和第五年折旧额=(50000-20000-12000-7200-2000)/2=4400元
2.A公司于2007年1月1日以9000万元购入B公司股票,占B公司实际发行在外股数的30%,A公司采用权益法核算此项投资。
2007年1月1日B公司净资产账面价值为36000万元。
2007年B公司实现净利润2400万元。
2008年2月B公司宣告分派现金股利1000万元(A公司可分红为300万元),当年度B公司发生亏损9000万元。
假定不考虑所得税和其他事项。
假定2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值等于其账面价值;
除长期股权投资外,A公司在B公司中没有其他长期权益。
要求:
完成A公司上述有关投资业务的会计分录(金额单位以万元表示)。
借:
长期股权投资10800
贷:
银行存款9000
营业外收入1800
长期股权投资720
投资收益720
应付股利300
长期股权投资300
投资收益2700
长期股权投资2700
三、综合会计分录题
甲股份有限公司为增值税一般纳税企业,采用计划成本进行材料日常核算。
2007年1月份,甲公司发生如下经济业务事项:
1.购原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元,增值税额为34000元。
货款用银行存款支付,材料已验收入库。
2.提取企业行政管理部门使用固定资产折旧10000元;
计提固定资产减值准备30000元。
3.甲公司采用销售A产品250000元,增值税税额为42500元,销售成本为160000元,款项尚未收到。
4.转让一商标权,取得转让收入200万元,该商标权成本为200万元,累计摊销40万元,已提无形资产减值准备10万元,营业税税率5%。
5.转让一台设备,该设备原价400000元,已提折旧150000元,取得转让收入300000元,并支付清理费用5000元,款项均已通过银行存款收付。
6.计算本月应负担的城市维护建设税1190元和教育费附加510元。
要求:
根据上述业务,编制甲公司2007年1月份经济业务事项的会计分录(要求写出有关明细科目。
)
1、借:
原材料200000
应交税费—--应交增值税34000
贷:
银行存款234000
2、借:
管理费用----折旧费用10000
贷:
累计折旧10000
借:
资产减值损失----固定资产减值损失30000
资产减值准备----固定资产减值准备30000
3、借:
应收账款292500
主营业务收入----A产品250000
应交税费—--应交增值税42500
主营业务成本160000
库存商品---A产品160000
4、借:
银行存款2000000
累计摊销400000
资产减值准备----无形资产减值准备100000
营业外收入----处置非流动资产利得400000
应交税费----应交营业税100000
无形资产—--商标权2000000
5、借:
固定资产清理250000
累计折旧150000
贷:
固定资产400000
借:
固定资产清理5000
银行存款5000
银行存款300000
固定资产清理255000
营业外收入----处置非流动资产利得45000
6、借:
主营业务税金及附加1700
应交税费----应交城市维护建设税1190
应交税费—--应交教育费附加510
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