中级财务会计第七章固定资产练习题参考答案Word格式文档下载.doc
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购入设备:
工程物资——乙设备86000
应交税费——应交增值税(进项税额)13260
银行存款8000
应付账款——×
×
91260
设备投入安装:
在建工程——乙设备安装工程114760
工程物资——乙设备86000
原材料——×
10000
库存商品——×
10000
应交税费——应交增值税(销项税额)3060
应付职工薪酬——应付工资5000
——应付福利费700
设备安装完工交付使用:
乙设备初始成本=86000+10000+10000+3060+5000+700=114760()
固定资产——乙设备114760
在建工程——乙设备安装工程114760
三、要求:
分别计算小轿车、乙设备的入账价值、并编制相关会计分录。
练习二
练习固定资产折旧的计算。
某企业有一辆生产用卡车,价值200000元,使用年限5年,估计有效行驶总里程为300000公里,净残值率为5%。
(1)使用直线法计算年、月折旧额和折旧率。
(2)使用工作量法计算第三年全年的折旧额(第三年全年行驶有效里程25000公里)。
(1)直线法
年折旧额=20×
(1-5%)÷
5=3.8(万元)
月折旧额=3.8÷
12=0.3167(万元)
年折旧率=3.8÷
20×
100%=(1-5%)÷
5×
100%=19%
(2)工作量法
单位工作量平均折旧额=20×
30=0.6333(万元)
第三年折旧额=2.5×
0.6333=1.5833(万元)
练习三
某公司一项固定资产原值150000元使用年限5年,预计净残值5000元。
分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额和折旧率。
(1)双倍余额递减法
第一年折旧额=2÷
150000=60000(元)
第二年折旧额=2÷
(150000-60000)=36000(元)
第三年折旧额=2÷
(150000-60000-36000)=21600(元)
第四、五年折旧额=(150000-60000-36000-21600-5000)÷
2=13700(元)
(2)年数总和法
年数总和=(5+1)×
2÷
5=15
第一年折旧额=5÷
15×
(150000-5000)=48333(元)
第二年折旧额=4÷
(150000-5000)=38667(元)
第三年折旧额=3÷
(150000-5000)=29000(元)
第四年折旧额=2÷
(150000-5000)=19333(元)
第五年折旧额=1÷
(150000-5000)=9667(元)
练习四
练习固定资产取得的核算。
海山公司本期发生有关固定资产的经济业务如下:
(1)购入一台需要安装的生产设备,买价30万元,增值税款51000元,另支付包装费4000元,运杂费5000元,全部款项以银行存款支付。
设备投入安装,领用原材料实际成本50000元,领用产成品实际成本35000元,该批产品售价50000元。
该企业材料、产品的增值税税率均为17%。
安装完毕交付使用。
工程物资——×
设备309000
应交税费——应交增值税(进项税额)51000
银行存款360000
在建工程——×
设备安装工程402500
设备309000
材料50000
产品35000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
固定资产——×
设备(×
车间)402500
设备安装工程402500
(2)接受捐赠设备一套,发票列明价款80000元,增值税款13600元;
以银行存款支付运杂费2000元,包装费2000元。
设备交付使用。
该企业所得税税率30%。
设备成本=80000+2000+2000=84000(元)
车间)84000
应交税费——应交增值税(销项税额)13600
资本公积——其他资本公积65520
递延所得税负债28080
银行存款4000
(3)接受某单位投资设备一套,投资单位账面原值150000元,已提折旧30000元,投资双方评估确认价值100000元。
设备已交付使用。
设备成本=100000(元)
车间)100000
实收资本——×
公司100000
根据上述经济业务编制会计分录。
练习五
从某企业购入需要安装的旧设备一台,卖出单位该设备账面原值12000元,其中安装调试费2000元,已提折旧4000元。
双方作价9000元,价款尚未支付。
以银行存款支付运杂费1000元,安装调试费3000元,设备以交付使用。
三、要求,根据该经济业务编制会计分录。
设备10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1530
应付账款(或其他应付款)10530
银行存款1000
或:
应付账款(或其他应付款)10000
投入安装:
设备安装工程13000
设备10000
银行存款3000
车间)13000
设备安装工程13000
练习六
练习固定资产建造的核算。
2003年5月15日,企业自行建造固定资产一项(假设该项固定资产的增值税不允抵扣)。
(1)购进设备一套买价20万元,增值税款34000元,款项尚未支付。
设备234000
应付账款(或其他应付款)——×
234000
(2)购进工程材料一批,买价10万元,增值税率17%;
全部款项以银行存款付讫。
建筑材料117000
银行存款117000
(3)工程领用设备,并领用工程材料105300元。
建设工程339300
设备234000
——×
建筑材料105300
(4)工程领用原材料一批实际成本50000元,原材料增值税率17%;
领用产成品一批,生产成本50000元,市场售价80000元,产品增值税率17%。
建设工程122100
50000
产品50000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500
——应交增值税(销项税额)13600
(5)工程人员工资50000元,职工福利费提取比例为14%。
建设工程57000
应付职工薪酬——应付工资50000
——应付福利费7000
(6)盘点工程材料物资,盘亏1170元,计入工程成本。
建设工程1170
建筑材料1170
(7)工程建造期间支付为工程借入的长期借款利息10000元。
建设工程10000
银行存款(或应付利息)10000
(8)2004年6月10日,工程竣工办理决算并交付使用。
设备成本=339300+122100+57000+1170+10000=529570(元)
车间)529570
建设工程
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