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）

贷：

银行存款

（4）采购借：

材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

（5）余额退回借：

银行存款

（6）信用卡：

（a）交存保证金借：

其他货币资金——信用卡存款

贷：

（b）收到结算凭证借：

管理费用（材料采购等）

（7）存出投资款（a）划出资金借：

其他货币资金——存出投资款

（b）购买股票债券借：

短期投资等

贷：

2、交易性金融资产

（1）取得

交易性金融资产—成本（公允价值）

应收股利/应收利息（购入时已宣未发的股利/已到期但收未领取的利息）

投资收益（交易费用）

银行存款等（实际支付的费用）

（2）收到已宣未发的股利/已到期但尚未领取的利息

应收股利/应收利息

（3）持有期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息

投资收益

（4）资产负债表日公允价值变动

①资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

贷：

公允价值变动损益

②资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额

公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

交易性金融资产—公允价值变动

（5）出售

银行存款

交易性金融资产——成本

——公允价值变动

借或贷：

投资收益

公允价值变动损益或借：

投资收益贷：

3、应收票据（商业汇票）

（1）取得借：

应收票据（面值）

销售商品取得票据贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

抵偿前欠货款借：

应收账款

（2）到期收回借：

贷：

（3）转让借：

应交税费——应交增值税（进项税额）等（实际转让收入）

应收票据（账面余额）

借或贷：

银行存款（差额）

4、应收账款

（1）发生时借：

应收账款（总价法）

应交税费——应交增值税（销项税额）

银行存款（代垫的运费）

（2）若改用票据结算借：

应收票据

贷：

（3）收回借：

贷：

商业折扣

（1）发生时借：

应收账款

主营业务收入（折扣后金额，即实际收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）（实际收入*17%）

（2）收到借：

贷：

现金折扣

（1）发生时借：

主营业务收入（收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）（收入*17%）

（2）折扣期内收到借：

银行存款（实收）

财务费用（折扣=收入*折扣率）

应收账款（原应收款）

（3）折扣期外收到借：

银行存款（原应收款）

贷：

5、预付账款

（1）预付时借：

预付账款25000

贷：

银行存款25000

（2）结算借：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

预付账款23400

（3）补付借：

预付账款

银行存款

（4）若退回多余款借：

银行存款1600

贷：

预付账款1600

6、其他应收款

（1）材料采购过程中发生毁损借：

其他应收款——*保险公司

贷：

（2）收到赔款借：

（3）代职工垫付**费用垫支时借：

其他应收款——**人

扣代垫款借：

应付职工薪酬

（4）支付租入包装物保证金借：

其他应收款——存出保证金

收回包装物保证金借：

银行存款

7、坏账

（1）计提时借：

资产减值损失——计提减值准备

坏账准备

年末若要冲减多提的坏账准备借：

贷：

（2）确认坏账损失借：

（3）确认后又收回借：

借：

8、原材料

实际成本计价

（1）购入料到，款付借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

银行存款（其他货币资金等）

（2）料到，账单到，款未付借：

应交税费——应交增值税（进项税额）

应付账款

（3）料到，发票未到，平时不处理，等账单到后再处理。

如月末账单仍未到则

贷：

应付账款——暂估应付账款

下月初相反分录，等账单到后再处理。

月初相反分录借：

应付账款——暂估应付账款

贷：

（4）料未到，款已付借：

在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

入库时借：

计划成本计价

（1）购入借：

应交税费——应交增值税（进项税额）

银行存款（预付账款、应付账款、应付票据、其他货币资金等）

（2）月末一次结转入库借：

原材料（计划价）

材料成本差异（实际>

计划的超支差异）

贷：

材料采购（实际价）

材料成本差异（实际<

计划的节约差异）

或分成2比做借：

原材料（计划价）

贷：

材料采购（计划价）

实际>

计划的超支差异借：

材料成本差异（差异额）

材料采购（差异额）

实际<

计划的节约差异借：

材料采购（差异额）

贷：

材料成本差异（差异额）

（3）发出借：

生产成本——基本生产成本（生产产品领用）

——辅助生产成本（辅助生产车间领用）

制造费用（基本生产车间领用）

管理费用（行政管理部门领用）

原材料（计划价）

（4）月末结转发出材料的成本差异

节约差异借：

材料成本差异（计划价*差异率）

（有关科目）

超支差异借：

（有关科目）

注：

计划成本计价时，无任原材料是否入库，一律通过“材料采购”核算。

实际成本计价时，只有当原材料未入库时，才通过“在途物资”核算。

9、包装物

（1）生产领用借：

生产成本

周转材料——包装物（计划价）

借或贷：

材料成本差异（计划价*差异率，超支贷方，节约借方）

（2）随产品出售不单独计价

销售费用

贷：

借或贷：

材料成本差异（计划价*差异率，超支贷方，节约借方