中级财务会计期末复习提要二Word文档格式.doc
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2、年初“未分配利润”明细帐户有借方余额*元,本年度实现税前利润*元,纳税所得额*元。
公司的所得税率为30%,盈余公积提取率为10%,当年未向投资者分配利润。
要求计算:
应交所得税、净利润、年未提取的盈余公积金、年末的未分配利润。
应交所得税=纳税所得额*30%
净利润=年度实现税前利润-应交所得税
年末提取的盈余公积=净利润*10%
年末的未分配利润=净利润-应交所得税-年末提取的盈余公积-年初“未分配利润”帐户借方余额。
3、收到到带息商业汇票,后向银行贴现。
要求计算该应收票据的到期日、贴现期、到期值、贴现息和贴现净额。
M公司于2002年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以偿还前欠货款。
该票据面值100000元,期限90天,年利率6%。
2002年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率9%,贴现款已存入银行。
应收票据到期日=2002年9月3日到期(25+31+31+3)
贴现期=90-已持有40天=50天
到期值=100000+100000*6%*90/360=101500元
贴现息=101500*9%*50/360=1268.75元
贴现净额=101500-1268.75=100231.25元
4、购入一台需要安装的设备,价款及增值税、运杂费、保险费已通过银行支付。
已知预计使用年限、预计净残值收入和预计清理费2000元,要求计算
(1)交付使用时的原价;
(2)分别采用平均年限法和年数总和法计算的折旧额;
(3)因意外事故设备遭毁损而提前报废,计算此时该项设备的清理净损益。
5、分别计算年末应补提或冲减坏账准备的金额;
分别确定年末“坏账准备”帐户的余额。
中级财务会计期末复习提要
六、综合题
1、作业一的习题一
2、某公司发生火灾烧毁一套机器设备,已知其原始价值*元、已提折*元、已提减值准备*元。
清理时公司以银行存款支付清理费用元,残料估价元已入库;
经核定保险公司应赔偿损失元,赔款尚未收到。
要求:
计算该项固定资产的清理净损益;
编制该项固定资产报废清理的全部会计分录。
如:
甲公司有一台设备,因火灾经批准报废。
该设备原价为186400元,累计已提折旧177080元,已计提减值准备为2300元。
在清理过程中,以银行存款支付清理费用4000元,残料变卖收入为5400元,保险公司赔偿2000元。
赔款尚未收到。
甲公司处理如下:
该项固定资产的清理净损益=原价(186400)-累计折旧(177080)-固定资产减值准备(2300)+清理费用(4000)-残料变卖收入为(5400)-保险公司赔偿(2000)=3620元
①固定资产转入清理:
借:
固定资产清理7020
累计折旧177080
固定资产减值准备2300
贷:
固定资产186400
②发生清理费用
借:
固定资产清理4000
贷:
银行存款4000
③收到残料变卖出价收入:
银行存款5400
固定资产清理5400
④保险赔偿:
其他应收款2000
贷:
固定资产清理2000
⑤结转固定资产净损益
营业外支出—处置非流动资产损失3620
固定资产清理3620
3、A公司应付B公司货款已逾期1年仍无力偿付现款,经双方协商同意由A公司以一批自产产品抵偿该笔债务。
该批产品售价*元,成本*元。
B公司对该项债权已计提*%的坏帐准备,所受让的存货仍作为存货核算和管理。
两公司均为一般纳税人。
要求;
⑴分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失。
⑵编制A公司以存货偿债的会计分录。
⑶编制B公司受让存货的会计分录。
书
例:
A公司欠B公司购货款350000元,已逾期1年仍无力偿付现款,经双方协商,B公司同意A公司以其自产产品偿还债务。
该产品的售价(即公允价值)为200000元,实际成本为120000元。
A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。
B公司已于规定日收到A公司抵债的产品,并作为库存商品入库;
B公司对该项应收帐款按5%计提了17500元的坏帐准备。
A公司债务重组收益:
应付帐款的帐面余额350000-所转让产品的公允价值200000-增值税(200000*17%)=116000
应付帐款350000
贷:
主营业务收入200000
应交税费—应交增值税(销项税额)34000
营业处收入—债务重组利得116000
主营业务成本120000
库存商品120000
B公司帐务务处理
B公司债务重组损失:
应收帐款帐面余额350000-受让产品公允价值200000-增值税(200000*17%)-已计提坏帐准备=116000-17500=98500
借:
库存商品200000
应交税费—应交增值税(进项税额)34000
坏帐准备17500
营业外支出—债务重组损失98500
应收帐款350000
4、已知某企业年度有关资料如下:
全年实现税前利润*元,本年度发生的收支中,有购买国债本年确认利息收入*元;
税款滞纳金;
去年底投入使用的一台设备原价*元,有效使用年限为*年(期满无残值),税法规定用直线法计提折旧,而公司采用年数总和法。
企业适用的所得税税率为*%,经查,年内已经预交所得税*元。
年末董事会决定按*%提取法定盈余公积,并将当年净利润的*%向投资者分配现金利润。
(1)采用资产负债表债务法计算年末递延所得税资产或递延所得税负债、本年度的纳税所得额、应交所得税与所得税费用(列示计算过程)
(2)编制所得税费用、提取盈余公积、向投资者分配利润及结转利润分配帐户(要求列明细科目)的会计分录
5、企业管理部门够进一台需安装的设备。
要求
(1)编制购进设备的会计分录
(2)支付安装费及交付使用的会计分录(3)分别采用平均年限法和年数总和法计算折旧额(3)方法由原来的年数总和法改为直线法,请写出因折旧方法改变而影响本年利润表、利润分配表有关项目的名称
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