初级会计实务书中例题第二章负债_精品文档Word文件下载.doc
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材料验收入库(实际成本法计价核算),款项尚未支付。
4月10日,甲企业以银行存款支付购入材料相关款项118000元。
甲企业应编制如下会计分录;
(1)确认应付款项
(2)偿还应付款项
例题2-3
乙百货商场于2*12年4月2日,从B公司购入一批家电产品并验收入库。
增值税专用发票上注明的该批家电的价款为1000000元,增值税为170000元。
按照购货协议的规定,乙百货商场如在15天内付款,将获得1%的现金折扣(假定计算现金折扣时需考虑增值税)。
乙百货商场于2*12年4月10日,按照扣除现金折扣后的金额,用银行存款付清了所欠B公司的货款。
乙百货商场应编制如下会计分录:
(1)4月2日确认应付账款
(2)4月10日付清货款
例题2-4
2*12年5月20日,丙企业收到银行转来供电部门收费单据,支付电费38000元。
月末,该企业经计算,本月应付电费38400元,其中生产车间电费25600元,企业行政管理部门电费12800元,款项尚未支付。
不考虑相关税费,丙企业应编制如下会计分录:
(1)支付外购动力费
(2)月末分配外购动力费
例题2-5
2*12年12月31日,丁企业确定一笔应付账款5000元为无法支付的款项,应予转销。
丁企业应编制如下会计分录:
应付票据
例题2-6
甲企业为增值税一般纳税人,原材料按计划成本核算。
2*12年2月6日购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为60000元,增值税额为10200元,原材料验收入库。
该企业开出并经开户银行承兑的商业汇票一张,面值为70200元。
期限5个月。
交纳银行承兑手续费35.10元。
7月6日商业汇票到期,甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。
甲企业应编制如下会计分录:
(1)开出并承兑商业汇票购入材料:
(2)支付商业汇票承兑手续费
(3)支付商业汇票款
例题2-7承例题2-6
假设上述银行承兑汇票到期时甲企业无力支付票款。
应付利息
例题2-8
甲企业借入5年到期还本、每年付息的长期借款3000000元,合同约定的年利率为6%。
甲企业应编制如下会计分录
(1)每年计算确定利息费用:
(2)每年实际支付利息:
预收账款
例题2-9
甲企业为一般增值税纳税人。
2*12年6月3日,甲公司与乙公司签订供货合同,向乙公司出售一批商品,货款金额共计200000元,应交增值税34000元。
根据购货合同的规定,乙公司在购货合同签订后1周内,应当向甲公司预付货款120000元,剩余货款在交货后付清。
2*12年6月9日,甲公司收到乙公司预付货款120000元存入银行,6月9日甲公司将货物发运到乙公司并开具增值税专用发票,乙公司验收货物后付清了剩余货款。
(1)收到乙公司预付的货款
(2)向以公司发出货物
(3)收到乙公司补付的货款
例题2-10承例题2-9
假设甲公司不设置“预收账款”科目,其预收的款项通过“应收账款”核算。
第三节应付职工薪酬
例题2-11
甲企业2*14年7月份应付工资总额为693000元,“工资费用分配汇总表”中列式的产品生产人员工资为480000元,车间管理人员工资为105000元,企业行政管理人员工资为90600元,专设销售机构人员工资为17400元。
例题2-12承例题2-11
甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工资总额693000元,其中企业代扣职工房租32000元,代垫职工家属医药费8000元,实发工资653000元。
(1)向银行提取现金
(2)用现金发放工资
(3)代扣款项
例题2-13
乙企业下设一所职工食堂,每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额,从而确定企业每期因补贴职工食堂需要承担的福利费金额。
2*14年9月,企业在岗职工共计200人,其中管理部门30人,生产车间170人,企业的历史经验数据表明,每个职工每月需补贴食堂150元。
乙企业应编制如下会计分录:
例题2-14承例题2-13
2*14年10月,乙企业支付30000元补贴给食堂。
例题2-15承例题2-11
2*14年7月份,甲企业根据相关规定,分别按照职工工资总额的2%和2.5%的计提标准,确认应付工会经费和职工教育经费。
甲企业应该编制如下会计分录:
例题2-16
2*14年12月,丙企业根据国家规定的计提标准,计算影响社会保险经办机构交纳职工基本医疗保险费共计97020元,其中,应计入基本生产车间生产成本的金额为67200元,应计入制造费用的金额为14700元,应计入管理费用的金额为15120元。
丙企业应编制如下会计分录:
例题2-17
丁企业共有2000名职工,从2*14年1月1日起,该企业实行累积带薪缺勤制度。
该制度规定,每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个公历年度,超过1年未使用的权利作废,在职工离开企业时也无权获得现金支付;
职工休年假时,首先使用当年可享受的权利,再从上年结转的带薪年休假中扣除。
2*14年12月31日,丁企业预计2*15年有1900名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余100名职工每人将平均享受6天半年休假,假定这100名职工全部为总部各部门经理,该企业平均每名职工每个工作日工资为300.不考虑其他相关因素。
2*14年12月31日,丁公司应编制如下会计分录:
例题2-18
甲公司为家电生产企业,共有职工200名,其中170名为直接参加生产的职工,30名为总部管理人员。
2*14年12月,甲公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。
该型号的电暖器市场售价为每台1000元,甲公司使用的增值税税率为17%。
例题2-19
甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用,同时为副总裁以上高级管理人员每人租住一套住房。
甲公司总部共有部门经理以上职工20名,每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用,假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元;
该公司共有副总裁以上高级管理人员5名,公司为其每人租赁一套面积为200平米的公寓,租金为每套8000元。
(1)确认提供汽车的非货币型福利
(2)确认为职工租赁住房的非货币型福利
例题2-20承例题2-18和例题2-19
甲公司向职工发放电暖器作为福利,应确认主营业务收入,同时要根据相关税法规定,计算增值税销项税额。
例题2-21承例题2-11
甲企业根据所在地政府规定,按照职工工资总额的12%计提基本养老保险费,缴存当地社会保险经办机构。
2*14年7月份,甲企业缴存的基本养老保险费,应计入生产成本的金额为57000元,应计入制造费用的金额为12600元,应计入管理费用的金额为10872元,应计入销售费用的金额为2088元。
第四节应交税费
例题2-22
甲企业为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%,原材料按计划成本核算,销售商品价格为不含增值税的公允价格。
2*12年8月份发生经济交易或事项以及相关的会计分录如下:
(1)5日购入原材料一批,增值税专用发票上注明货款120000元,增值税税额20400元,货物尚未到达,货款和进项税额已用银行存款支付。
用银行存款支付运输公司的运输费用5000元,增值税税额550元。
(2)15日,购入不需要安装生产设备一台,增值税专用发票上注明的价款为180000元,增值税税额30600元,款项尚未支付。
(3)20日,购入免税农产品一批,价款200000元,规定的扣除率为13%,货物尚未到达,货款已用银行存款支付。
(4)25日,生产车间委托外单位修理机器设备,增值税专用发票上注明修理费用20000元,增值税税额3400元,款项已用银行存款支付。
例题2-23承例题2-22
甲企业2*12年8月份发生进项税额转出事项及相关会计分录如下:
(1)10日,库存材料因意外火灾损毁一批,有关增值税专用发票注明的成本为20000元,增值税税额为3400元。
(2)18日,企业所属的职工宿舍维修领用原材料6000元,购入原材料时支付的增值税为1020元。
例题2-24承例题2-22
甲企业2*12年8月份发生经济交易或事项以及相关会计分录如下:
(1)15日,销售产品一批,价款500000元,按规定应收取增值税税额85000元,提货单和增值税专用发票已经交给买方,款项尚未收到。
(2)28日,为外单位代加工电脑桌500个,每个收取加工费80元,加工完成,增值税专用发票上注明的价款为40000元,增值税税额6800元,款项已收到并存入银行。
例题2-25承例题2-22
2*12年8月15日,甲企业将自己生产的产品用于自行建造生产车间。
该批产品成本为150000元,计税价格为260000元。
例题2-26承例题2-22至例题2-25
2*12年8月份,甲企业发生销项税额合计136000元,近系那个税额转出合计4420元,进项税额合计80950元。
甲企业当月应交增值税计算如下:
例题2-27
甲企业为增值税小规模纳税人,适用增值税税率为3%,原材料按实际成本核算。
该企业发生经济交易如下:
购入原材料一批,取得的专用发票中注明货款30000元,增值税5100元,款项以银行存款支付,材料验收入库。
销售产品一批,所开具的普通发票中著名的货款(含税)51500元,款项已存入银行。
用银行存款交纳增值税1500元。
(1)购入原材料
(2)销售产品
(3)缴纳增值税
例题2-28
某运输公司为营业税改征增值税试点的增值税一般纳税人,试用的增值税税率为11%。
2*12年8月提供国内货物运输服务取得价款合计3330000元,款项存入银行。
支付非试点联运企业运费555000元并取得交通运输专业发票。
不考虑其他因素,该运输公司应编制如下会计分录:
(1)接受联运企业应税服
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