3会计原理与实务华东理工自考_精品文档文档格式.doc
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主管需要经常检查公司的财务状况以确定是否有可能降低企业借款的成本,或以更低的利率筹集资金。
事务所执业:
会计师通常通过广告向公众提供详尽的服务内容。
以不营利为目的的部门:
这些部门包括为其成员创造利益而设立的组织,比如慈善机构和俱乐部。
非营利部门:
以不营利为基础提供一系列服务的公共部门组织。
会计人员:
指处理会计基础业务(比如,录入数据并把合计数过到分类账中)的个人。
破产报告:
反映被审计公司现有的财务状况,并对公司剩余资产如何在债权人之间公平分配提出建议的报告。
独立财产咨询师:
向客户提供客观、公正的建议,从而使其存款或新增投资获得最大收益的人。
硬件:
允许企业可以用计算机执行会计智能的设备。
软件:
计算机系统中应用的计算机程序。
集成组件:
自动连接不同会计信息的组件。
应用:
执行具体会计智能的计算机程序,也称为模块。
电子数据表:
是由行列构成的电子表格,用户可以把数据输入系统,运用连接数据的关系式来表达数据间的关系。
数据库:
可以被无数人应用无数次的信息池或数据池。
访问口令:
用来进入程序系统的密码。
黑客:
指蓄意窃取其他组织的文件,并利用这些信息以获取商业利益的人。
审计痕迹:
用手工记录文件的痕迹,检查分录编制是否正确、是否有差错。
转移定价:
故意调整公司一个分支机构到另一分支机构的商品销售价格,是利用接受货物分支机构较低税收政策。
内部使用者:
包括经理、懂事和员工(有时也将股东归入期中,因为股东在股东大会上通过投票来影响公司政策)。
外部使用者:
主要是商业团体,包括客户、供应商、竞争者收部门、政府部门、放款者、分析师和公众。
会计假设:
会计假设向读者解释报表是如何编制的。
包括持续经营假设、权责发生制/配比假设、谨慎性假设、一贯性假设、重要性假设、实质重于形式假设。
持续经营假设:
这以假设指出财务报表是在企业持续经营的基础上编制的,除非该企业正在(或正准备)清算,或已经停止(或正准备停止)营业。
拆卖价值:
企业关闭后资产被分拆出售的价格。
权责发生制/配比假设:
该假设指出在销售完成或成本发生时,必须确认销售收入和销售成本,而不是收到货币或支付货币时才确认收入或成本。
谨慎性假设:
企业应该采用最能谨慎反映其财务状况或经营成果的计价方法。
利润平滑:
企业过度悲观,高估可能的负债、费用。
这一行为为减少了在经济形势较好的情况下应该确认的利润。
一贯性假设:
以相似的会计处理对待报表中相似的项目,不同会计期间会计处理应该一致,其结果才有可比性。
平均成本法:
所有的存货按采购平均成本计价的方法。
重要性假设:
是指编制会计报表不考虑不重要的事项,但必须包括所有重要的事项。
实质重于形式假设:
表明所有的交易或事项都应该按照其经济实质进行解释,而不应仅以其法律形式为依据。
公认会计原则包括:
独立主体原则、货币计量原则、历史成本原则、客观性原则、实现性原则。
独立主体原则:
每个企业都是独立于其本身的所有者。
不管企业是公司型组织(法律上作为独立法律主体),还是非公司型组织(法律上并不独立),这一原则都使用适用。
货币计量原则:
指会计报表应该只包括可以用货币单位合理计量的事项。
专利:
给所有者带来了生产某类产品独一无二的生产权力,将为企业创造未来利润。
无形资产:
不具有物理形态,但能为企业创造利润的资产。
历史成本原则:
会计报表中会计事项是以历史成本计量,也就是以企业取得时支付的金额进行计量。
客观性原则:
是指报表应以公正客观的方式编制。
会计师在分析和报告会计信息时应采取中立立场,不偏不倚。
实现性原则:
收入和利润不可以预计,只能在其以现金形式或其他资产形式实现情况下,才能在利润表中予确认。
价值重估:
定期把土地和建筑物的报价提高到现行市场价格。
持有利得:
在资产持有期间其价值增加超过成本的结果。
复式记账原则:
任何交易都应该在会计账簿中进行双重记录,一方面作为借方分录,另一方面作为贷方分录。
固定资产:
使用寿命超过一个会计期间的资产。
有形资产:
具有物理形态,能为企业创造利润的资产。
流动资产:
使用寿命不超过一个会计期间(比如一年)的资产。
资本:
由所有者投入的最初的或后续的资金,以使企业开始或持续经营。
长期负债:
是由企业承担的超过一个会计期间(比如超过一年)偿还的债务。
流动负债:
是由企业承担的在一个会计期间(比如少于一年)偿还的债务。
破产:
因企业流动负债大于流动资产而无法清偿债权人债务而不能继续经营的状态。
权益:
企业所有者资本的另一个称谓。
未分配利润:
不以提款或股利形式发放给企业所有者,而是保留在企业的经营利润。
提款:
企业所有者从利润中提取的款项。
询价单:
企业在采购前往往先接触一些供应商,从而确定这些供应商是否能够提供需要的商品,要询问价格的详细信息、供货状况和可能的发货日期。
报价单:
包括基础价格、发货日期、允许的折扣和销售商品时的其他条件,如需要支付的运费等详细信息。
估价单:
当订购的商品没有现货时,供应商往往签发估价单。
包括人工成本材料成本和生产所需商品的其他费用。
订单:
是通过对潜在供应商提供的不同报价进行比较后而制定的单据,由授权人签字。
收货单:
企业收到货物后就制定收货单。
一般由货物管理部门、订货部门和会计部门保管复印件。
订单回执:
订单回执是表明供应商收到订单的单据。
通知书:
通知书包发货方式的详细信息和可能到货的日期。
发货通知:
发货通知单具体信息包括货物描述、运输货物的数量和包裹数目。
托运单:
包括货物信息和又谁支付运费。
当发生货物毁损或短缺时,需要一份签过字的托运单的复印件。
发票:
发票中包含的信息有供货的数量、购货价格、包括运输费用的所有费用。
错漏当改:
错漏当改表明如果发生任何错误,供应商不能因此收到限制,可以在日后进行纠正。
形式发票:
形式发票是在货物包退包换情况下发货时采用的特殊发票。
对账单:
对账单在月末编制,载明未付清的款项余额。
这个余额包括所有折扣和即将到期的应付账款。
信用证:
当有必要对购货方提供销售折扣时,供应商将签发信用证。
收款票:
收款票建议购货方支付即将到期的额外费用,因为原始发票上有错误或购货方还没有退回包装材料。
支票:
是企业资金从一个银行向另一个银行账户转账的书面指令。
定期转账:
是向银行发出的指令,要求银行定期向供应商支付规定的金额。
自动转账:
是赋予供应商的银行权力定期向购货商的银行收取款项的单据。
银行转账:
银行转载允许在银行系统内资金从一个账户转到另一个账户。
只需要填写一张支票,要写明总金额,就可以在同一时间内处理几笔转账。
公司的财务部门将工资打入员工的银行账户时通常采用这种方法。
工资单:
工资单是提供给员工告诉他们将收到工资数额的单据。
工资单中列明了员工工资总额和实际发放金额,以及发放日期。
信用卡:
是允许在在金融机构的一个具体账户中取钱的卡。
小额现金凭证:
每次用小额现金采购时,就要制定小额现金凭证,这将和采购凭证相互核对。
销售收据:
销售收据是由卖方提供的简单的收据,载明销售业务已经发生,销售款项已经收到。
支票票根:
支票票根是为支付的金额和资金支付对象提供证据的单据。
银行对账单:
银行对账单载明企业的银行账户每月存款和取款的情况。
原始分录登记簿:
原始分录登记簿是最先记录原始单据会计信息的账簿。
销售日记账:
销售日记账适用于所有赊销业务,记录一天中所销售发票的合计后把当天的总额相加。
采购日记账:
采购日记账记录所有的赊购业务,记录一天中收到的所有发票。
销售退回日记账:
销售退回日记账是记录被客户退回的所有商品。
采购退回日记账:
采购退回日记账记录所有退回给供应商的商品。
现金簿:
另一种类的日记账,用来累计记录所有收到的现金和支付的现金。
记录数额是原先存在企业银行账户里的现金或是从银行账户中支付出去的现金。
分成两个部分,即收款(也就是收到的现金)和付款(也就是支付现金)。
小额现金簿:
所有的企业都需要留出一部分现金作为零星开支之用,比如购买牛奶、邮票等,有时被称为备用现金支付,企业就会开出小额现金凭证,说明现金的用途,余额加起来等于期初余额加上开出凭证的总金额之和。
定额备用金制度:
备用金金账户的金额是确定的。
如果其余额低于定额,就从银行账户中取款注入备用金账户,使其金额保持已确定的额度。
日记账:
日记账也是一种原始凭证登记簿,用来记录在其他原始凭证登记簿没有记录的复试分录。
按照复式记账法的一般格式编制分录,也就是有借方分录和贷方分录。
总分类账:
总分类账包含了企业财务事项的详细信息,包括资产、负债和资本、收入和费用以及损益的详细信息。
它由很多不同的分类账户构成,每一个分类账户都有自己的名称和用途。
通常主要的分类账户有现金账户、销售分类统驭账户、采购分类统驭账户、增值税统驭账户和其他根据企业规模而设立的账户。
总分类账户中所有的分录都按复式记账法编制,它们是非个人账户,只涉及交易,不涉及个人。
非个人账户:
只涉及交易而不涉及具体个人账户。
个人账户:
个人账户只是记录已经输入到总分类账中的信息,所以它们不是复式记账系统的构成部分。
个人账户通常被称为备查账册,其主要用途是控制企业的销售和采购状况,从而能够跟踪应收/应付账款余额。
统驭账户:
统驭账户记录很多相似的单个事项的合计金额。
主要的统驭账户是和应收、应付账款相关的账户。
这些账户中输入的合计数表明任一时间段里应收账款和应付账款的未结余额。
借方:
拥有。
贷方:
赊欠。
试算平衡表:
是用借方和贷方两栏反映分类账余额的表格。
试算平衡表的作用:
试算平衡表是用借方和贷方两栏反映分类账余额的表格。
编制试算平衡表不是会计法规要求的,但这是检查是否正确过账到恰当的分类账户中的有效方法。
试算平衡表的目的是检查所有的交易是否正确过账到恰当的分类账户中。
数位调换错误:
是指分录中的两个数字顺序在登记时记反了。
遗漏错误:
指漏记某一项交易,或只记交易的借方、或只记贷方,也就遗漏了相应的复试分录。
原则性错误:
指根据复试记账原则记录了某笔经济业务,但随后发现此分录违背了某一公认的会计原则。
比如,企业所有者的提款从销售收入中扣除,这样做就低估了销售收入和提款账户。
账名调乱错误:
是指不理解一个分录是记到借方还是贷方,或在合计余额时出现错误,使得在复式记账过程中发生错误(有时又称为角色分配错误)。
坏账:
坏账是预期不能偿还的债务。
可疑债务:
坏账(或可疑债务)准备是对预期不能偿还的所有债务的发生可能性的估计。
暂记账户:
暂记账户是临时账户,它的余额等于试算平衡表的借贷额之差。
折旧:
折旧是某一项资产在会计期间发生的价值损失的估计,这项成本是通过取得相应的收入得到补偿,在利
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