新会计从业资格考试之《会计基础》复习重点和试题演练文档格式.doc
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l货币计量:
以货币为度量尺度
会计核算信息质量要求
l真实性原则、相关性原则、可比性原则、
l及时性原则、明晰性原则、谨慎性原则、
l重要性原则、实质重于形式原则
会计要素是对会计对象的具体化、基本分类,分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。
会计要素含义:
这种使用特定概念对会计对象所作的分类,以便正确反映各种经济业务,通常称为会计要素。
l资产:
是指过去的交易或事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。
分为流动资产(一年以内)和非流动资产
l负债:
是指过去的交易或事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
l所有者权益:
是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
l收入:
日常活动中形成的,导致所有者权益增加的,经济利益的总流入
l费用:
日常活动中形成的,导致所有者权益减少的,经济利益的总流出
l利润:
企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额。
会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。
资产=权益(金额不变:
资产一增一减、权益一增一减益同减)资产=负债+所有者权益(第一等式也是基本等式,静态要素,反映财务状况,编制资产负债表依据)收入-费用=利润(第二等式,动态要素,反映经营成果,编制利润债表(损益表)依据)取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。
金额变华:
资产权益同增、资产权
会计等式:
资产总额=负债总额+所有者权益总额
资产=负债+所有者权益
资产:
库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品、固定资产
负债:
短期借款、应付账款、长期借款
所有者权益:
实收资本
【举例】
业务一:
A公司接受B公司入伙,B公司投入货币资金50000元存入A公司银行账号
分析:
所有者权益要素的实收资本增加50000元,企业资产总额增加50000,等式左右同时增加,新的平衡。
业务二:
A公司向工商银行借入一个月期限借款10000元,存入银行
负债要素的短期借款项目增加10000,总资产也增加10000
业务三:
A公司用银行存款1000元偿还前欠的材料款
资产类要素银行存款项目减少,负债要素应付账款减少
业务四:
A公司向中行借入6个月期限借款1000元,偿还前欠的材料款
负债要素内部调整,短期借款增加,应付账款减少,总额不变
业务五:
B公司代A公司偿还即将到期的短期借款10000元,并将之作为B公司对A公司的追加投资
所有者权益要素的实收资本项目增加,负债要素短期借款减少
第二章会计核算内容与要求
款项和有价证券是流动性最强的资产。
款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等;
有价证券是指国库券、股票、企业债券等。
收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。
支出是指企业所实际发生的各项开支和损失,费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。
成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费,是按一定的产品或劳务对象所归集的费用,是对象化了的费用。
收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。
财务成果的计算和处理一般包括:
利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补
会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地区,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录,可以同时使用一种外国文字。
第三章会计科目与账户
会计科目是对会计要素的具体内容进行分类
会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。
账户根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于记录经济业务的。
会计科目(账户)按反映业务详细程度分为总账和明细账。
按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。
账户的四个金额要素及关系:
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。
账户的基本结构包括账户名称(会计科目)、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减金额、余额等。
账户分为左右两方,哪方增加,哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务,账户余额一般在增加方。
会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类,两者口径一致、性质相同;
会计科目是账户的名称、开设依据;
账户是会计科目载体和具体运用。
无科目,账户无依据,无自由式户,科目无作用;
科目无结构,账户有一定格式和结构。
实际工作中,科目和账户不加以严格区分,相互通用。
账户按经济内容分类
1、资产类账户,余额在借方,借方登记资产的增加
2、负债类账户,余额在贷方,贷方登记负债的增加
3、所有者权益类账户,余额在贷方,贷方登记所有者权益的增加
例1:
美的公司接受甲公司入火,甲公司投入货币资金10000元,存入
美的公司银行账号。
分析:
这项经济业务,涉及资金类账号“银行存款”、所有者权益类账
号“实收资本”两个账户,两者都增加10000元。
会计分录为:
借:
银行存款10000
贷:
实收资本10000
4、收入类账户,余额为零,贷方登记收入的增加,借方登记收入的转结
5、费用类账户,余额为零,贷方登记费用的转结,借方登记费用的增加
6、利润类账户,余额在贷方,贷方登记利润的形成,借方登记利润的分配
借贷记账法的主要特点:
1、以“借”和“贷”作为记账符号
(“借”表示资产的增加或负债及所有者权益的减少;
“贷”则相反)
2、“有借必有贷,借贷必相等”
(每项经济业务按相等金额,分别计入对应的借贷两方)
3、对账户不要求固定分类
(除了设置资产,负债等账户外,还可以设置共同性账户)
第四章复式记账
复式记账按照记账符号不同,分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。
借贷记账法以“借”“贷”为记账符号,借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。
资产、成本、损益(费用)增加为借,减少为贷,负债、所有都权益、损益(收入)增加为贷,减少为借。
资产类账户:
期末余额(借方)=期初余额(借方)+本期借方发生额-本期贷方发生额
权益类账户:
期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+本期贷方发生额-本期借方发生额
借贷记账法的记账规则:
有借必有贷,借贷必相等。
借贷记账法的试算平衡:
发生额试算平衡法(全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计)余额试算平衡法(全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计)(全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计)
试算不平衡,肯定有错;
试算平衡,不一定正确(重记、漏记、借贷方向错误、科目错误)。
会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录(三要素:
账户<
科目>
名称、金额、借贷方向)
会计分录分为简单分录(一借一贷)和复合分录(一借多贷、一贷多借、多借多贷)
总分类账户与明细分类账户平行登记要求:
同依据、同方向、同期间、同金额
总账(总括记录业务)对明细账具有统驭控制作用,明细账(详细记录业务)对总账具有
n补充说明作用总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计
n11期间费用包括:
管理费用、财务费用、营业费用
n应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率,利润总额减去所得税等于净利润
会计分录
举例:
1、企业收到国家10000元货币资金投资,款项存入银行
银行存款10000
贷:
实收资本10000
2、企业收到某单位投入的新设备两台,价值20000元
固定资产20000
实收资本20000
3、企业向银行取得偿还期限为6个月的借款50000元
银行存款50000
短期借款50000
4、企业购入不需要安装的新设备一台,买价是19800,运杂费200元,全部款项已用银行存款支付
贷:
银行存款20000
材料采购业务的核算常用账户:
材料采购账户、原材料账户、应付账款账户、应付票据账户、预付账款账户、应交税费账户
5、企业向A单位购入甲材料4000千克,每千克5元,应交增值税税率为17%,货款以银行存款付讫。
材料采购——甲材料20000
应交税费——增值税3400
贷:
银行存款23400
6、结算本月应付职工工资20600元,其中,制造A产品工人工资12000元,制造B产品工资工资4000元,车间管理人员工资2000元,厂部管理人员工资2600元
生产成本——A产品12000
——B产品4000
制造费用2000
管理费用2600
应付职工薪酬206000
7、企业销售A产品200件,单价300元,按17%计算应交增值税,货款及增值税已全部收回,存入银行。
银行存款70200
主营业务收入——A产品60000
应交税费——应交增值税10200
8、企业销售给苏州商城A产品100件,单价300元。
按17%计算应交增值税,同时以银行存款450元垫付运杂费,款项未收回。
应收账款——苏州商城35500
主营业务收入——A产品30000
应交税费——应交增值税5100
银行存款450
9、企业出售材料,价值12000元,按17%计算应交增值税2040元,款项已存入银行。
银行存款14040
贷方:
其他业务收入12000
应交税费——应交增值税2040
10、月末,企业将本月实现的主营业务收入240000元,其他
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