会计证考试必做的N道分录题必做Word下载.doc
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在该月汇总的发出商品中,当月已实现销售的A产品有300台,B产品有900台。
想关会计分录为:
【例10-6】沿用例10-5该生产设备采用年限平均法计提这就,预计使用年限为10年,预计净残值为6000元,采用年限平均法计提折旧。
假定甲公司按年计提折旧,自20*10年起,每年应计提的折旧额为:
(600000-6000)/10=59400元。
【例10-7】甲公司20*9年2月20日购入一台机器设备并投入使用,取得增值税专用发票上注明的设备价款为100000元,增值税税额为17000元,甲公司采用年限平均法计提折旧,该设备预计使用寿命为10年,预计净残值率为固定资产原价的3%。
因该产品转型,2*11年2月28日,甲公司将该机器设备出售给乙公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为82000元增值税税额为13940元。
假定不考虑其他相关税费,该设备未提取过减值准备。
【例10-8】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售一批商品,开具的增值税专用发票上记载的价款为200000元,增值税税额34000元,已办理托收手续。
【例10-9】20*8年12月31日,甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。
应收账款余额合计为100000元,甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。
假定20*8年12月31日“坏账准备”科目余额为0,则甲公司应计提的坏账准备为10000元(100000*10%-0)会计分录为:
【例10-10】沿用例10-9,甲公司20*9年末应收乙公司的账款金额为120000元,经减值测试,甲公司决定按10%计提坏账准备。
则甲公司应计提的坏账准备为9000元120000*10%-(10000-7000)。
会计分录为:
【例10-11】甲公司向乙公司采购材料5000吨,单价为10元,所需支付的款项总额为50000元。
20*9年9月12日,甲公司按照合同规定向乙公司预付货款的50%。
9月30日,收到乙公司发来的5000吨材料,取得的增值税专用发票上记载的价款为50000元,增值税额为8500元。
甲公司以银行存款补付其余款项。
假定不考虑其他税费。
【例10-12】20*9年5月5号,甲百货商场从乙公司购入一批家电产品并已验收入库。
取得的增值税专用发票上记载的价款为100万元,增值税为17万元。
20*9年5月23日,甲百货商场通过银行转账偿付所欠货款。
【例10-13】20*9年9月,甲公司本月应付职工工资总额为500000元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员的工资为380000元,车间管理人员的工资40000元,企业行政管理人员的工资为50000元,销售人员工资为30000元。
9月30日,甲公司通过银行代发了本月公司。
不考虑其他因素,相关会计分录为:
【例10-14】20*9年8月,甲管理咨询公司本月的营业收入为3000000元,使用的营业税率为5%,城市维护建设税率为7%,教育费附加率为3%。
9月7日,甲公司通过银行转账的方式缴纳了8月份的营业税,城市维护建设税和教育费附加。
不考虑其他税费,相关会计分录为:
【例10-15】甲公司于20*9年1月1日向银行介入一笔生产经营用短期借款,共计800000元,期限为6月,年利率为6%。
根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还;
利息分月预提,按季支付。
【例10-16】20*9年1月1日,甲公司为集中购买一批材料向银行借入资金3000000元,借款期限为3年,年利率为8%(到期一次还本付利,不计复利),所借款项已存入银行。
【例10-17】甲,乙,丙共同投资设立A有限责任公司,注册资本为2000000元,甲,乙,丙持股比例分别为55%,25%和20%。
按照章程规定,甲,乙,丙投入资本分别为1100000元,500000元和400000元。
A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。
不考虑其他因素,A公司会计分录为:
【例10-18】沿用例10-17,一年后,为扩大经营规模,经批转,A有限责任公司注册资本增加到2500000元,并引入第四位投资者丁加入。
按照投资协议,丁需缴纳现金850000元,同时享有该公司20%的股份。
A有限责任公司已收到丁的现金投资。
【例10-19】B有限责任公司于设立时收到甲公司作为资本投入的办公楼一栋,合同约定该办公楼的价值为50000000元。
假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符,不考虑其他因素,B公司的会计分录为:
【例10-20】沿用例10-17和10-18,一年后,经批准,丙从A有限责任公司退出,A公司按其过去的实际出资进行退还。
A公司已将400000现金退还给丙。
不考虑其他因素,A公司会计分录为:
【例10-21】甲公司向乙公司销售一批商品,开具的增值税专用发票上注明的售价为700000元,增值税税额为119000元,甲公司已将商品送抵乙公司,并收到乙公司支付的货款819000元。
该批商品的成本为600000元。
【例10-22】甲公司销售一批原材料,开具的增值税专用发票上注明的售价为30000元,增值税税额为5100元,款项已由银行收讫。
该批原材料的实际成本为23000元。
【例10-23】20*9年3月1日,甲公司收到一批订单,要求在本月底之前生产完成A产品和B产品各200件。
甲公司如期完成任务,所有产品已于3月31日入库。
本月其他资料如下:
(1)领用某种材料5000千克,其中A产品耗用3000千克,B产品耗用2000千克,该材料单价100元,
(2)生产A产品发生的直接生产人员工时为4000小时,B产品为2000小时,每工时的标准工资为10元;
(3)生产车间发生管理人员工资,折旧费,水电费等90000元。
假定该车间本月仅生产了A和B两种产品,甲公司采用生产工人工时比例法对执照费用进行分配。
【例10-24】某公司销售部和行政部8月份共发生费用350000元。
其中,销售人员薪酬150000元,销售部专用办公设备折旧费60000元;
行政人员薪酬80000元,行政部专用办公设备折旧费25000元,报销行政人员差旅费15000元(假定报销人未预借差旅费),发生业务招待费20000元(以银行存款支付)。
【例10-25】某企业用银行存款支付税款滞纳金34000元。
【例10-26】甲公司20*9年有关损益类科目的年末余额如下:
科目名称
结账前余额
主营业务收入
3000000(贷)
其他业务收入
350000(贷)
投资收益
300000(贷)
营业外收入
25000(贷)
主营业务成本
2300000(借)
其他业务成本
200000(借)
营业税金及附加
40000(借)
销售费用
250000(借)
管理费用
300000(借)
财务费用
50000(借)
营业外指出
100000(借)
【例10-27】沿用例10-26,假定甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司不存在纳税调整事项。
【例10-28】沿用例10-27,假定甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积,按当年净利润的5%提取任意盈余公积,并决定向投资者分配利润200000元。
提高部分:
计算分析专题(过关必做)
专题一:
财产清查
【教材】财产清查相关内容,来源于教材P110“第三节财产清查结果的处理”。
虽然在教材里面没有用案例的方式来讲解,但是此可以算得上是“计算分析题”中的核心之一。
【训练】《习题集》P269至P270,“例2至例8”需要全部把握,用“默写式”的训练方法来进行训练。
(一)库存现金清查结果的处理
(例2)甲公司在财产清查过程中盘盈库存现金20000元,其中12000元属于应支付给其他公司的违约金,剩余盘盈金额无法查明原因。
应作如下会计处理:
(1)审批之前:
(2)审批之后:
(例3)某企业在财产清查中发现库存现金盘亏8000元,其中出纳人员应赔偿4000元,剩余部分无法查明原因。
(1)审批之前:
(2)审批之后:
(二)存货清查结果的处理处理结果:
存货盘亏或毁损,残料入库的部分通过“原财料”科目核算;
管理不善、一般经营损失造成的盘亏或毁损,通过“管理费用”科目核算;
应由责任人的保险公赔偿的,通过“其他应收款”科目核算(如已收到赔偿的款项,直接通过“银行存款”等科目核算);
非常损失造成的存货盘亏或毁损,记入“营业外支出”科目
存货盘盈批准处理后减“管理费用”科目
(例4)企业的财产清查中发现甲商品溢余50件,每件单价40元;
乙商品盘亏300件,每件50元;
丙商品盘亏100件,每件100元。
在发现盘盈、盘亏时应作如下会计分录:
(例5)承(例4)经检查发现,盘盈的甲商品为收发计量差错所致,已批准进行处理,因此审批之后应作如下会计分录:
(例6)承(例4)经检查发现,盘亏的乙商品为管理不善所致,其中收回残料5000元,仓库保管人员赔偿3000元(款项已收存银行),已批准进行处理,因此应作如下会计分录:
(例7)承(例4)经检查发现,盘亏的丙商品是由火灾导致的,保险公司应赔偿40
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