第十章财产清查课件PPT推荐.ppt
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通过账户记录计算求得,解决方法之二:
月末时通过实地盘点求得,永续盘存制和实地盘存制。
一、永续盘存制
(一)永续盘存制的概念账面盘存制。
是通过设置存货明细账,逐笔登记存货的收入数、发出数,并能随时计算出存货结存数量的方法。
【例10-1】见下面的账户记录。
该账户为某商品流通企业本期W商品的期初结存、本期收发和期末结存数量在账户中的登记情况,与例101给出的资料是相同的。
库存商品明细账会计科目:
W商品实物计量单位:
件,逐笔记录W商品的每一次购入和销售情况,永续盘存制,【例10-1】的账户记录情况。
(二)永续盘存制下的账簿组织1.会计部门设反映存货的“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账,进行存货数量、金额的双重计量。
2.仓储部门设保管账和保管卡,进行存货收发数量的记录。
3.会计部门与仓储部门应经常进行账目核对,保证账账相符;
为保证账实相符,还应定期或不定期的进行财产清查。
财会部门,仓储部门,核对,(三)永续盘存制下期末存货数量、结存成本及本期发出存货成本的计算1.期末存货结存数量的确定,2.期末存货结存、发出存货成本的确定:
根据各批存货单价的具体情况确定。
(1)各批存货单价一致,期末结存存货成本存货单价存货数量,本期发出存货成本存货单价发出(销售等)数量,月初结存150件,单价60元,本月购入300件,单价60元,期末存货成本存货单价存货数量,本例:
6018010800(元),销售存货成本存货单价销售数量,本例:
6027016200(元),各批存货单价一致,【例101】W商品。
本月销售270件,单价60元,月初结存150件,单价60元,本月购入1:
100件,单价62元,本月销售270件,单价?
销售成本?
期末存货成本月初结存成本本月增加成本本月减少(销售等)成本,
(2)各批存货单价不一致,本月购入2:
200件,单价68元,取决于发出存货采用的计价方法!
【例101】W商品。
销售存货成本企业选择使用的发出存货计价方法确定的单价销售数量,(四)发出存货计价方法与成本计算1.先进先出法
(1)先进先出法的基本含义假设先入库的存货尽先发出。
发出存货单价按最先入库存货的单价计算,进而计算发出、结存存货成本的方法。
月初结存150件,单价60元,本月购入1:
100件,单价62元,本月购入2:
200件,单价68元,【例101】先进先出法下确认销售单价的方法,发出存货单价按库存存货最先入库批次的单价依次确定,计算发出存货成本,单价60元,单价60元,30件,单价60元,60件,单价62元,40件,单价62元,W商品入库批次,20件,单价68元,450件,
(2)先进先出法下本期发出存货成本的计算资料:
见例101,库存商品明细账会计科目:
件,16560,销售(发出)存货成本企业选择使用的发出存货计价方法确定的单价销售(发出)数量,(3)先进先出法下期末结存存货成本的计算资料:
见例101(或上一页的明细账),库存商品明细账会计科目:
件,16560,12240,或:
9000198001656012240(元),9000,期末存货成本月初结存成本本月增加成本本月减少成本,19800,在先进先出法下,期末结存的为后入库存货的成本:
6818012240(元),2.加权平均法
(1)一次加权平均法基本含义:
在会计期末(月末)先计算出全月存货的平均单价;
并据其计算本月发出存货、结存存货成本的方法。
入库存货,加权平均单价,一次加权平均法下本期发出存货成本的计算资料:
见例101(或前面的明细账)加权平均单价:
(9000620013600)(150100200)64(元),本月发出存货成本加权平均单价本月发出存货数量,本期发出存货成本:
64(70509060)17280(元),库存商品明细账会计科目:
件,本期发出存货成本的账户登记,17280,一次加权平均法下期末结存存货成本的计算资料:
见前页明细账,库存商品明细账会计科目:
件,期末存货成本月初结存成本本月增加成本本月减少成本,11520,在加权平均下,采用的单价相同,因而期末结存存货的成本也可按如下方法计算:
6418011520(元),
(2)移动加权平均法基本含义:
移动加权平均法,即平时每当购入新一批存货,且单位成本与现存的同类存货的单位成本不同时,都要和原有存货一起重新计算一次存货单位成本,作为下一次发出存货成本计算依据的方法。
这种方法比较烦琐,较少采用。
移动加权平均法下单价等的计算资料:
件,12033,16767,3.个别计价法
(1)基本含义每次发出存货的成本按其购入或生产的单位价格(或成本)分别计价的方法。
(2)个别计价法下本期发出存货成本的计算【例】的假定各批销售(发出)商品的购进批次分别为:
6月8日第一批销售的商品70件为期初结存的存货(入库批次1):
即销售成本70604200(元),6月20日第二批销售的商品50件为6月15日的进货(入库批次2):
即销售成本50623100(元)6月24日第三批销售的商品中有60件为期初结存的存货(入库批次1);
30件为6月15日的进货(入库批次2)。
即销售成本606030627320(元)6月30日第四批销售的商品中有5件为期初结存的存货(入库批次1);
10件为6月15日的进货(入库批次2);
另45件为6月28日的进货(入库批次3)。
即销售成本560106245683980(元)本期发出存货成本:
420031007320398016740(元),(3)个别计价法下期末结存存货成本的计算【例1】
(见上例)期末存货成本:
156010621556812060(元)上式中的各个被乘数为期末时各种单位成本的W商品的结存数量。
以上业务的账户登记情况见表104。
关于永续盘存制内容的回顾
(一)永续盘存制的概念
(二)永续盘存制下的账簿组织(三)永续盘存制下期末存货数量、结存成本及本期发出存货成本的计算(四)永续盘存制下发出存货计价方法与成本(发出、结存)计算,(五)永续盘存制的优、缺点1.优点
(1)有利于进行存货数量和金额的双重控制
(2)有利于及时发现库存存货的溢余或短缺(3)有利于及时获取存货的积压或不足信息2.缺点存货的明细核算工作量较大,需要较多的人力和财力3.适用范围:
为多数企业所采用。
二、实地盘存制
(一)实地盘存制及其一般程序1.实地盘存制的概念在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量,并据以确认发出存货数量,借以计算期末结存存货成本和本期发出存货成本的一种存货盘存方法。
2.实地盘存制的一般程序【例】参见教材P198例102。
M商品实物计量单位:
件,220,A平时只登记存货增加数,不登记存货减少数,B月末时,实地盘点确认结存数,C月末时,计算确定本月发出数,月初结存数本月增加数月末盘点结存数,580,
(二)实地盘存制下期末结存存货数量的确定1.进行实地盘点,确定库存存货结存数2.调整库存盘存数,确定其实际结存数在确定库存存货的基础上,考虑在途存货(增加)、已提未销存货(增加)和已销未提存货(减少)等情况,借以完整的确定期末结存存货数量。
(三)期末存货的计价和本期发出存货成本的计算1.期末存货的计价同样采用先进先出法、一次加权平均法和个别计价法。
2.本期发出、期末结存存货成本的计算【例10-2】某商品流通企业本期M商品的期初结存、本期购入和期末结存数量(见下面的账户中的登记情况,与例102给出的资料一致),库存商品明细账会计科目:
件,发出(销售等)存货成本企业选择使用的发出存货计价方法确定的单价发出(销售等)数量,期末存货成本月初结存成本本月增加成本本月减少成本,?
?
也可以根据不同的计价方法,先计算期末结存存货成本,之后再计算本月发出存货的成本。
见教材举例。
(1)按先进先出法计算期末存货成本:
220153300(元)本期发出存货成本:
20004800300033006500(元)
(2)按一次加权平均法计算加权平均单位成本:
(200048003000)(200400200)12.25(元)期末存货成本:
22012.252695(元)本期发出存货成本:
20004800300026957105(元),(3)按个别计价法计算假定期末结存的220件M商品中,有50件为期初存货,70件为5日购入;
100件为18日购入。
期末存货成本:
50107012100152840(元)本期发出存货成本:
20004800300028406960(元),(四)永续盘存制的优、缺点1.优点核算简单,工作量小。
2.缺点核算不及时,不利于及时获取存货的收发存信息手续不严密,不利于对存货进行控制与监督3.适用范围商品流通企业等对价值低、损耗大且难以控制的商品的盘存。
第三节财产清查的内容和方法,一、货币资金的清查
(一)库存现金的清查1.基本概念将库存现金与库存现金日记账的余额核对,借以确认账实是否相符的方法。
2.清查方法实地盘点法。
核对,账面结存数,实际结存数,企业,3.清查手续填写“库存现金盘点报告表”。
库存现金盘点报告表单位名称:
年月日,盘点人签章出纳员签章,库存现金盘点报告表重要的原始凭证,盘点确定的实存数,“现金日记账”的余额,实存金额多于账存金额,实存金额少于账存金额,
(二)银行存款的清查1.基本概念将银行存款日记账的余额与银行记录核对,借以确认账实是否相符的方法。
企业,银行,款项送存银行并开设存款户,发生收付款业务双方登记,在正常情况下,双方登记的内容相同,余额应当相等,负债类账户,3.清查手续:
存在“未达账项”时应编制“银行存款余额调节表”。
2.清查方法:
与银行“对账单”核对。
银行,对账单余额,账面余额,“吸收存款”账户记录,核对,银行存款余额调节表200年8月31日,4.“未达账项”
(1)基本含义:
企业与银行之间,由于凭证传递时间的不同,而导致记账时间的不一致,对于同一项业务,一方已经接到有关结算凭证并已登记入账,另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。
尚未收到收款通知,暂未入账未达账项,收回款项并已入账,收款通知(送企业),
(2)未达账项的四种情况见教材P.200-201【例103】。
5.“银行存款余额调节表”及其编制方法(见下图),企业已收银行未收,企业已付银行未付,银行已付企业未付,银行已收企业未收,企业,银行,企业已收银行未收,企业已付银行未付,银行已付企业未付,银行已收企业未收,企业,银行,银行存款余额调节表200年8月31日调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。
“银行存款
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