中小企业成本核算大学毕业论文定稿Word文档格式.doc
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关键词:
制造成本法,作业成本法,成本企画,优化
24
THERESEARCHONOPTIMIZATIONOFACCOUNTINGCOSTINSMALL&
MEDIUM—SIZEDENTERPRISES
ABSTRACT
Withthedevelopmentofscience&
technologyandchangesofproductioncost,tocreateandkeepadvantageofcostmanagementhadalreadybecometheimportantproblemofeveryenterprise'
sexistenceanddevelopment.Facingfiercemarketcompetition,enterpriseswhocouldabsorbadvancedmanagementofproductioncosttheoryandmethodquicker,applyingtotheproductioncostpractice,wascapabletodotheinitiativegainingcompetition,willwinmarketplace.Although,ABC(Activity-BasedCosting)hadbeenwelllearnedintheory,ithadn'
tbeenwidelyusedinourcountry,especiallyinsmall&
medium-sizedenterprises.Therefore,thisarticleinsistedthatABCitselfhadfaultsbyanalysingcasesandcomparingbetweentraditionalandchangemethods,notonlyrepresentedthecostdriverchoosedsubjectively,butalsodisplayedthefaultsoncostwhichwasaccountedintheprocessofproducing.however,owingtotheincreaseofindirectcostproportion,thecontrolofproducingprocedurecouldhardlyreflectontherealcostinformation.But,CostDesignemphasizedtherootofcostandrepliedonthecostmanagementofproduct'
sdesignanddevelopmentprocedure.Namely,CostDesignemphasizedthecostcontrolbeforetheproducingprocedure.Although,ithadsomedifferencebetweenthetwomanagements,therewerecertaincommoncharactersbetweenthetwocostmethods,whichcouldcomparetheadvantageandvice.Therefore,thisarticlediscussedtheintegratedmodelwiththistwomethods,byusingforeignstudyresultsforreferenceandlinkingwesmall&
medium-sizedenterprises'
accountingactualityfromthispoint.Realizingtheoptimizationofaccountinginsmall&
medium-sizedenterprises.
KEYWORDS:
Manufacture-Basedcosting,Activity-Basedcosting,
Costdesign,Optimization
目录
前言 1
第1章 中小企业成本核算现状 3
1.1中小企业发展概况 3
1.1.1中小企业发展特点 3
1.1.2中小企业成本核算现状 3
1.2传统成本核算方法的局限性 4
第2章中小企业成本核算比较分析 5
2.1理论层面上可行性分析 5
2.1.1作业成本法的优点 5
2.1.2成本企画的优点 5
2.2实际操作中可行性分析 6
2.2.1制造企业成本核算比较分析 6
2.2.1.1ABC法的适用环境简介 6
2.2.2服务行业成本核算分析 8
2.2.3高新企业成本核算分析 10
2.3理论与实际的比较分析 13
2.3.1成本企画的局限性 13
2.3.2作业成本法的局限性 14
第3章中小企业成本核算优化模式 15
3.1成本企画与作业成本法的融合分析 15
3.1.1成本企画对作业成本法的优化 15
3.1.2作业成本法对成本企画的优化 15
3.2成本企画与作业成本法融合模式设计 16
3.3成本企画与作业成本法融合的实施步骤 17
第4章优化成本核算对中小企业的启示 19
4.1关于作业成本法的误区 19
4.2中小企业成本核算优化思考 20
结论 21
参考文献 22
致谢 23
前言
中小企业要生存和发展,必须拥有竞争优势。
而优化成本核算,是增强竞争力的关键。
制造成本法立足于生产成本控制,与中小企业产品品种少、人工成本高和制造费用低的特点相适应。
然而,随着科技广泛使用,企业面临着内外环境变化,不仅体现在成本结构的重新界定,而且成本管理范围在日益扩大。
传统成本观下,成本是与产品实体形成有直接关系的各项耗费,而对于研发等间接费用,一般直接计入当期损益。
即便在2006年颁布会计准则第6号一无形资产中规定:
企业研发支出,应区分研究与开发支出,研究支出应当于发生时计入当期损益,而开发阶段符合确认条件的为无形资产。
这说明间接费用未完全纳入成本核算。
但是,间接费用在成本结构中所占比重日益提高,如果仍采用传统核算法,导致成本信息扭曲。
本文认为:
成本结构既包括制造成本(中游),也包括研发成本(上游)等有关资源耗费。
因此,本文对成本核算的研究也在此基础上展开。
成本企画诞生于日本汽车制造业,也成长和发展于日本。
进入20世纪80年代,成本企画在日本很多行业得到推广。
尤其是90年代,大量研究文献不断涌现,如贺将雄的《佳能的成本企画》,从佳能企业入手分析成本企画的实施流程。
田中雅康的《成本企画理论与实践》和《成本企画的实施方法》,对成本企画的实施方法中的重要工具—价值工程进行了论述。
其中最具标志性的是1994年7月成本企画特别委员会发表了题为《成本企画研究的课题》的报告。
该报告将成本企画定位于管理会计的一个领域。
我国学术界对成本企画的研究始于90年代。
对此做出贡献的是陈胜群博士,著有《现代成本管理论》,对成本企画模式进行了介绍,并将成本企画与传统成本核算方法、作业成本法进行对比分析。
学者余海宗著有《战略管理会计论》,对成本企画进行介绍的基础上,设计案例说明成本企画的具体过程。
这些都为成本企画在我国运用,作业成本法和成本企画融合,奠定理论基础。
作业成本法(Activity-BasedCosting,ABC)起源于20世纪30年代,由美国会计大师埃里克科勒提出。
80年代初,全面质量管理和适时制的产生与发展使作业成本法成为研究热点。
最具典型的是美国学者罗宾·
库伯和罗伯特·
卡普兰。
1987年,两人合作发表《计量成本的正确性:
制定正确的决策》的论文,最早对ABC做出明确解释。
随着科技发展,对作业成本法的研究日益高涨。
1992年,罗宾·
库伯通过实践调查,撰写《推行作业基础成本管理:
从分析到行动》一书,全面阐述传统成本核算方法的局限性以及作业成本法的基本理论。
我国于90年代开始对作业成本法进行研究,余绪缨教授在《当代财经》上介绍作业成本法,在国内掀起了研究浪潮。
王平心教授从1998年开始在制造企业中试运用作业成本法,并在《会计研究》上发表相关论文,为ABC在我国中小企业应用做出有益探索。
此外,也有学者从完善作业成本法的角度出发,对作业成本法的应用条件提出疑问。
与国外相比,作业成本法在我国中小企业应用很少,而作业成本法与成本企画相结合的研究更少。
鉴于此,本文认为作业成本法与成本企画融合是值得进一步探讨的问题。
目前,作业成本法与成本企画是优化成本核算的发展方向。
虽然两者产生的背景不同,操作方法也不同。
但是,两者存在共同之处。
与其强调不同,不如探讨其共性,使之相互融合,取长补短。
作业成本法侧重于成本核算的事中、事后控制,而成本企画体现了源流思想,强调事前控制。
并且两大模式都不完美,都存在一定局限性。
通过将两种模式融合,本文认为可以在一定程度上相互弥补各自局限性,更好的发挥各自优越性,不但能满足企业内外环境变化要求,而且能优化成本核算。
本文以成本企画和作业成本法的理论为指导,通过对两者分析评价的基础上,对两者进行了融合研究,并将其融合运用于企业成本核算中。
在具体研究中,本文通过理论与实践结合,在充分借鉴国内外有关成本核算理论和文献的基础上,吸收先进的成本核算思想。
并结合两种方法在传统制造企业、服务行业、高新企业的案例进行比较分析。
本文在写作过程中采用大量的图表加以说明,力求将理论与实践、定性与定量分析相结合。
第1章中小企业成本核算现状
1.1中小企业发展概况
1.1.1中小企业发展特点
中小型企业一般指资产规模小,生产流程简单,产品结构相似,管理人员相对精简的企业。
截止2006年底,我国中小企业达4200多万家,占中国企业总数90%以上,八成以上是非国有企业[1]。
中小型企业因数量多,在国民经济中起着不可忽视的作用。
随着科技不断进步,新兴产业不断增加,中小型企业受财力、技术的瓶颈,内部管理水平的制约,使得成本核算理论研究不成熟,实际运用矛盾突出,造成成本信息不准确,不利于中小企业参与市场竞争。
在发展过程中,中小企业特点具体表现为:
(1)没有专职
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