审计概论2注册会计师管理.ppt
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审计概论2注册会计师管理.ppt
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CH1审计概论注册会计师管理,Outline,一、注册会计师考试与注册登记二、会计师事务所三、注册会计师业务范围四、注册会计师协会五、注册会计师行业的管理体制,一、注册会计师考试与注册登记,
(一)考试1、参考条件具有下列条件之一:
(1)具有完全民事行为能力,高等专科以上学历。
(2)会计或者相关专业(指审计、统计、经济)中级以上专业技术职称。
一、注册会计师考试与注册登记,2、关于考试阶段第一阶段,专业阶段,主要测试考生是否具备注册会计师执业所需的专业知识,是否掌握基本技能和职业道德要求。
考试科目:
会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法,一、注册会计师考试与注册登记,第二阶段,综合阶段,主要测试考生是否具备在注册会计师执业环境中运用专业知识,保持职业价值观、职业态度与职业道德,有效解决实务问题的能力。
考试科目:
职业能力综合测试,一、注册会计师考试与注册登记,3、成绩有效期第一阶段的单科合格成绩5年有效。
对在连续5年内取得第一阶段全部科目合格成绩的考生,发放专业阶段合格证。
第二阶段考试科目应在取得专业阶段合格证后5年内完成。
对取得第二阶段考试合格成绩的考生,发放全科合格证。
一、注册会计师考试与注册登记,
(二)注册登记具备下列条件之一,并在中国境内从事审计业务工作2年以上者,可以向省级注册会计师协会申请注册:
参加注册会计师全国统一考试成绩合格;经依法认定或者考核具有注册会计师资格。
一、注册会计师考试与注册登记,注册申请人有下列情形之一的,不予注册:
不具有完全民事行为能力的;因受刑事处罚,自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满5年的;因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分,自处罚、处分决定生效之日起至申请注册之日止不满2年的;,一、注册会计师考试与注册登记,受吊销注册会计师证书的处罚,自处罚决定生效之日起至申请注册之日止不满5年的;因以欺骗、贿赂等不正当手段取得注册会计师证书而被撤销注册,自撤销注册决定生效之日起至申请注册之日止不满3年的;不在会计师事务所专职执业的;年龄超过70周岁的。
二、会计师事务所,
(一)会计师事务所组织形式1、独资会计师事务所由具有注册会计师执业资格的个人独立开业,承担无限责任。
设立灵活,但无法承担大型业务。
2、普通合伙制会计师事务所由两位或者两位以上注册会计师组成的合伙组织。
风险规避能力强,但发展速度慢,同时连带责任严重。
二、会计师事务所,3、有限责任公司制会计师事务所由注册会计师认购会计师事务所股份,并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。
能承办大型业务,但弱化了注册会计师个人责任。
4、有限责任合伙制会计师事务所责任人承担无限责任,合伙人承担有限责任,具有合伙制与有限责任公司制的双重优点。
二、会计师事务所,目前我国允许设立的会计师事务所是:
普通合伙制事务所有限责任公司制事务所,三、注册会计师的业务范围,
(一)注册会计师业务大致范围鉴证业务审计鉴证审阅业务其他鉴证业务相关服务(非鉴证业务),三、注册会计师的业务范围,
(二)我国注册会计师业务范围1、鉴证业务
(1)审查企业会计报表,出具审计报告;
(2)验证企业资本,出具验资报告;(企业设立和变更注册资本时)(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告;(4)办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。
(如第一章的特殊目的的审计业务),三、注册会计师的业务范围,2、相关服务业务代理记账、代为编制会计报表对会计政策的选择和运用提供建议税务代理担任常年会计顾问,【例题1多选题】下列各项中,属于注册会计师鉴证业务的有()。
A.验证企业资本,出具验资报告B.审核内部控制,出具审核报告C.设计内部会计控制制度D.审计简要会计报表,出具审计报告,答案:
ABD,【例题2多选题】下列各项中,属于注册会计师审计业务的有()。
A.验证企业资本B.上市策划业务C.设计会计制度D.审计简要财务报表,答案:
AD,四、注册会计师协会,
(一)协会的权力机构和常设办事机构1、权力机构最高权力机构是全国会员代表大会,每3年举行一次;协会理事会由全国会员代表大会选举组成,任期3年,可以连选连任。
理事会必须每年召开一次全体会议。
四、注册会计师协会,2、常设办事机构由秘书长、副秘书长及专职人员组成。
四、注册会计师协会,
(二)地区注册会计师协会各省、自治区注册会计师协会是注册会计师的地方组织。
各省、自治区注册会计师协会根据需要可以设立市级协会、由省级协会批准,报全国协会备案。
五、注册会计师行业的管理体制,
(一)法律规范注册会计师法是规范注册会计师执业行为,保障社会主义市场经济有序运行的重要法律。
六、注册会计师行业的管理体制,
(二)中国注会行业具有监管权限的部门财政部门:
业务监督、违纪处理、制定收费标准工商、税务部门工商登记、业务范围监督、税收征管;中国证券监督管理委员会:
审核确认与监督。
六、注册会计师行业的管理体制,(三)行业自律注册会计师协会是行业自律组织。
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