风险管理视域下的学校内部控制体系建设Word格式文档下载.docx
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第二,加强学校内部控制体系建设是确保学校资产完整的前提。
学校在购买材料、采购设备、基础建设等方面容易出现违法乱纪和浪费现象,只有加强内部控制建设,才可以有效监督和防范国有资产流失,避免侵占、损害国有资产行为的发生,确保学校资产的完整性和安全性。
二、当前学校内部控制体系建设存在的问题
(一)风险意识淡薄
风险意识是学校内部控制人员应具备的基本素质,例如,预测和评估财务运营风险等。
增强内控人员的风险意识可帮助学校有效避免一些潜在风险,极大地促进学校发展。
但目前,部分学校工作人员缺乏应有的风险意识,对学校的风险承受能力评估不足,不能及时预测财务风险,导致学校在发展中受挫受阻。
(二)内控制度不健全
健全的内部控制制度包括资金活动控制、资产管理控制、全面预算控制、合同管理控制、工程项目控制、采购业务控制等。
但现阶段,很多学校的内控制度不是刚进入探讨与初步建设阶段,就是内部控制还很不健全。
例如,审批流程不规范,部门间权责分配不明确,运作流程太简单等,甚至部分学校在核算财务时,将内部财务制度代替控制制度,未建立健全内控制度及相关业务操作规范,没有内部控制风险评估方案,缺乏全面、互相制衡的有效内部控制制度,导致无法实现学校的内部控制目标,无法合理保证学校经济活动的合法合规、资产安全,无法提高和优化学校经营的效率和效果,无法实现教育的远大宏图。
(三)财务会计转型较慢
随着各项会计工作的深入开展,以及设备条件的不断升级改造,财务核算这一会计职能已经慢慢得到了完善。
但是,当前会计发展的趋势是管理会计,要求会计工作服务于学校领导的管理与决策,而非停留在“我只记账,我只管数”的原始职能上。
管理财务会计更倾向于高层次的管理人才。
但目前,学校财务会计工作尚未实现这一转型,很多学校的财务会计每天忙碌在数字与表格之间,无法从记账、报账烦琐的工作中解放出来,更无暇顾及无谓的管理,虽然部分会计人员也开始在学校管理中发挥作用,但距离管理会计的标准与要求还有较大差距。
(四)监督机制不完善
监督机制不完善主要表现为内外部监督都不能充分发挥作用。
学校具有公共性质,受到教育局、财政局和审计局等政府机关的监督,但是这些部门主要是对资金使用情况的监督,却忽视了学校内控制度的建立和执行情况,使得学校内控制度的建立和执行都缺少来自外部权力机构的监督。
学校内部也应建立审计监督机制,成立专门的审计机构或委员会对学校内部控制实行监督,对学校内部控制的设计和执行情况进行评价。
但从实际效果和操作情况来看,不管是审计机构还是委员会,都缺乏监督的独立性和客观性,内外监督机制无法实现交替进行。
(五)财务风险突出
一是学校的教育债务没有得到有效化解,存在一定的风险。
由于历史遗留的问题,学校普遍有举债情况,如果不能及时化解教育债务,就会给学校管理工作带来一定的风险。
二是财务公用经费没有得到合理的规划和配置。
年度预算时,很多学校仅由财务人员按照往年情况编制预算,办公经费、差旅费、培训费、商品与服务支出等在额度内随意调增调减,没有参考各部门、各年级的实际需要;
在年度预算执行中,出现超预算执行或短预算的混乱现象,导致学校先发生先列支,用完经费为止,而基本项目没有得到保障。
三、风险管理视域下中学内部控制体系建设的路径
(一)增强风险意识
一是强化全校教职工的风险意识。
学校成立内部控制领导小组,校长任组长,带领全校教职工积极参与到内部控制的各项工作当中。
领导重视,职工参与,营造良好的风险意识氛围。
二是对工作人员开展风险意识培训,特别是对财务工作人员,要提高其防范、识别和控制财务风险水平,避免因财务风险造成的学校资金流失。
同时,学校应加大宣传力度,使学校全体工作人员强化风险意识,及时发现风险因素并将其消灭在萌芽状态,增强全体人员的风险警惕性,夯实学校内部控制的制度基础。
(二)完善内部控制制度
一是建立健全学校内部控制制度。
学校要建立以事前预防为主、事后预防为辅的内控制度,从制度上防范不法行为;
在设置工作岗位时,要加强岗位间的制约,对各岗位的权责予以明确,确保责任落实到人、到岗。
二是科学设置工作流程。
例如,批准、授权、记录、执行等是基础设施建设招投标、采购固定资产等业务的必经程序。
三是掌控关键控制点。
查找出学校各项经济业务风险关键点,对照内部控制设计和运行的措施,补缺堵漏,建立一套适合本校的完整内部控制制度,包括18项应用指引、评价指引,装订成册,并实际运用到学校日常管理工作中,并随着时代的发展及时予以更新修改。
(三)加快?
?
现管理会计转型
首先,转变财务人员理财观念。
传统的理财观念主要是以核算型为主,在市场经济条件下,财务工作应由核算型向管理效益型转变,应将财务工作人员从繁忙的记账、算账、报账工作中解放出来,实现向控制、计划、管理、预测、分析等多方面发展,使其掌握生财、聚财、理财技能,最大限度地提升学校财务管理水平,提高工作效率。
其次,加强对财务会计人员的培训,使之提升对自身工作的认识与了解,不断学习财务管理的新方法,推动财务管理模式的革新。
再次,要构建完善的学校财务信息系统,应用电算化管理手段将审计制度、会计制度归档,分类划分和构建管理平台,做好系统的维护与升级,使之可以吸收新的功能。
最后,打造高素质的管理会计队伍,为学校领导层出谋划策,增强管理会计人员在学校决策中的话语权,使学校各项内部控制措施与财务管理工作有机结合。
(四)建立内部外监督机制
要做好学校内部控制工作,还需要建立内部外监督机制,有效防范管理中的各种风险,优化内外部控制效果。
一是完善学校内部监督。
根据学校内部的层级和管理体制,完善校长、分管财务副校长、财务处长、基层人员等多个层次的经济责任制,实行一级抓一级、层层抓落实的监管机制,构建一个互相制约、职责明确、运行有序、各司其职的有效监督整体。
学校内控机构要实行财务公开,构建透明的财务管理程序,保证财务决算和预算各环节透明有序,从而有效预防学校各种财务风险,保证内部控制效果,提升学校风险控制水平,促使学校实现良好发展。
二是完善学校外部监督,即完善教育主管机构监督和审计监督。
定期检查学校的重点关键业务,定期审查学校财务状况是否合法合规进行,严格对学校重点建设项目开展专项审计及学校领导离任审计等。
(五)注重财务风险防范
一是强化对教育债务的管理,减少学校债务。
对已举债务,争取得到上级部门或财政部门的扶持,争取得到政府部门的债务贴息项目补贴,缓解外债压力;
对潜在债务项目,一定要经过政府部门审批,财政部门负担项目经费,避免增添新债。
二是强化对学校财务内部控制中的财务预算管理,设置专门的财务预算人员,对学校的支出和各项规划进行合理安排,同时调动各个部门、各个年级的预算参与程度,分类列出本部门本年级活动开支项目,报经领导班子决策后纳入年度预算。
三是健全财务管理制度。
学校要高度重视财务制度建设,建立健全财务公开制度、决算制度、往来账款项制度等,定期盘点固定资产,避免国有资产流失。
四、结语
目前,学校内部控制体系建设存在不少问题,对学校的长远发展产生了不良影响。
所以,学校管理人员要根据各自的实际情况,强化风险管理理念,注重财务风险防范,加强学校内部控制体系建设,建立内部外监督机制,并且加快实现管理会计转型,不断探索,逐步完善,从而提升学校的综合竞争实力,促进学校教学质量的提升,推动学校持久发展。
(为来宾市第一中学)
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韦小玲(1983―),女,广西来宾人,本科,会计师,来宾市第一中学财务会计。
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参考文献
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